Налоговый учет материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка следователем материалов налоговой проверки в стадии возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Юрист", 2021, N 12)Анализ апелляционных постановлений и приговоров по уголовным делам о налоговых преступлениях показал, что в значительной степени налоговыми органами еще на этапе проведения налоговых проверок не исследуются доводы налогоплательщиков, не предпринимаются действия, направленные на их опровержение. В случае обжалования действий и решений налоговых органов в суды и установления размера спорной суммы налоговой недоимки, соответствующей размеру ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, остальные доводы налогоплательщиков необходимо также проверять для того, чтобы в дальнейшем не упустить возможность провести определенное мероприятие налогового контроля, а в рамках доследственной проверки - следственное или иное процессуальное действие, с расчетом на то, что следы преступления еще не будут уничтожены. Практически во всех постановлениях о возвращении уголовного дела прокурору в порядке ст. 237 УПК РФ и оправдательных приговорах по уголовным делам о налоговых преступлениях было указано либо на неполноту установления обстоятельств, входящих в предмет доказывания, либо на неправильное установление указанных обстоятельств, ненадлежащую оценку доводов налогоплательщиков налоговыми органами, неполноту проведенных мероприятий налогового контроля. В связи с этим следователю в стадии возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении необходимо тщательно оценивать материалы налоговых проверок с учетом позиции лица, в отношении которого проводится проверка в порядке ст. 144, 145 УПК РФ.
(Баркалова Е.В.)
("Юрист", 2021, N 12)Анализ апелляционных постановлений и приговоров по уголовным делам о налоговых преступлениях показал, что в значительной степени налоговыми органами еще на этапе проведения налоговых проверок не исследуются доводы налогоплательщиков, не предпринимаются действия, направленные на их опровержение. В случае обжалования действий и решений налоговых органов в суды и установления размера спорной суммы налоговой недоимки, соответствующей размеру ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, остальные доводы налогоплательщиков необходимо также проверять для того, чтобы в дальнейшем не упустить возможность провести определенное мероприятие налогового контроля, а в рамках доследственной проверки - следственное или иное процессуальное действие, с расчетом на то, что следы преступления еще не будут уничтожены. Практически во всех постановлениях о возвращении уголовного дела прокурору в порядке ст. 237 УПК РФ и оправдательных приговорах по уголовным делам о налоговых преступлениях было указано либо на неполноту установления обстоятельств, входящих в предмет доказывания, либо на неправильное установление указанных обстоятельств, ненадлежащую оценку доводов налогоплательщиков налоговыми органами, неполноту проведенных мероприятий налогового контроля. В связи с этим следователю в стадии возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении необходимо тщательно оценивать материалы налоговых проверок с учетом позиции лица, в отношении которого проводится проверка в порядке ст. 144, 145 УПК РФ.
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском и налоговом учете приобретение материалов (ОС) и их использование для выполнения работ отражайте по общим правилам.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском и налоговом учете приобретение материалов (ОС) и их использование для выполнения работ отражайте по общим правилам.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки, учитывая сложившуюся экономическую ситуацию, вызванную действиями иностранных государств и международных организаций, с учетом действия принципов индивидуализации и соразмерности наказания, инспекцией размер штрафа уменьшен в два раза.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки, учитывая сложившуюся экономическую ситуацию, вызванную действиями иностранных государств и международных организаций, с учетом действия принципов индивидуализации и соразмерности наказания, инспекцией размер штрафа уменьшен в два раза.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в подтверждение правильности принятия расходов на приобретение материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), налогоплательщик обязан представить не только первичные документы на приобретение этих материалов, но и регистры налогового учета, подтверждающие принятие расходов именно в спорном налоговом периоде.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в подтверждение правильности принятия расходов на приобретение материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), налогоплательщик обязан представить не только первичные документы на приобретение этих материалов, но и регистры налогового учета, подтверждающие принятие расходов именно в спорном налоговом периоде.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
(ред. от 04.08.2026)2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете операции по учету принтера (приобретение, списание)
(КонсультантПлюс, 2026)Рыночную стоимость (без учета НДС) материалов, оставшихся от выбытия принтера, пригодных к дальнейшему использованию или продаже, нужно включить во внереализационные доходы на дату ликвидации принтера. Это следует из п. 13 ст. 250, пп. 8 п. 4 ст. 271, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ, Письма Минфина России от 30.05.2016 N 03-03-06/1/30913. Примите эти материалы к налоговому учету по стоимости, равной сумме признанного дохода (п. 2 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Рыночную стоимость (без учета НДС) материалов, оставшихся от выбытия принтера, пригодных к дальнейшему использованию или продаже, нужно включить во внереализационные доходы на дату ликвидации принтера. Это следует из п. 13 ст. 250, пп. 8 п. 4 ст. 271, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ, Письма Минфина России от 30.05.2016 N 03-03-06/1/30913. Примите эти материалы к налоговому учету по стоимости, равной сумме признанного дохода (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)С одной стороны, решение налогового органа является только поводом для возбуждения уголовного дела, оно не доказывает ни неправильного исчисления налогов, ни тем более умышленного отношения к неправильному исчислению. По всем уголовным делам проводятся судебно-налоговые экспертизы, заключения по которым и являются основными доказательствами совершения преступления. Инициаторами такого рода экспертиз, как правило, выступают органы предварительного расследования, но вслед за ними в это "состязание сведущих лиц" вступают и адвокаты - представители и защитники - инициирующие вовлечение в процесс специалистов по налогообложению для дачи заключений и показаний <20>. Здесь уместно отвлечься на проблему, связанную с данными экспертизами. Идея отнесения расчета суммы неуплаченного налога к специальным знаниям более чем сомнительна, о чем мы писали уже давно <21>. Ровно те же обстоятельства, по тем же документам в целях определения правильных сумм тех же налогов исследуются арбитражными судами самостоятельно, без всяких экспертиз. Однако уголовно-процессуальная практика не просто отнесла правовые вопросы налогообложения к специальным знаниям, но и разработала собственные, отличные от налогового законодательства, критерии этих знаний. Так, не секрет, что практически все уголовные дела об уклонении от уплаты налогов - это дела об уклонении от уплаты НДС. Хотя налог действительно сложный, и уклонения по нему распространены во всем мире, обратим внимание, что в структуре налоговых доходов государства НДС сопоставим по занимаемой доле с налогом на прибыль, НДФЛ, акцизами и НДПИ <22>. Более или менее логично можно предположить, что уклонения от уплаты налогов должны быть пропорциональны установленным налогам. Налогоплательщики оптимизируют расходы по всем налогам, ФНС выявляет недоимки по всем налогам, а вот преступные уклонения встречаются только по одному. Считаем, что разгадка этого парадокса напоминает анекдот про поиск потерянного не в месте потери, а "под фонарем". Только по НДС есть разработанная и применимая к процессуальным реалиям экспертная методика определения сумм недоимки, даже по налогу на прибыль методика неработоспособна. Это заметно почти по любому уголовному делу. В современной практике практически все уголовные дела по ст. 199 УК РФ связаны с так называемым бумажным НДС: организации необоснованно учитывают в составе налоговых вычетов суммы НДС, якобы выставленные их контрагентами, реализовавшими им товары, работы и услуги. В действительности товары, работы и услуги либо вовсе не существуют, либо были приобретены у других лиц, по другим ценам, без НДС, а контрагенты фактически налог от реализации в бюджет не уплачивают, имеют признаки фирм-однодневок. Бумажным НДС называется потому, что НК РФ позволяет учитывать вычеты без оплаты в пользу контрагента по факту выставления счета-фактуры. Эта схема уклонения применялась еще до принятия НК РФ; она подразумевает, помимо уклонения от уплаты НДС, еще уклонение от уплаты налога на прибыль. Те же суммы якобы приобретенных товаров, работ и услуг по тем же документам необоснованно учитываются налогоплательщиками в составе расходов по налогу на прибыль. В решениях налоговых органов с одними и теми же формулировками эта схема влечет доначисление обоих налогов. Не возражают против обвинения в уклонении от уплаты налога на прибыль и следственные органы, однако практика проведения экспертиз такова, что почти по всем делам эксперты отказываются определять величину неуплаты налога на прибыль, ссылаясь на отсутствие в представленных материалах регистров налогового учета. В данном случае под регистром налогового учета подразумевается данная налогоплательщиком "расшифровка" того, расходы по каким контрагентам он включил в общую строку налоговой декларации "Расходы на приобретение товаров, работ, услуг". Налогоплательщик не заинтересован в представлении такого документа, тем более что он не обязателен для налоговой проверки, а его отсутствие никак не мешает налоговой инспекции проверять правильность учета расходов. В данном случае экспертная методика сделала обязательным для всей уголовно-процессуальной практики собственное толкование ряда статей НК РФ, с которым не согласны ни налоговые, ни правоохранительные органы, ни суды, однако преодолеть его не могут.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)С одной стороны, решение налогового органа является только поводом для возбуждения уголовного дела, оно не доказывает ни неправильного исчисления налогов, ни тем более умышленного отношения к неправильному исчислению. По всем уголовным делам проводятся судебно-налоговые экспертизы, заключения по которым и являются основными доказательствами совершения преступления. Инициаторами такого рода экспертиз, как правило, выступают органы предварительного расследования, но вслед за ними в это "состязание сведущих лиц" вступают и адвокаты - представители и защитники - инициирующие вовлечение в процесс специалистов по налогообложению для дачи заключений и показаний <20>. Здесь уместно отвлечься на проблему, связанную с данными экспертизами. Идея отнесения расчета суммы неуплаченного налога к специальным знаниям более чем сомнительна, о чем мы писали уже давно <21>. Ровно те же обстоятельства, по тем же документам в целях определения правильных сумм тех же налогов исследуются арбитражными судами самостоятельно, без всяких экспертиз. Однако уголовно-процессуальная практика не просто отнесла правовые вопросы налогообложения к специальным знаниям, но и разработала собственные, отличные от налогового законодательства, критерии этих знаний. Так, не секрет, что практически все уголовные дела об уклонении от уплаты налогов - это дела об уклонении от уплаты НДС. Хотя налог действительно сложный, и уклонения по нему распространены во всем мире, обратим внимание, что в структуре налоговых доходов государства НДС сопоставим по занимаемой доле с налогом на прибыль, НДФЛ, акцизами и НДПИ <22>. Более или менее логично можно предположить, что уклонения от уплаты налогов должны быть пропорциональны установленным налогам. Налогоплательщики оптимизируют расходы по всем налогам, ФНС выявляет недоимки по всем налогам, а вот преступные уклонения встречаются только по одному. Считаем, что разгадка этого парадокса напоминает анекдот про поиск потерянного не в месте потери, а "под фонарем". Только по НДС есть разработанная и применимая к процессуальным реалиям экспертная методика определения сумм недоимки, даже по налогу на прибыль методика неработоспособна. Это заметно почти по любому уголовному делу. В современной практике практически все уголовные дела по ст. 199 УК РФ связаны с так называемым бумажным НДС: организации необоснованно учитывают в составе налоговых вычетов суммы НДС, якобы выставленные их контрагентами, реализовавшими им товары, работы и услуги. В действительности товары, работы и услуги либо вовсе не существуют, либо были приобретены у других лиц, по другим ценам, без НДС, а контрагенты фактически налог от реализации в бюджет не уплачивают, имеют признаки фирм-однодневок. Бумажным НДС называется потому, что НК РФ позволяет учитывать вычеты без оплаты в пользу контрагента по факту выставления счета-фактуры. Эта схема уклонения применялась еще до принятия НК РФ; она подразумевает, помимо уклонения от уплаты НДС, еще уклонение от уплаты налога на прибыль. Те же суммы якобы приобретенных товаров, работ и услуг по тем же документам необоснованно учитываются налогоплательщиками в составе расходов по налогу на прибыль. В решениях налоговых органов с одними и теми же формулировками эта схема влечет доначисление обоих налогов. Не возражают против обвинения в уклонении от уплаты налога на прибыль и следственные органы, однако практика проведения экспертиз такова, что почти по всем делам эксперты отказываются определять величину неуплаты налога на прибыль, ссылаясь на отсутствие в представленных материалах регистров налогового учета. В данном случае под регистром налогового учета подразумевается данная налогоплательщиком "расшифровка" того, расходы по каким контрагентам он включил в общую строку налоговой декларации "Расходы на приобретение товаров, работ, услуг". Налогоплательщик не заинтересован в представлении такого документа, тем более что он не обязателен для налоговой проверки, а его отсутствие никак не мешает налоговой инспекции проверять правильность учета расходов. В данном случае экспертная методика сделала обязательным для всей уголовно-процессуальной практики собственное толкование ряда статей НК РФ, с которым не согласны ни налоговые, ни правоохранительные органы, ни суды, однако преодолеть его не могут.
Статья: Экспертиза налоговой реконструкции - перспективный способ защиты прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2022, N 4)Несмотря на различие целей, эти два вида анализа имеют и общие основания. Прежде всего, это общие источники информации. Для проведения и того и другого анализа обычно используются данные статистической, финансовой, налоговой, внутрипроизводственной отчетности; записи на счетах в регистрах бухгалтерского и налогового учетов; материалы оперативно-хозяйственного учета. Для целей экономико-криминалистического анализа используются также и данные неофициального учета, полученные при проведении оперативно-следственных действий.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2022, N 4)Несмотря на различие целей, эти два вида анализа имеют и общие основания. Прежде всего, это общие источники информации. Для проведения и того и другого анализа обычно используются данные статистической, финансовой, налоговой, внутрипроизводственной отчетности; записи на счетах в регистрах бухгалтерского и налогового учетов; материалы оперативно-хозяйственного учета. Для целей экономико-криминалистического анализа используются также и данные неофициального учета, полученные при проведении оперативно-следственных действий.
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как подрядчику в налоговом учете отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как подрядчику в налоговом учете отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как заказчику в налоговом учете отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как заказчику в налоговом учете отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
Готовое решение: Как применять УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Принятые по УПД товары (работы, услуги, имущественные права) покупатель отражает в налоговом учете как приобретенные материалы, товары, основные средства, имущественные права, потребленные услуги и полученные результаты работ (Приложение N 6 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@).
(КонсультантПлюс, 2026)Принятые по УПД товары (работы, услуги, имущественные права) покупатель отражает в налоговом учете как приобретенные материалы, товары, основные средства, имущественные права, потребленные услуги и полученные результаты работ (Приложение N 6 к Письму ФНС России N ММВ-20-3/96@).
Готовое решение: Как учреждению применять УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Принятые по УПД товары (работы, услуги, имущественные права) отразите в налоговом учете как приобретенные материалы, товары, основные средства, имущественные права, потребленные услуги и полученные результаты работ для дальнейшего применения к ним соответствующих правил учета затрат (Приложение N 6 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
(КонсультантПлюс, 2026)Принятые по УПД товары (работы, услуги, имущественные права) отразите в налоговом учете как приобретенные материалы, товары, основные средства, имущественные права, потребленные услуги и полученные результаты работ для дальнейшего применения к ним соответствующих правил учета затрат (Приложение N 6 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете безвозмездную передачу материалов на сторону
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в налоговом учете безвозмездную передачу материалов
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в налоговом учете безвозмездную передачу материалов
Готовое решение: Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Спишите в налоговом учете недостачу товаров, материалов и готовой продукции в материальные расходы в пределах норм естественной убыли, если недостача возникла по естественным причинам в процессе их хранения и транспортировки (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Спишите в налоговом учете недостачу товаров, материалов и готовой продукции в материальные расходы в пределах норм естественной убыли, если недостача возникла по естественным причинам в процессе их хранения и транспортировки (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).