Нарушение сроков возврата НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение сроков возврата НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О порядке возмещения НДС
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)При отказе в возврате НДС из-за просрочки с декларацией можно восстановить трехлетний срок на ее направление, если срок был пропущен по объективным и уважительным причинами. Такой причиной может быть, например, неисполнение ИФНС своих обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2015 N 2428-О).
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)При отказе в возврате НДС из-за просрочки с декларацией можно восстановить трехлетний срок на ее направление, если срок был пропущен по объективным и уважительным причинами. Такой причиной может быть, например, неисполнение ИФНС своих обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2015 N 2428-О).
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Конституционный Суд РФ высказался о начислении процентов при несвоевременном возврате НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Конституционный Суд РФ высказался о начислении процентов при несвоевременном возврате НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен срок возврата суммы НДС, правомерно заявленной к возмещению, в связи с чем с нее подлежат взысканию проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен срок возврата суммы НДС, правомерно заявленной к возмещению, в связи с чем с нее подлежат взысканию проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ N БГ-3-10/345, Минфина РФ N 74н от 12.09.2001
"О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Приказ Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 25.06.2021 N 124
"Об утверждении Инструкции по ведению судебной статистики"В строке "о возврате из бюджета средств, излишне взысканных налоговыми органами либо излишне уплаченных налогоплательщиками (25.4)" учитываются также споры о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм страховых взносов во внебюджетные фонды, а также споры о взыскании процентов за нарушение сроков возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм по налогам и сборам, в том числе за нарушение срока возврата налога на добавленную стоимость (далее - НДС), споры о возмещении НДС, а также сумм страховых взносов во внебюджетные фонды.
"Об утверждении Инструкции по ведению судебной статистики"В строке "о возврате из бюджета средств, излишне взысканных налоговыми органами либо излишне уплаченных налогоплательщиками (25.4)" учитываются также споры о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм страховых взносов во внебюджетные фонды, а также споры о взыскании процентов за нарушение сроков возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм по налогам и сборам, в том числе за нарушение срока возврата налога на добавленную стоимость (далее - НДС), споры о возмещении НДС, а также сумм страховых взносов во внебюджетные фонды.
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС при возврате покупателем просроченного товара
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС при возврате покупателем просроченного товара
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Какая инспекция должна возместить НДС и выплатить проценты за его несвоевременный возврат, если налог заявлен к возмещению по прежнему месту учета, но не возвращен?
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2026)5. Проценты за несвоевременный возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2026)5. Проценты за несвоевременный возврат НДС
Статья: Практика рассмотрения Арбитражным судом Северо-Западного округа дел, связанных с применением Федерального закона "О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок"
(Елагина О.К.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Судом округа установлено, что решением от 30.05.2013 по делу N А56-76191/2012, оставленным без изменения Постановлением суда апелляционной инстанции от 30.07.2013, суд обязал инспекцию ФНС произвести возврат обществу НДС за I квартал 2012 года в размере 48 473 336 рублей, за II квартал 2012 года в размере 114 281 157 рублей; выплатить проценты за несвоевременный возврат НДС за период с 08.08.2012 по 13.03.2013 в размере 1 679 399 рублей 11 копеек и за период с 08.11.2012 по 13.03.2013 в размере 2 147 533 рублей 40 копеек с последующим начислением процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога по день перечисления денежных средств на счет общества, а также возместить судебные расходы.
(Елагина О.К.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Судом округа установлено, что решением от 30.05.2013 по делу N А56-76191/2012, оставленным без изменения Постановлением суда апелляционной инстанции от 30.07.2013, суд обязал инспекцию ФНС произвести возврат обществу НДС за I квартал 2012 года в размере 48 473 336 рублей, за II квартал 2012 года в размере 114 281 157 рублей; выплатить проценты за несвоевременный возврат НДС за период с 08.08.2012 по 13.03.2013 в размере 1 679 399 рублей 11 копеек и за период с 08.11.2012 по 13.03.2013 в размере 2 147 533 рублей 40 копеек с последующим начислением процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога по день перечисления денежных средств на счет общества, а также возместить судебные расходы.