НДФЛ от источников за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ от источников за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных от источников за пределами РФ, возникает только в том случае, если вы признаетесь налоговым резидентом РФ и с соответствующих доходов не был исчислен налог налоговым агентом (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных от источников за пределами РФ, возникает только в том случае, если вы признаетесь налоговым резидентом РФ и с соответствующих доходов не был исчислен налог налоговым агентом (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Если в зарубежном обособленном подразделении российской организации трудятся работники - нерезиденты РФ, их зарплата не облагается НДФЛ в России, так как получена от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Отпускные таких работников тоже не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 10.10.2023 N 03-04-06/96059, от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 29.06.2015 N 03-04-06/37283, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в зарубежном обособленном подразделении российской организации трудятся работники - нерезиденты РФ, их зарплата не облагается НДФЛ в России, так как получена от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Отпускные таких работников тоже не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 10.10.2023 N 03-04-06/96059, от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 29.06.2015 N 03-04-06/37283, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11).
Судебная практика
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) п. 2 ст. 214 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2024 года исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, производятся налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у таких брокера (доверительного управляющего), депозитария.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) п. 2 ст. 214 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2024 года исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, производятся налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у таких брокера (доверительного управляющего), депозитария.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Если же гражданин Армении выполняет работы (оказывает услуги) в Армении, то его доходы по договору ГПХ не облагаются НДФЛ, так как являются доходами от источников за пределами РФ. Это правило не касается выплат по договору ГПД физлицам, которые выполняют работы (оказывают услуги, предоставляют права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации) через Интернет. С таких выплат вы должны удержать НДФЛ (пп. 6.3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95082).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же гражданин Армении выполняет работы (оказывает услуги) в Армении, то его доходы по договору ГПХ не облагаются НДФЛ, так как являются доходами от источников за пределами РФ. Это правило не касается выплат по договору ГПД физлицам, которые выполняют работы (оказывают услуги, предоставляют права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации) через Интернет. С таких выплат вы должны удержать НДФЛ (пп. 6.3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95082).
Статья: НДФЛ и доходы от источников за пределами РФ
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Примечательно, что члены экипажей воздушных судов или космических кораблей данным подпунктом не охватываются, и если такой член экипажа российского перевозчика, выполняющего международные рейсы, в налоговом периоде не имеет статуса налогового резидента, то как он будет облагаться НДФЛ: никак (доход получен от источников за пределами РФ) или пропорционально количеству дней выполнения служебных обязанностей в России за год?
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Примечательно, что члены экипажей воздушных судов или космических кораблей данным подпунктом не охватываются, и если такой член экипажа российского перевозчика, выполняющего международные рейсы, в налоговом периоде не имеет статуса налогового резидента, то как он будет облагаться НДФЛ: никак (доход получен от источников за пределами РФ) или пропорционально количеству дней выполнения служебных обязанностей в России за год?
Вопрос: О признании плательщиком НДФЛ и определении доходов от источников в РФ и за ее пределами.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-08-09/24280)Вопрос: О признании плательщиком НДФЛ и определении доходов от источников в РФ и за ее пределами.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-08-09/24280)Вопрос: О признании плательщиком НДФЛ и определении доходов от источников в РФ и за ее пределами.
Ситуация: Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по займам между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Если заемные средства перечислены налоговым резидентом РФ иностранному физлицу за границу, то проценты по займу относятся к доходам налогового резидента РФ от источников за пределами РФ и также облагаются НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Если заемные средства перечислены налоговым резидентом РФ иностранному физлицу за границу, то проценты по займу относятся к доходам налогового резидента РФ от источников за пределами РФ и также облагаются НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Дивиденды, полученные нерезидентами РФ от источников за пределами РФ, НДФЛ не облагайте. Это следует из п. 2 ст. 209 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)Дивиденды, полученные нерезидентами РФ от источников за пределами РФ, НДФЛ не облагайте. Это следует из п. 2 ст. 209 НК РФ;