Как распределить прибыль прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Как распределить прибыль прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Уменьшается ли стоимость чистых активов на сумму распределенной прибыли при расчете стоимости доли выходящего из ООО участника, если ее распределили до его выхода
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно заключению эксперта ФБУ "Башкирская ЛСЭ" от 28.02.2014 N 89/4-3-18.1 действительная стоимость доли Кашапова И.Г. в уставном капитале общества "Компания ТЕЛЕКОМНУР" по состоянию на 31.12.2010 по представленному бухгалтерскому балансу с учетом пояснительной записки к годовому отчету за 2010 год составляет 11 000 руб. Эксперт указал, что согласно пояснительной записки общим собранием участников 13.01.2011 принято решение о распределении прибыли прошлых лет и чистой прибыли 2010 года в виде дивидендов, что является событием, свидетельствующим о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях.
Уменьшается ли стоимость чистых активов на сумму распределенной прибыли при расчете стоимости доли выходящего из ООО участника, если ее распределили до его выхода
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно заключению эксперта ФБУ "Башкирская ЛСЭ" от 28.02.2014 N 89/4-3-18.1 действительная стоимость доли Кашапова И.Г. в уставном капитале общества "Компания ТЕЛЕКОМНУР" по состоянию на 31.12.2010 по представленному бухгалтерскому балансу с учетом пояснительной записки к годовому отчету за 2010 год составляет 11 000 руб. Эксперт указал, что согласно пояснительной записки общим собранием участников 13.01.2011 принято решение о распределении прибыли прошлых лет и чистой прибыли 2010 года в виде дивидендов, что является событием, свидетельствующим о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях.
Статья: Дивиденды: источники и база
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Между тем практика идет по пути возможности принятия решения о распределении прибыли прошлых лет на дивиденды, и каждый раз у компаний возникает риск оспаривания такого решения в случае, если кто-то из акционеров или кредиторов посчитает свои права нарушенными таким решением. Например, предметом рассмотрения Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа был спор о признании недействительными решений единственного участника ответчика о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет. Рассмотрев спор, суд пришел к выводу о наличии ограничений на выплату на дату принятия решения и признал решения недействительными <3>.
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Между тем практика идет по пути возможности принятия решения о распределении прибыли прошлых лет на дивиденды, и каждый раз у компаний возникает риск оспаривания такого решения в случае, если кто-то из акционеров или кредиторов посчитает свои права нарушенными таким решением. Например, предметом рассмотрения Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа был спор о признании недействительными решений единственного участника ответчика о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет. Рассмотрев спор, суд пришел к выводу о наличии ограничений на выплату на дату принятия решения и признал решения недействительными <3>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 28 "Распределение прибыли общества между участниками общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью""Доводы конкурсного управляющего о распределении дивидендов от прибыли за 2011-2012 годы отклоняются, поскольку корпоративным законодательством не предусмотрен запрет распределения прибыли прошлых лет, согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" для принятия такого решения значение имеет факт наличия чистой прибыли по итогам соответствующего года."
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)...В обоснование... жалобы истец ссылается на то, что при решении вопроса о выплате дивидендов на собрании 07.04.2011 участники не принимали решения о выплате дивидендов за счет чистой прибыли 2012 года, поскольку на дату такого собрания 2012 финансовый год еще не был закончен. По мнению подателя жалобы, участники общества... на указанном собрании приняли решение о распределении чистой прибыли прошлых лет...
(КонсультантПлюс, 2026)...В обоснование... жалобы истец ссылается на то, что при решении вопроса о выплате дивидендов на собрании 07.04.2011 участники не принимали решения о выплате дивидендов за счет чистой прибыли 2012 года, поскольку на дату такого собрания 2012 финансовый год еще не был закончен. По мнению подателя жалобы, участники общества... на указанном собрании приняли решение о распределении чистой прибыли прошлых лет...
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ
(ред. от 04.07.2026)
"Об акционерных обществах"Статья 42. Порядок выплаты обществом дивидендов
(ред. от 04.07.2026)
"Об акционерных обществах"Статья 42. Порядок выплаты обществом дивидендов
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 04.07.2026)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
(ред. от 04.07.2026)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
Статья: Дивиденды: как правильно начислить, выплатить и не ошибиться с налогами
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Несмотря на то что ни Закон N 124-ФЗ, ни Закон N 208-ФЗ не содержат положений, обязывающих общество выносить решение о распределении чистой прибыли отдельно по каждому году, распределение прибыли за несколько лет лучше не оформлять одним решением, поскольку это вызовет проблемы с заполнением листа 03 декларации по налогу на прибыль, в котором приводится расчет налога с доходов в виде дивидендов (форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@, далее - Порядок). Дело в том, что лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения (п. 194 Порядка). То есть если решение одно, то и лист 03 должен быть один. Но в листе 03 указывается вид дивидендов (промежуточные или по итогам финансового года), а также код налогового периода и отчетный год. Соответственно, если дивиденды выплачиваются за несколько лет по одному решению, непонятно, как заполнить вышеуказанные реквизиты листа 03. На наш взгляд, чтобы избежать проблемы с заполнением раздела 03, целесообразно при распределении прибыли прошлых лет принимать отдельные решения по каждому году. Тогда по каждому решению будет заполняться отдельный лист 03.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Несмотря на то что ни Закон N 124-ФЗ, ни Закон N 208-ФЗ не содержат положений, обязывающих общество выносить решение о распределении чистой прибыли отдельно по каждому году, распределение прибыли за несколько лет лучше не оформлять одним решением, поскольку это вызовет проблемы с заполнением листа 03 декларации по налогу на прибыль, в котором приводится расчет налога с доходов в виде дивидендов (форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@, далее - Порядок). Дело в том, что лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения (п. 194 Порядка). То есть если решение одно, то и лист 03 должен быть один. Но в листе 03 указывается вид дивидендов (промежуточные или по итогам финансового года), а также код налогового периода и отчетный год. Соответственно, если дивиденды выплачиваются за несколько лет по одному решению, непонятно, как заполнить вышеуказанные реквизиты листа 03. На наш взгляд, чтобы избежать проблемы с заполнением раздела 03, целесообразно при распределении прибыли прошлых лет принимать отдельные решения по каждому году. Тогда по каждому решению будет заполняться отдельный лист 03.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Прибыль прошлых лет в течение отчетного года учитывается по кредиту счета 84. Ее остаток войдет в баланс по строке 1370. В текущем году проводок по дебету счета 84 (то есть распределения прибыли прошлых лет), как правило, быть не должно. Из этого правила есть исключения. Прибыль прошлых лет может распределяться по решению акционеров или участников фирмы.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Прибыль прошлых лет в течение отчетного года учитывается по кредиту счета 84. Ее остаток войдет в баланс по строке 1370. В текущем году проводок по дебету счета 84 (то есть распределения прибыли прошлых лет), как правило, быть не должно. Из этого правила есть исключения. Прибыль прошлых лет может распределяться по решению акционеров или участников фирмы.
Готовое решение: Могут ли акционеры принимать решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок распределения прибыли прошлых лет, в том числе на выплату дивидендов, такой же, как и при распределении чистой прибыли за текущий квартал, полугодие, девять месяцев или год.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок распределения прибыли прошлых лет, в том числе на выплату дивидендов, такой же, как и при распределении чистой прибыли за текущий квартал, полугодие, девять месяцев или год.
Готовое решение: Могут ли участники ООО принимать решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)Участники на общем собрании могут принять решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет (о распределении прошлой прибыли), поскольку согласно п. 1 ст. 28 Закона об ООО для принятия такого решения необходим только факт наличия чистой прибыли. При этом неважно, когда она образовалась.
(КонсультантПлюс, 2026)Участники на общем собрании могут принять решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет (о распределении прошлой прибыли), поскольку согласно п. 1 ст. 28 Закона об ООО для принятия такого решения необходим только факт наличия чистой прибыли. При этом неважно, когда она образовалась.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Резюмируя вышеизложенное, делаем следующий вывод: действующее законодательство напрямую не запрещает ООО распределять чистую прибыль прошлых лет чаще чем раз в квартал. Для принятия такого решения и определения размера дивидендов ООО должно знать и документально подтвердить размер чистой прибыли. Без учета сведений о финансовом результате расчет дивидендов может быть признан необоснованным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Резюмируя вышеизложенное, делаем следующий вывод: действующее законодательство напрямую не запрещает ООО распределять чистую прибыль прошлых лет чаще чем раз в квартал. Для принятия такого решения и определения размера дивидендов ООО должно знать и документально подтвердить размер чистой прибыли. Без учета сведений о финансовом результате расчет дивидендов может быть признан необоснованным.
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2026)нераспределенной прибыли прошлых лет (в организациях, распределяющих полученную прибыль, например в потребительских кооперативах);
(КонсультантПлюс, 2026)нераспределенной прибыли прошлых лет (в организациях, распределяющих полученную прибыль, например в потребительских кооперативах);