Налоговый учет долгосрочных договоров
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет долгосрочных договоров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в налоговой базе по налогу на прибыль организаций в качестве представительских расходов расходы на проведение мероприятий по приему представителей федеральной службы и государственных учреждений, на которых возложены государственные функции, в т.ч. проведения контроля. Налоговый орган пришел к выводу, что, поскольку соответствующие должностные лица выполняли исключительно контрольную функцию и не находились на территории общества с целью обсуждения условий дальнейшего сотрудничества, учет таких затрат в качестве представительских расходов неправомерен. Также налоговый орган отказал в учете представительских расходов на проведение мероприятий для контрагентов, которые находились на территории налогоплательщика для исполнения уже заключенных долгосрочных договоров. При этом инспекция отказала в учете расходов только в той части, в которой налоговый орган выявил расхождение по количеству и датам принятия представителей и пришел к выводу о нереальности затрат. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что обоснованность представительских расходов ограничена целями, направленность которых обусловлена созданием и развитием партнерских отношений между участниками рынка. При этом наличие многочисленных возмездных договоров, заключенных налогоплательщиком с учреждением, не было принято во внимание, поскольку цель визита данной организации была контролирующей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в налоговой базе по налогу на прибыль организаций в качестве представительских расходов расходы на проведение мероприятий по приему представителей федеральной службы и государственных учреждений, на которых возложены государственные функции, в т.ч. проведения контроля. Налоговый орган пришел к выводу, что, поскольку соответствующие должностные лица выполняли исключительно контрольную функцию и не находились на территории общества с целью обсуждения условий дальнейшего сотрудничества, учет таких затрат в качестве представительских расходов неправомерен. Также налоговый орган отказал в учете представительских расходов на проведение мероприятий для контрагентов, которые находились на территории налогоплательщика для исполнения уже заключенных долгосрочных договоров. При этом инспекция отказала в учете расходов только в той части, в которой налоговый орган выявил расхождение по количеству и датам принятия представителей и пришел к выводу о нереальности затрат. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что обоснованность представительских расходов ограничена целями, направленность которых обусловлена созданием и развитием партнерских отношений между участниками рынка. При этом наличие многочисленных возмездных договоров, заключенных налогоплательщиком с учреждением, не было принято во внимание, поскольку цель визита данной организации была контролирующей.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на стоимость рекламных материалов и подарков, переданных вместе с товаром
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Как показывает практика, в целях налогообложения НДС признаются товаром, в частности:
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Как показывает практика, в целях налогообложения НДС признаются товаром, в частности:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Как видим, правила налогового учета не зависят от того, когда арендатор заключил договор аренды. Главное в налоговом учете - срок договора аренды. А если договор долгосрочный, то важен вариант учета, выбранный в налоговой учетной политике.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Как видим, правила налогового учета не зависят от того, когда арендатор заключил договор аренды. Главное в налоговом учете - срок договора аренды. А если договор долгосрочный, то важен вариант учета, выбранный в налоговой учетной политике.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в целях налога на прибыль учесть убыток по договору с длительным производственным циклом
(КонсультантПлюс, 2025)Как в целях налога на прибыль учесть убыток по договору с длительным производственным циклом
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.11.2025 N 418-ФЗ
"О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""8) взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору добровольного страхования жизни, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что в течение срока действия такого договора налогоплательщик являлся выгодоприобретателем одновременно по не более чем трем договорам добровольного страхования жизни.";
"О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""8) взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору добровольного страхования жизни, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что в течение срока действия такого договора налогоплательщик являлся выгодоприобретателем одновременно по не более чем трем договорам добровольного страхования жизни.";
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"3. Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"3. Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Федеральным законом от 23.03.2024 N 58-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен подп. 48.1, в соответствии с которым при определении налоговой базы не подлежат учету доходы в виде сберегательных взносов, а также единовременного взноса и дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений, уплаченных в негосударственные пенсионные фонды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Федеральным законом от 23.03.2024 N 58-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен подп. 48.1, в соответствии с которым при определении налоговой базы не подлежат учету доходы в виде сберегательных взносов, а также единовременного взноса и дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений, уплаченных в негосударственные пенсионные фонды.
Статья: Готовятся новые вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Устанавливаются ограничения на количество договоров долгосрочных сбережений и договоров на ведение ИИС. Так, сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору долгосрочных сбережений, будут учитываться в сумме налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, при условии, что в течение срока действия указанного договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел более двух других договоров долгосрочных сбережений. А денежные средства, внесенные на ИИС, будут учитываться в сумме налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел более двух других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Устанавливаются ограничения на количество договоров долгосрочных сбережений и договоров на ведение ИИС. Так, сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору долгосрочных сбережений, будут учитываться в сумме налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, при условии, что в течение срока действия указанного договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел более двух других договоров долгосрочных сбережений. А денежные средства, внесенные на ИИС, будут учитываться в сумме налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел более двух других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС.
Статья: ФСБУ 10 "Расходы": что изменится и как подготовиться к применению стандарта
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Положения нового ФСБУ фиксируют, что порядок признания расходов в налоговом учете не влияет на их признание в бухгалтерском учете. Изменения коснутся только бухгалтерского учета и отчетности, налоговый учет по прежнему будет регулироваться Налоговым кодексом РФ. При этом ФСБУ 10 в ряде случаев может породить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Общего понятия разниц, которые возникнут, не существует. Тут все зависит от вида деятельности компании и принятых методов учета.
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Положения нового ФСБУ фиксируют, что порядок признания расходов в налоговом учете не влияет на их признание в бухгалтерском учете. Изменения коснутся только бухгалтерского учета и отчетности, налоговый учет по прежнему будет регулироваться Налоговым кодексом РФ. При этом ФСБУ 10 в ряде случаев может породить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Общего понятия разниц, которые возникнут, не существует. Тут все зависит от вида деятельности компании и принятых методов учета.
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете не возникает расходов на вакцинацию, если ее проводят в рамках договора ДМС или длительного договора на оказание медицинских услуг, заключенного в пользу работников с медицинской организацией. Затраты организации по таким договорам можно включить в расходы на оплату труда, если срок их действия составляет не менее года и выполнены другие условия.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете не возникает расходов на вакцинацию, если ее проводят в рамках договора ДМС или длительного договора на оказание медицинских услуг, заключенного в пользу работников с медицинской организацией. Затраты организации по таким договорам можно включить в расходы на оплату труда, если срок их действия составляет не менее года и выполнены другие условия.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629 <Налоги при переуступке на УСН>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Правильное оформление договора цессии крайне важно для подтверждения законности сделки и правильного налогового учета. Договор должен содержать все существенные условия, включая цену уступки, сумму долга, сроки погашения и прочие детали.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Правильное оформление договора цессии крайне важно для подтверждения законности сделки и правильного налогового учета. Договор должен содержать все существенные условия, включая цену уступки, сумму долга, сроки погашения и прочие детали.
Информация: Минфин России подготовил налоговые поправки для совершенствования долгосрочных сбережений
("Официальный сайт Минфина России", 2025)При проверке условия о минимальном сроке в целях получения налогового вычета предлагается учитывать факт обращения гражданина за выплатой по договору долгосрочных сбережений, а не момент наступления оснований для назначения таких выплат. При переводе всех средств со счета долгосрочных сбережений в новый договор предлагается засчитывать срок действия старого договора, прекращенного с таким переводом.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)При проверке условия о минимальном сроке в целях получения налогового вычета предлагается учитывать факт обращения гражданина за выплатой по договору долгосрочных сбережений, а не момент наступления оснований для назначения таких выплат. При переводе всех средств со счета долгосрочных сбережений в новый договор предлагается засчитывать срок действия старого договора, прекращенного с таким переводом.
Вопрос: О предоставлении налоговым агентом вычета по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан по сберегательным взносам по договорам долгосрочных сбережений с НПФ.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-04-06/21885)В соответствии с абзацем первым подпункта 4 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору долгосрочных сбережений, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 указанной статьи, при условии, что в течение срока действия такого договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений, за исключением случаев прекращения договора долгосрочных сбережений с переводом денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-04-06/21885)В соответствии с абзацем первым подпункта 4 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору долгосрочных сбережений, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 указанной статьи, при условии, что в течение срока действия такого договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений, за исключением случаев прекращения договора долгосрочных сбережений с переводом денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд.
Вопрос: Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на аренду объекта незавершенного строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на аренду объекта незавершенного строительства в виде арендных платежей могут учитываться в расходах по налогу на прибыль, но, если право собственности арендодателя и (или) договор долгосрочной аренды не зарегистрированы, возможны налоговые риски. При этом могут учитываться расходы, осуществленные по договору безвозмездного пользования до госрегистрации прав.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на аренду объекта незавершенного строительства в виде арендных платежей могут учитываться в расходах по налогу на прибыль, но, если право собственности арендодателя и (или) договор долгосрочной аренды не зарегистрированы, возможны налоговые риски. При этом могут учитываться расходы, осуществленные по договору безвозмездного пользования до госрегистрации прав.