Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов кто заполняет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов кто заполняет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Организация заполнила налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов с указанием выплат, не подлежащих налогообложению. Вправе ли налоговый орган истребовать документы (например, контракты, транспортные документы), подтверждающие данные, указанные в разд. 5 расчета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация заполнила налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов с указанием выплат, не подлежащих налогообложению. Вправе ли налоговый орган истребовать документы (например, контракты, транспортные документы), подтверждающие данные, указанные в разд. 5 расчета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация заполнила налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов с указанием выплат, не подлежащих налогообложению. Вправе ли налоговый орган истребовать документы (например, контракты, транспортные документы), подтверждающие данные, указанные в разд. 5 расчета?
Вопрос: В июле 2024 г. АНО - спортивный клуб произвела трансфертную выплату за переход футболиста футбольному клубу в Беларуси. Заполнять ли налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056? Облагается ли данная выплата налогом на прибыль в РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В июле 2024 г. АНО - спортивный клуб произвела трансфертную выплату за переход футболиста футбольному клубу в Беларуси. Заполнять ли налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056? Облагается ли данная выплата налогом на прибыль в РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В июле 2024 г. АНО - спортивный клуб произвела трансфертную выплату за переход футболиста футбольному клубу в Беларуси. Заполнять ли налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056? Облагается ли данная выплата налогом на прибыль в РФ?
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о дивидендах и об иных доходах, выплаченных иностранной организации, нужно также отразить в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов).
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о дивидендах и об иных доходах, выплаченных иностранной организации, нужно также отразить в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов).
Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. В общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. При этом в общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а именно: следует отражать общую стоимость импортного контракта или за вычетом стоимости монтажных работ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. При этом в общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а именно: следует отражать общую стоимость импортного контракта или за вычетом стоимости монтажных работ?
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако если мы проанализируем Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <2>, то его положения говорят об обратном. Согласно п. 1.1 расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ, т.е. доходы, приведенные в п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако если мы проанализируем Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <2>, то его положения говорят об обратном. Согласно п. 1.1 расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ, т.е. доходы, приведенные в п. 1 ст. 309 НК РФ.
Вопрос: Российской организации оказывает консультационные услуги киргизская организация. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли заполнять налоговый расчет доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российской организации оказывает консультационные услуги киргизская организация. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС? Является ли по данной операции российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль? Нужно ли заполнять налоговый расчет доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российской организации оказывает консультационные услуги киргизская организация. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС? Является ли по данной операции российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль? Нужно ли заполнять налоговый расчет доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
Вопрос: Организация-туроператор заключает договоры с иностранными организациями об оказании отдельных услуг, входящих в туристский продукт. Следует ли туроператору заполнять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, в части выплат, перечисляемых иностранным организациям в рамках таких договоров?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация - туроператор заключает договоры с иностранными организациями об оказании отдельных услуг за пределами РФ, входящих в туристский продукт. Следует ли туроператору заполнять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов в части выплат, перечисляемых иностранным организациям в рамках таких договоров? Влияет ли на исполнение данной обязанности тот факт, что ряд выплат производится по договору с взаимозависимым лицом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация - туроператор заключает договоры с иностранными организациями об оказании отдельных услуг за пределами РФ, входящих в туристский продукт. Следует ли туроператору заполнять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов в части выплат, перечисляемых иностранным организациям в рамках таких договоров? Влияет ли на исполнение данной обязанности тот факт, что ряд выплат производится по договору с взаимозависимым лицом?
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Дополнительно отметим, что место реализации услуг следует определять для правильного заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (Письмо ФНС РФ от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, Решение Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19).
(КонсультантПлюс, 2025)Дополнительно отметим, что место реализации услуг следует определять для правильного заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (Письмо ФНС РФ от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, Решение Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19).
Вопрос: Надо ли при заполнении налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов указывать суммы возврата аванса иностранному покупателю или возврата ошибочно полученных сумм?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Надо ли при заполнении налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов указывать суммы возврата аванса иностранному покупателю или возврата ошибочно полученных сумм?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Надо ли при заполнении налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов указывать суммы возврата аванса иностранному покупателю или возврата ошибочно полученных сумм?