НДФЛ по брокерским операциям
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ по брокерским операциям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ даты фактического получения дохода в виде купонов и суммы погашения еврооблигаций, поступивших на брокерский счет налогового нерезидента в российском банке.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)2) в Письме Минфина России от 03.06.2022 N 03-04-06/52719 "Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и с выплат по ценным бумагам" сказано, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)2) в Письме Минфина России от 03.06.2022 N 03-04-06/52719 "Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и с выплат по ценным бумагам" сказано, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Это означает, что, если операция с ценными бумагами проводится с участием посредника из числа перечисленных в пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ (например, брокера, осуществляющего в интересах физлица операции с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание), то он и является налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2026)Это означает, что, если операция с ценными бумагами проводится с участием посредника из числа перечисленных в пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ (например, брокера, осуществляющего в интересах физлица операции с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание), то он и является налоговым агентом.
Нормативные акты
"Экзаменационные вопросы по базовому квалификационному экзамену для специалистов финансового рынка"
(утв. Банком России)Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается:
(утв. Банком России)Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается:
Вопрос: О выполнении доверительным управляющим или брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-06/42584)Вопрос: О выполнении доверительным управляющим или брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-06/42584)Вопрос: О выполнении доверительным управляющим или брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ.
Вопрос: Обязан ли брокер (доверительный управляющий) производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом? Если да, то есть ли ограничения по сроку?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Обязан ли брокер / доверительный управляющий производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом? Если да, то есть ли ограничения по сроку, в течение которого физлицо вправе обращаться к налоговому агенту за пересчетом и возвратом излишне уплаченного НДФЛ по операциям с ценными бумагами?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Обязан ли брокер / доверительный управляющий производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом? Если да, то есть ли ограничения по сроку, в течение которого физлицо вправе обращаться к налоговому агенту за пересчетом и возвратом излишне уплаченного НДФЛ по операциям с ценными бумагами?
Вопрос: В 2024 г. физлицо приобрело ценную бумагу с материальной выгодой. Брокер не смог удержать НДФЛ. Может ли брокер при определении налоговой базы по НДФЛ по операции реализации ценной бумаги учесть в расходах сумму материальной выгоды при условии подтверждения физлицом факта уплаты налога?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физлицо приобрело ценную бумагу с материальной выгодой. Брокер не смог удержать НДФЛ, подано уведомление о невозможности удержания, и физлицо должно уплатить налог самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физлицо приобрело ценную бумагу с материальной выгодой. Брокер не смог удержать НДФЛ, подано уведомление о невозможности удержания, и физлицо должно уплатить налог самостоятельно.
Вопрос: Может ли налоговый орган взыскать с брокера сумму НДФЛ, неправомерно не удержанного по операциям с ценными бумагами?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли налоговый орган взыскать с брокера сумму НДФЛ, неправомерно не удержанного по операциям с ценными бумагами?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли налоговый орган взыскать с брокера сумму НДФЛ, неправомерно не удержанного по операциям с ценными бумагами?
Вопрос: Как облагается НДФЛ купонный доход и доход от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям?
(Консультация эксперта, 2026)Если депозитарий перечисляет по указанию клиента полученный доход, минуя брокерские счета, непосредственно на текущий счет клиента в банке, права распоряжения по которому у брокера не имеется, либо если доход, перечисляемый депозитарием по указанию клиента на его брокерский счет, получен по операциям с ценными бумагами, осуществленным не на основании договора на брокерское обслуживание, то обязанности удержания сумм НДФЛ у брокера не возникает. В этих случаях в соответствии со ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на налогоплательщика (Письмо Минфина России от 10.05.2017 N 03-04-06/28265).
(Консультация эксперта, 2026)Если депозитарий перечисляет по указанию клиента полученный доход, минуя брокерские счета, непосредственно на текущий счет клиента в банке, права распоряжения по которому у брокера не имеется, либо если доход, перечисляемый депозитарием по указанию клиента на его брокерский счет, получен по операциям с ценными бумагами, осуществленным не на основании договора на брокерское обслуживание, то обязанности удержания сумм НДФЛ у брокера не возникает. В этих случаях в соответствии со ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на налогоплательщика (Письмо Минфина России от 10.05.2017 N 03-04-06/28265).
Статья: Идеология квалификации (аккредитации) инвесторов на фондовом рынке
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 4)Квалификация инвесторов является необычным институтом гражданского и административного права, поскольку фактически один контрагент по гражданскому договору должен, хоть и на основе предусмотренных законодательством критериев, принимать квазиадминистративное решение о допуске другого контрагента к гражданским сделкам с самим собой и третьими лицами. Мы обсуждаем первые результаты прошедшей в России в 2020 - 2021 годы реформы квалификации инвесторов. Обобщены подходы к аккредитации (квалификации) инвесторов, сложившиеся в ряде иностранных юрисдикций, особое внимание уделено текущим российским и американским регуляторным подходам и дебатам по указанным вопросам. Мы предлагаем с учетом разумного переходного периода квалифицировать инвесторов только на основе оценки их реальных знаний по тестам и профессиональным сертификатам, а также по уплаченному налогу на доходы физических лиц с фондовых операций, отказавшись от всех других критериев квалификации. Это потребует в том числе проведения полной повторной квалификации (переквалификации) всех российских розничных инвесторов. Тестирование должно проводиться независимыми от брокеров организациями.
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 4)Квалификация инвесторов является необычным институтом гражданского и административного права, поскольку фактически один контрагент по гражданскому договору должен, хоть и на основе предусмотренных законодательством критериев, принимать квазиадминистративное решение о допуске другого контрагента к гражданским сделкам с самим собой и третьими лицами. Мы обсуждаем первые результаты прошедшей в России в 2020 - 2021 годы реформы квалификации инвесторов. Обобщены подходы к аккредитации (квалификации) инвесторов, сложившиеся в ряде иностранных юрисдикций, особое внимание уделено текущим российским и американским регуляторным подходам и дебатам по указанным вопросам. Мы предлагаем с учетом разумного переходного периода квалифицировать инвесторов только на основе оценки их реальных знаний по тестам и профессиональным сертификатам, а также по уплаченному налогу на доходы физических лиц с фондовых операций, отказавшись от всех других критериев квалификации. Это потребует в том числе проведения полной повторной квалификации (переквалификации) всех российских розничных инвесторов. Тестирование должно проводиться независимыми от брокеров организациями.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-06/127122)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-06/127122)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода по паям ПИФа и исполнении функций налогового агента брокером при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-06/3824)Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода по паям ПИФа и исполнении функций налогового агента брокером при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-06/3824)Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода по паям ПИФа и исполнении функций налогового агента брокером при осуществлении операций с ценными бумагами.
Вопрос: Клиент брокера-1 переводит ценные бумаги к другому брокеру, счет депо открыт в российском депозитарии. Возникают ли у брокера-1 обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДФЛ? Если клиент переводит ценные бумаги к иностранному брокеру, счет депо открыт в иностранном депозитарии, такая обязанность возникает?
(Консультация эксперта, 2024)Если же клиент брокера-1 переводит ценные бумаги к иностранному брокеру и счет депо открыт в иностранном депозитарии, такая обязанность возникает.
(Консультация эксперта, 2024)Если же клиент брокера-1 переводит ценные бумаги к иностранному брокеру и счет депо открыт в иностранном депозитарии, такая обязанность возникает.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Это означает, что, если соответствующую операцию с ценными бумагами проводит посредник из числа перечисленных в п. 2 ст. 226.1 НК РФ (например, брокер, осуществляющий в интересах физлица операции с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание), у АО обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает. Налоговым агентами являются указанные посредники.
(КонсультантПлюс, 2024)Это означает, что, если соответствующую операцию с ценными бумагами проводит посредник из числа перечисленных в п. 2 ст. 226.1 НК РФ (например, брокер, осуществляющий в интересах физлица операции с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание), у АО обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает. Налоговым агентами являются указанные посредники.