Налоговый учет выпуска облигаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет выпуска облигаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2026)Датой открытия короткой позиции является дата перехода права собственности на ценные бумаги от продавца (покупателя по первой части РЕПО) к покупателю по сделке по реализации (выбытию) ценной бумаги. Закрытие короткой позиции осуществляется путем приобретения (за исключением получения в собственность по операции РЕПО, договору займа, получения на возвратной основе) ценных бумаг того же выпуска, по которым открыта короткая позиция. Датой закрытия короткой позиции является дата перехода права собственности на облигации к организации - покупателю ценных бумаг по первой части РЕПО (абз. 10, 11, 13 п. 9 ст. 282 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Датой открытия короткой позиции является дата перехода права собственности на ценные бумаги от продавца (покупателя по первой части РЕПО) к покупателю по сделке по реализации (выбытию) ценной бумаги. Закрытие короткой позиции осуществляется путем приобретения (за исключением получения в собственность по операции РЕПО, договору займа, получения на возвратной основе) ценных бумаг того же выпуска, по которым открыта короткая позиция. Датой закрытия короткой позиции является дата перехода права собственности на облигации к организации - покупателю ценных бумаг по первой части РЕПО (абз. 10, 11, 13 п. 9 ст. 282 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при выкупе организацией-эмитентом собственных облигаций с дальнейшим их повторным размещением на вторичном рынке или погашением.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-03-06/2/13712)Вместе с тем сообщается, что в соответствии со статьей 17.2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" эмитент вправе, а в случаях, предусмотренных решением о выпуске облигаций, обязан приобретать размещенные им облигации.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-03-06/2/13712)Вместе с тем сообщается, что в соответствии со статьей 17.2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" эмитент вправе, а в случаях, предусмотренных решением о выпуске облигаций, обязан приобретать размещенные им облигации.
Нормативные акты
"Международный стандарт аудита 800 (пересмотренный) "Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)- принципы налогового учета, которые применяются при формировании комплекта финансовой отчетности, прилагаемой к налоговой декларации организации;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)- принципы налогового учета, которые применяются при формировании комплекта финансовой отчетности, прилагаемой к налоговой декларации организации;
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей.
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2026)стоимости замещаемых облигаций в валюте при их обмене (замещении) на замещающие облигации в рублях. Правило применятся по каждому выпуску замещаемых облигаций, если держатель обменивает все принадлежащие ему облигации одного выпуска. Исключение - эмитенты замещаемых облигаций по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций.
(КонсультантПлюс, 2026)стоимости замещаемых облигаций в валюте при их обмене (замещении) на замещающие облигации в рублях. Правило применятся по каждому выпуску замещаемых облигаций, если держатель обменивает все принадлежащие ему облигации одного выпуска. Исключение - эмитенты замещаемых облигаций по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций.
Вопрос: Правильно ли банк понимает, что расходы на приобретение облигаций он может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли только в дату исключения эмитента из ЕГРЮЛ? Может ли банк списать задолженность по купону одновременно со списанием задолженности по самой облигации в момент ликвидации эмитента?
(Консультация эксперта, 2026)Пунктом 30 ст. 280 НК РФ предусмотрено, что по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная налоговая ставка.
(Консультация эксперта, 2026)Пунктом 30 ст. 280 НК РФ предусмотрено, что по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная налоговая ставка.
Вопрос: О налоге на прибыль в случае прекращения долгового обязательства при прощении долга.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117313)При этом в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117313)При этом в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете операции с облигациями
(КонсультантПлюс, 2026)Эмитент при расчете налога на прибыль учитывает расходы по выплате держателю дохода по купону (дисконту), а также затраты, связанные с выпуском и обслуживанием облигаций. Операции по размещению и погашению облигаций в общем случае на налоговую базу не влияют.
(КонсультантПлюс, 2026)Эмитент при расчете налога на прибыль учитывает расходы по выплате держателю дохода по купону (дисконту), а также затраты, связанные с выпуском и обслуживанием облигаций. Операции по размещению и погашению облигаций в общем случае на налоговую базу не влияют.
Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15%, который включается в цену сделки при их обращении (п. 30 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15%, который включается в цену сделки при их обращении (п. 30 ст. 280 НК РФ).
Статья: Ценные бумаги: налоговый учет переоценки валютных облигаций и купонного дохода по замещающим еврооблигациям РФ
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В Письме от 16.02.2024 N 03-03-06/2/13712 представители Минфина России разъяснили, как применять положения ст. 280 НК РФ в случае приобретения эмитентом размещенных им облигаций, предусмотренном решением о выпуске облигаций.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В Письме от 16.02.2024 N 03-03-06/2/13712 представители Минфина России разъяснили, как применять положения ст. 280 НК РФ в случае приобретения эмитентом размещенных им облигаций, предусмотренном решением о выпуске облигаций.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для примера возьмем облигации с амортизацией долга также со сроком погашения менее 10 лет. Это облигации, тело которых выплачивается периодически в течение срока до погашения облигаций, а не полностью при наступлении такого срока. В случае выпуска таких облигаций как у эмитента, так и у первого приобретателя облигаций отсутствуют налогооблагаемый доход в связи с выпуском этих облигаций и учитываемый для целей налогообложения расход, связанный с погашением облигаций. Если инвестор приобретает облигации не у эмитента при их выпуске, а уже после их эмиссии, инвестор вправе учитывать в составе расходов часть цены приобретения облигации, пропорциональную частичному погашению тела этой облигации.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для примера возьмем облигации с амортизацией долга также со сроком погашения менее 10 лет. Это облигации, тело которых выплачивается периодически в течение срока до погашения облигаций, а не полностью при наступлении такого срока. В случае выпуска таких облигаций как у эмитента, так и у первого приобретателя облигаций отсутствуют налогооблагаемый доход в связи с выпуском этих облигаций и учитываемый для целей налогообложения расход, связанный с погашением облигаций. Если инвестор приобретает облигации не у эмитента при их выпуске, а уже после их эмиссии, инвестор вправе учитывать в составе расходов часть цены приобретения облигации, пропорциональную частичному погашению тела этой облигации.
Статья: Принят Закон о налоговых послаблениях для малого бизнеса и "замещающих" облигациях
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 15)- при обмене (замещении) валютных облигаций на рублевые налоговая база не возникает (ни у организаций, ни у физлиц). Доход в виде стоимости полученных рублевых облигаций не учитывается для налога на прибыль;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 15)- при обмене (замещении) валютных облигаций на рублевые налоговая база не возникает (ни у организаций, ни у физлиц). Доход в виде стоимости полученных рублевых облигаций не учитывается для налога на прибыль;
Вопрос: О предложении по освобождению от НДС услуг, оказываемых ипотечному агенту, непосредственно связанных с обеспечением его деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)проведение расчетов, связанных с выпуском и погашением облигаций с ипотечным покрытием;
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)проведение расчетов, связанных с выпуском и погашением облигаций с ипотечным покрытием;
Вопрос: Об учете расходов при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев ПИФа, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126939)В расходы согласно вышеуказанной норме Кодекса не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126939)В расходы согласно вышеуказанной норме Кодекса не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.