Наряду с какими налоговыми режимами налогоплательщиками может применяться УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Наряду с какими налоговыми режимами налогоплательщиками может применяться УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: УСН применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом РФ. Также наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ, индивидуальными предпринимателями применяется ПСН (п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: УСН применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом РФ. Также наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ, индивидуальными предпринимателями применяется ПСН (п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Заработная плата работникам, начисленная в рамках деятельности по патенту, а выплаченная уже после утраты права на применение ПСН, учитывается в расходах по УСН на дату ее фактической выплаты.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Заработная плата работникам, начисленная в рамках деятельности по патенту, а выплаченная уже после утраты права на применение ПСН, учитывается в расходах по УСН на дату ее фактической выплаты.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Согласно статье 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Согласно статье 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: О применении УСН индивидуальными предпринимателями - нерезидентами РФ.
(Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-11-11/6946)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-11-11/6946)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении некоммерческой организацией взносов участников; о применении УСН некоммерческой организацией.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-03-06/3/50292)Касательно вопроса, связанного с применением упрощенной системы налогообложения, сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-03-06/3/50292)Касательно вопроса, связанного с применением упрощенной системы налогообложения, сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Если иное не предусмотрено НК РФ, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Если иное не предусмотрено НК РФ, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Вопрос: ИП, осуществляющий розничную торговлю и совмещающий ПСН и УСН, продает подарочные сертификаты, которые покупатели могут обменять на товары в любом магазине ИП. Как учитывается продажа сертификатов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Упрощенная система налогообложения (УСН) индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Упрощенная система налогообложения (УСН) индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
Вопрос: О применении УСН индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и УСН, по окончании срока действия патента.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51011)В соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.13 Кодекса если по итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщиком, применяющим УСН, не было допущено превышение установленного пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса предельного размера его доходов или несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51011)В соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.13 Кодекса если по итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщиком, применяющим УСН, не было допущено превышение установленного пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса предельного размера его доходов или несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде.
Вопрос: Какие налоговые последствия могут возникнуть у ИП при получении вида на жительство в иностранном государстве? Влияют ли на это применяемая система налогообложения (ОСН, УСН) и утрата статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения указаны в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения указаны в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Вопрос: О применении ПСН и УСН при осуществлении ИП розничной торговли товарами, в том числе при реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, а также через телемагазины.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/125057)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле в целях применения ПСН, индивидуальные предприниматели могут применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей в целях применения ПСН, - общий режим налогообложения или УСН.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/125057)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле в целях применения ПСН, индивидуальные предприниматели могут применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей в целях применения ПСН, - общий режим налогообложения или УСН.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- начинает наряду с общим режимом налогообложения применять специальный режим (УСН, ПСН);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- начинает наряду с общим режимом налогообложения применять специальный режим (УСН, ПСН);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)- начинает наряду с общим режимом налогообложения применять специальный режим (УСН, ПСН);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)- начинает наряду с общим режимом налогообложения применять специальный режим (УСН, ПСН);