Наследование денежных средств НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследование денежных средств НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 10.06.2021 N 88-13993/2021 по делу N 2-3170/2020
Категория: 1) Наследственные споры; 2) НДФЛ.
Требования наследников: 1) О включении имущества в наследственную массу; 2) О признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета.
Обстоятельства: В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год наследодателем истицы не указана сумма налога, подлежащего возврату из бюджета, доказательства подтверждения налоговым органом его права на получение имущественного налогового вычета отсутствуют, имеется решение налогового органа об отказе в возврате налога.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ, руководствуясь ст. ст. 88, 210, 220 НК РФ, ст. ст. 1112, 1141, 1142 ГК РФ пришел к выводу о том, что оснований для включения суммы налогового вычета в наследственную массу после смерти ФИО10, а также признания права на получение денежных средств и возложения обязанности на ответчика выплаты денежных средств истцу в размере 43 908 руб. не имеется, поскольку в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год им не указана сумма налога, подлежащего возврату из бюджета, доказательства подтверждения налоговым органом права ФИО10 на получение имущественного налогового вычета отсутствуют, имеется решение налогового органа об отказе в возврате налога.
Категория: 1) Наследственные споры; 2) НДФЛ.
Требования наследников: 1) О включении имущества в наследственную массу; 2) О признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета.
Обстоятельства: В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год наследодателем истицы не указана сумма налога, подлежащего возврату из бюджета, доказательства подтверждения налоговым органом его права на получение имущественного налогового вычета отсутствуют, имеется решение налогового органа об отказе в возврате налога.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ, руководствуясь ст. ст. 88, 210, 220 НК РФ, ст. ст. 1112, 1141, 1142 ГК РФ пришел к выводу о том, что оснований для включения суммы налогового вычета в наследственную массу после смерти ФИО10, а также признания права на получение денежных средств и возложения обязанности на ответчика выплаты денежных средств истцу в размере 43 908 руб. не имеется, поскольку в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год им не указана сумма налога, подлежащего возврату из бюджета, доказательства подтверждения налоговым органом права ФИО10 на получение имущественного налогового вычета отсутствуют, имеется решение налогового органа об отказе в возврате налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании лица контролирующим лицом иностранной организации; об НДФЛ при получении денежных средств в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 28.09.2021 N 03-04-05/78376)Вопрос: О признании лица контролирующим лицом иностранной организации; об НДФЛ при получении денежных средств в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 28.09.2021 N 03-04-05/78376)Вопрос: О признании лица контролирующим лицом иностранной организации; об НДФЛ при получении денежных средств в порядке наследования.
Статья: Об уплате наследниками налогов и получении вычетов по НДФЛ
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Не использованный наследодателем (переносимый на будущее) остаток имущественного вычета не наследуется. Наследники не могут подавать декларации, чтобы получить остаток имущественного вычета наследодателя, но в некоторых случаях имеют возможность использовать социальные вычеты (в частности, по расходам на лечение). Если наследодатель успел представить декларацию по форме 3-НДФЛ, сумма причитающихся ему денежных средств включается в состав наследства и должна быть выплачена наследникам.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Не использованный наследодателем (переносимый на будущее) остаток имущественного вычета не наследуется. Наследники не могут подавать декларации, чтобы получить остаток имущественного вычета наследодателя, но в некоторых случаях имеют возможность использовать социальные вычеты (в частности, по расходам на лечение). Если наследодатель успел представить декларацию по форме 3-НДФЛ, сумма причитающихся ему денежных средств включается в состав наследства и должна быть выплачена наследникам.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия отметила, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении гражданином в 2018 г. дохода (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Гражданин не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия отметила, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении гражданином в 2018 г. дохода (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Гражданин не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.