НДФЛ 2020 итоги первого полугодия
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ 2020 итоги первого полугодия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на ЕНВД занимается розничной продажей лекарственных средств через аптеки. В 2020 г. при введении обязательной маркировки право на ЕНВД будет утрачено. Должен ли ИП рассчитывать и уплачивать авансы по НДФЛ после отмены ЕНВД для аптек? Нужно ли декларировать предполагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2020)С 01.01.2020 обязанность по представлению такой декларации отменена. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах". Вместо декларирования предполагаемого дохода индивидуальные предприниматели на ОСН (уплачивающие НДФЛ) должны будут по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчислять сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Поменялись и сроки уплаты авансов, теперь это 25 апреля, 25 июля и 25 октября (п. 8 ст. 227 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2020).
(Консультация эксперта, 2020)С 01.01.2020 обязанность по представлению такой декларации отменена. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах". Вместо декларирования предполагаемого дохода индивидуальные предприниматели на ОСН (уплачивающие НДФЛ) должны будут по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчислять сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Поменялись и сроки уплаты авансов, теперь это 25 апреля, 25 июля и 25 октября (п. 8 ст. 227 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2020).
Вопрос: В каком порядке с 1 января 2020 года производится исчисление и уплата налога на доходы физических лиц налогоплательщиками в связи с применением общей системы налогообложения?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Ответ: Налог на доходы физических лиц в связи с применением общей системы налогообложения уплачивают следующие налогоплательщики (физические лица):
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Ответ: Налог на доходы физических лиц в связи с применением общей системы налогообложения уплачивают следующие налогоплательщики (физические лица):
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов"
(разработаны Минфином России)Положительная динамика поступления налогов, формирующих доходную базу региональных бюджетов, наблюдается также в первой половине текущего года. По итогам первого полугодия прирост налога на прибыль составил более 46% г/г, НДФЛ - более 13% г/г, поступления собственных доходов выросли на 27% г/г. По итогам 2022 года ожидается профицитное исполнение консолидированных бюджетов субъектов. Госдолг также сохраняется на безопасном уровне (22% от налоговых и неналоговых доходов).
(разработаны Минфином России)Положительная динамика поступления налогов, формирующих доходную базу региональных бюджетов, наблюдается также в первой половине текущего года. По итогам первого полугодия прирост налога на прибыль составил более 46% г/г, НДФЛ - более 13% г/г, поступления собственных доходов выросли на 27% г/г. По итогам 2022 года ожидается профицитное исполнение консолидированных бюджетов субъектов. Госдолг также сохраняется на безопасном уровне (22% от налоговых и неналоговых доходов).
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на доходы физических лиц
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на доходы физических лиц
Вопрос: В каком порядке индивидуальный предприниматель должен уплачивать авансовые платежи по НДФЛ в 2020 году?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 2)С 1 января 2020 года Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ признаны утратившими силу, а п. 8 ст. 227 НК РФ представлен в новой редакции, согласно которой авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 2)С 1 января 2020 года Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ признаны утратившими силу, а п. 8 ст. 227 НК РФ представлен в новой редакции, согласно которой авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Статья: Учитываем период нерабочих дней при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ
(Телегус А.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Поскольку согласно п. 3.1 приложения 2, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, разд. 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то сведения об обеих частях выплаченного дохода отражаются в расчете за первое полугодие 2020 года (в строке 070 разд. 1), а также двумя блоками в разд. 2:
(Телегус А.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Поскольку согласно п. 3.1 приложения 2, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, разд. 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то сведения об обеих частях выплаченного дохода отражаются в расчете за первое полугодие 2020 года (в строке 070 разд. 1), а также двумя блоками в разд. 2:
Статья: Имущественные налоги: отмена деклараций и новые льготы
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 5; "Расчет", 2019, N 5-6)В 2020 году и далее определять предполагаемый доход и сдавать декларации по форме 4-НДФЛ не придется. Впервые зарегистрированные или перешедшие с других налоговых режимов ИП и прочие "частники" будут самостоятельно вычислять авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев исходя из величины фактически полученных доходов, налоговой ставки, профессиональных и стандартных вычетов. При этом нужно будет учитывать ранее исчисленные авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды. Точно так же будут действовать те, кто работает на ОСНО не первый год (новая редакция п. 7 ст. 227 НК РФ).
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 5; "Расчет", 2019, N 5-6)В 2020 году и далее определять предполагаемый доход и сдавать декларации по форме 4-НДФЛ не придется. Впервые зарегистрированные или перешедшие с других налоговых режимов ИП и прочие "частники" будут самостоятельно вычислять авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев исходя из величины фактически полученных доходов, налоговой ставки, профессиональных и стандартных вычетов. При этом нужно будет учитывать ранее исчисленные авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды. Точно так же будут действовать те, кто работает на ОСНО не первый год (новая редакция п. 7 ст. 227 НК РФ).
Статья: Наш тест
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 1)12. Авансовые платежи по НДФЛ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, за 2020 год уплачивают по расчету, осуществленному:
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 1)12. Авансовые платежи по НДФЛ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, за 2020 год уплачивают по расчету, осуществленному:
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Для целей налогообложения дивидендами признают, в частности, промежуточные дивиденды (выплаты по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев), даже если по итогам года сумма дивидендов превысила размер чистой прибыли или получен убыток (письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152; доведено письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Для целей налогообложения дивидендами признают, в частности, промежуточные дивиденды (выплаты по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев), даже если по итогам года сумма дивидендов превысила размер чистой прибыли или получен убыток (письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152; доведено письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).
Статья: Декларация 3-НДФЛ - 2020: особенности заполнения индивидуальными предпринимателями
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 2)Прежде чем перейти к нюансам заполнения новой формы 3-НДФЛ, отметим, что с 01.01.2020 Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ признаны утратившими силу, а п. 8 ст. 227 НК РФ представлен в новой редакции, согласно которой авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода соответственно.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 2)Прежде чем перейти к нюансам заполнения новой формы 3-НДФЛ, отметим, что с 01.01.2020 Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ признаны утратившими силу, а п. 8 ст. 227 НК РФ представлен в новой редакции, согласно которой авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода соответственно.
Статья: Авансовые платежи ИП-турагента по НДФЛ
(Линейкина С.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)К сведению. С 01.01.2020 ИП - плательщики НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи осуществляются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 7, 8 ст. 227 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). Поэтому с 01.01.2020 больше не нужно представлять налоговые декларации о предполагаемом доходе физических лиц по форме 4-НДФЛ.
(Линейкина С.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)К сведению. С 01.01.2020 ИП - плательщики НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи осуществляются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 7, 8 ст. 227 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). Поэтому с 01.01.2020 больше не нужно представлять налоговые декларации о предполагаемом доходе физических лиц по форме 4-НДФЛ.
Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, в 2020 году представлять форму 4-НДФЛ?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 2)01.01.2020 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ <2> в п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ: индивидуальные предприниматели по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 2)01.01.2020 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ <2> в п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ: индивидуальные предприниматели по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Вопрос: При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы и среднего заработка. Для расчета средней зарплаты учитываются все виды выплат. Каковы особенности заполнения расчета 6-НДФЛ в случае доначисления работнику сумм среднего заработка за время нахождения в командировке?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2020, N 3)Пример. Средний заработок за время нахождения в командировке (с 10.02.2020 по 20.02.2020) рассчитан с учетом выплаченной в апреле 2020 года премии по итогам работы за 2019 год, выплачен 20.04.2020.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2020, N 3)Пример. Средний заработок за время нахождения в командировке (с 10.02.2020 по 20.02.2020) рассчитан с учетом выплаченной в апреле 2020 года премии по итогам работы за 2019 год, выплачен 20.04.2020.