Ндфл дивиденды обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл дивиденды обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Доходы для целей исчисления налога на доходы физических лиц классифицируются:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Доходы для целей исчисления налога на доходы физических лиц классифицируются:
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в виде процентов от российской организации.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-04-05/63346)В частности, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-04-05/63346)В частности, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за представление документов с недостоверными сведениями
(КонсультантПлюс, 2026)на корректно заполненные иные сведения, восполняющие ошибку. Например, верно указанный КПП обособленного подразделения позволял установить, что форма 2-НДФЛ (за периоды до 2021 года), форма 6-НДФЛ (за периоды с 2021 года) подана по месту его нахождения, даже при ошибочном указании кода ОКТМО >>>
(КонсультантПлюс, 2026)на корректно заполненные иные сведения, восполняющие ошибку. Например, верно указанный КПП обособленного подразделения позволял установить, что форма 2-НДФЛ (за периоды до 2021 года), форма 6-НДФЛ (за периоды с 2021 года) подана по месту его нахождения, даже при ошибочном указании кода ОКТМО >>>
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 20.07.2022 N БС-4-11/9270@
<О внесении изменений в статью 427 НК РФ>СВ. 6НДФЛ (применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений и не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход)
<О внесении изменений в статью 427 НК РФ>СВ. 6НДФЛ (применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений и не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход)
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дивидендов.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-04-05/119187)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса установлено, что для целей налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-04-05/119187)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса установлено, что для целей налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с выплат, производимых работникам в рамках программы мотивации и удержания работников по фантомным (виртуальным) опционам.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-15-05/58680)При этом для целей главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-15-05/58680)При этом для целей главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2025 N 03-15-05/58680 <НДФЛ и страховые взносы с выплат по фантомным опционам>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских ИП и иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских ИП и иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)182 1 01 02010 01 1000 110
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)182 1 01 02010 01 1000 110
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)дивиденды и проценты от российской организации. НДФЛ с дивидендов удерживает организация-эмитент или профессиональный посредник в зависимости от того, кто их фактически перечисляет.
(КонсультантПлюс, 2026)дивиденды и проценты от российской организации. НДФЛ с дивидендов удерживает организация-эмитент или профессиональный посредник в зависимости от того, кто их фактически перечисляет.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода, полученного в виде дивидендов, перечисляют в бюджет по месту учета в налоговом органе головной организации. В этом случае налогоплательщик (он может быть работником как головной организации, так и обособленного подразделения - неважно) получает доход не как работник, а как учредитель (акционер) организации (письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-06/8999).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода, полученного в виде дивидендов, перечисляют в бюджет по месту учета в налоговом органе головной организации. В этом случае налогоплательщик (он может быть работником как головной организации, так и обособленного подразделения - неважно) получает доход не как работник, а как учредитель (акционер) организации (письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-06/8999).
Статья: Планируется изменить порядок зачисления НДФЛ получателей дивидендов и процентов по облигациям
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Согласно действующему порядку, установленному п. 7 ст. 226 НК РФ, сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, перечисляется по месту учета налогового агента, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. НДФЛ получателей дивидендов по акциям и процентов по облигациям зачисляется по месту нахождения центральных офисов АО (организаций). Крупнейшие из них находятся в Москве и Санкт-Петербурге, и так имеющих максимальную бюджетную обеспеченность. Другие же субъекты РФ, где зарегистрированы и осуществляют свою деятельность получатели дивидендов по акциям и процентов по облигациям, лишены этих доходов.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Согласно действующему порядку, установленному п. 7 ст. 226 НК РФ, сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, перечисляется по месту учета налогового агента, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. НДФЛ получателей дивидендов по акциям и процентов по облигациям зачисляется по месту нахождения центральных офисов АО (организаций). Крупнейшие из них находятся в Москве и Санкт-Петербурге, и так имеющих максимальную бюджетную обеспеченность. Другие же субъекты РФ, где зарегистрированы и осуществляют свою деятельность получатели дивидендов по акциям и процентов по облигациям, лишены этих доходов.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода, полученного в виде дивидендов, перечисляется на ОКТМО по месту учета в налоговом органе головной организации. В этом случае налогоплательщик (он может быть работником как головной организации, так и обособленного подразделения - не важно) получает доход не как работник, а как учредитель (акционер) организации (Письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-06/8999).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода, полученного в виде дивидендов, перечисляется на ОКТМО по месту учета в налоговом органе головной организации. В этом случае налогоплательщик (он может быть работником как головной организации, так и обособленного подразделения - не важно) получает доход не как работник, а как учредитель (акционер) организации (Письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-06/8999).