Налоговый учет долгосрочных договоров
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет долгосрочных договоров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на стоимость рекламных материалов и подарков, переданных вместе с товаром
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Как показывает практика, в целях налогообложения НДС признаются товаром, в частности:
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Как показывает практика, в целях налогообложения НДС признаются товаром, в частности:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Как видим, правила налогового учета не зависят от того, когда арендатор заключил договор аренды. Главное в налоговом учете - срок договора аренды. А если договор долгосрочный, то важен вариант учета, выбранный в налоговой учетной политике.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Как видим, правила налогового учета не зависят от того, когда арендатор заключил договор аренды. Главное в налоговом учете - срок договора аренды. А если договор долгосрочный, то важен вариант учета, выбранный в налоговой учетной политике.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в целях налога на прибыль учесть убыток по договору с длительным производственным циклом
(КонсультантПлюс, 2026)Как в целях налога на прибыль учесть убыток по договору с длительным производственным циклом
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.03.2024 N 58-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)4) сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору долгосрочных сбережений, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что в течение срока действия такого договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений, за исключением случаев прекращения договора долгосрочных сбережений с переводом денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)4) сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору долгосрочных сбережений, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что в течение срока действия такого договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений, за исключением случаев прекращения договора долгосрочных сбережений с переводом денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд.
Статья: Как подтвердить расходы по арендованному имуществу?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Обратите внимание, долгосрочный договор аренды до момента регистрации считается незаключенным. Арендные платежи по нему учитывать для целей налогообложения, по мнению проверяющих, нельзя, на это указал ранее Минфин России в Письме от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29066. В частности, в финансовом ведомстве указали: "Пунктом 2 статьи 609 ГК РФ предусмотрено, что договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом. <...> При этом согласно статье 252 НК РФ налогоплательщик вправе относить собственные затраты к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций. <...> Учитывая изложенное, для возможности признания в целях налогообложения прибыли организации расходов в виде арендной платы указанные расходы должны быть подтверждены документами, соответствующими законодательству Российской Федерации".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Обратите внимание, долгосрочный договор аренды до момента регистрации считается незаключенным. Арендные платежи по нему учитывать для целей налогообложения, по мнению проверяющих, нельзя, на это указал ранее Минфин России в Письме от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29066. В частности, в финансовом ведомстве указали: "Пунктом 2 статьи 609 ГК РФ предусмотрено, что договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом. <...> При этом согласно статье 252 НК РФ налогоплательщик вправе относить собственные затраты к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций. <...> Учитывая изложенное, для возможности признания в целях налогообложения прибыли организации расходов в виде арендной платы указанные расходы должны быть подтверждены документами, соответствующими законодательству Российской Федерации".
Статья: Готовятся новые вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Устанавливаются ограничения на количество договоров долгосрочных сбережений и договоров на ведение ИИС. Так, сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору долгосрочных сбережений, будут учитываться в сумме налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, при условии, что в течение срока действия указанного договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел более двух других договоров долгосрочных сбережений. А денежные средства, внесенные на ИИС, будут учитываться в сумме налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел более двух других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Устанавливаются ограничения на количество договоров долгосрочных сбережений и договоров на ведение ИИС. Так, сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору долгосрочных сбережений, будут учитываться в сумме налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, при условии, что в течение срока действия указанного договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел более двух других договоров долгосрочных сбережений. А денежные средства, внесенные на ИИС, будут учитываться в сумме налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел более двух других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629 <Налоги при переуступке на УСН>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Правильное оформление договора цессии крайне важно для подтверждения законности сделки и правильного налогового учета. Договор должен содержать все существенные условия, включая цену уступки, сумму долга, сроки погашения и прочие детали.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Правильное оформление договора цессии крайне важно для подтверждения законности сделки и правильного налогового учета. Договор должен содержать все существенные условия, включая цену уступки, сумму долга, сроки погашения и прочие детали.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Федеральным законом от 23.03.2024 N 58-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен подп. 48.1, в соответствии с которым при определении налоговой базы не подлежат учету доходы в виде сберегательных взносов, а также единовременного взноса и дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений, уплаченных в негосударственные пенсионные фонды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Федеральным законом от 23.03.2024 N 58-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен подп. 48.1, в соответствии с которым при определении налоговой базы не подлежат учету доходы в виде сберегательных взносов, а также единовременного взноса и дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений, уплаченных в негосударственные пенсионные фонды.
Информация: Минфин России подготовил налоговые поправки для совершенствования долгосрочных сбережений
("Официальный сайт Минфина России", 2025)При проверке условия о минимальном сроке в целях получения налогового вычета предлагается учитывать факт обращения гражданина за выплатой по договору долгосрочных сбережений, а не момент наступления оснований для назначения таких выплат. При переводе всех средств со счета долгосрочных сбережений в новый договор предлагается засчитывать срок действия старого договора, прекращенного с таким переводом.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)При проверке условия о минимальном сроке в целях получения налогового вычета предлагается учитывать факт обращения гражданина за выплатой по договору долгосрочных сбережений, а не момент наступления оснований для назначения таких выплат. При переводе всех средств со счета долгосрочных сбережений в новый договор предлагается засчитывать срок действия старого договора, прекращенного с таким переводом.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Рассмотренные разъяснения налоговых органов и арбитражная практика сводятся к тому, что в налоговом учете в отношении поставки не применяются правила, установленные для договоров с длительным производственным циклом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Рассмотренные разъяснения налоговых органов и арбитражная практика сводятся к тому, что в налоговом учете в отношении поставки не применяются правила, установленные для договоров с длительным производственным циклом.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых по нормам Закона N 56-ФЗ, и сумма платежей (взносов) работодателей, уплачиваемых по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых по нормам Закона N 56-ФЗ, и сумма платежей (взносов) работодателей, уплачиваемых по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете не возникает расходов на вакцинацию, если ее проводят в рамках договора ДМС или длительного договора на оказание медицинских услуг, заключенного в пользу работников с медицинской организацией. Затраты организации по таким договорам можно включить в расходы на оплату труда, если срок их действия составляет не менее года и выполнены другие условия.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете не возникает расходов на вакцинацию, если ее проводят в рамках договора ДМС или длительного договора на оказание медицинских услуг, заключенного в пользу работников с медицинской организацией. Затраты организации по таким договорам можно включить в расходы на оплату труда, если срок их действия составляет не менее года и выполнены другие условия.
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль стоимости активов в виде ценных бумаг, передаваемых при переводе НПФ средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-03-06/2/125056)Таким образом, с учетом вышесказанного, по мнению Департамента, в целях налогообложения налогом на прибыль стоимость передаваемых активов в виде ценных бумаг при переводе средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору долгосрочных сбережений, в соответствии с положениями Закона N 75-ФЗ, должна определяться по данным налогового учета.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-03-06/2/125056)Таким образом, с учетом вышесказанного, по мнению Департамента, в целях налогообложения налогом на прибыль стоимость передаваемых активов в виде ценных бумаг при переводе средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору долгосрочных сбережений, в соответствии с положениями Закона N 75-ФЗ, должна определяться по данным налогового учета.
Статья: Зимние расходы вашей фирмы: бухучет и налогообложение
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Вакцинацию также можно провести в рамках договора ДМС или длительного договора на оказание медицинских услуг работникам. В этом случае в бухгалтерском и налоговом учете затраты на вакцинацию работников дополнительно отражать не нужно.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Вакцинацию также можно провести в рамках договора ДМС или длительного договора на оказание медицинских услуг работникам. В этом случае в бухгалтерском и налоговом учете затраты на вакцинацию работников дополнительно отражать не нужно.