Налоговый период понятие
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период понятие (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4. Как соотносятся между собой понятия "налоговый период" и "срок уплаты налога"?
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4. Как соотносятся между собой понятия "налоговый период" и "срок уплаты налога"?
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России также уточнила, что сдавать декларацию до завершения налогового (отчетного) периода не надо. Она привела вывод Верховного Суда РФ: если декларация представлена до окончания налогового (отчетного) периода, она не подлежит налоговой проверке, поскольку не отвечает понятию налоговой декларации, содержащемуся в п. 1 ст. 80 НК РФ (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России также уточнила, что сдавать декларацию до завершения налогового (отчетного) периода не надо. Она привела вывод Верховного Суда РФ: если декларация представлена до окончания налогового (отчетного) периода, она не подлежит налоговой проверке, поскольку не отвечает понятию налоговой декларации, содержащемуся в п. 1 ст. 80 НК РФ (Информация ФНС России).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Поскольку действующее законодательство не предполагает возложение на налоговую службу обязанностей по проведению проверок всех юридических и физических лиц, состоящих на налоговом учете; понятие налогового контроля не тождественно понятию "аудит" и не предполагает охват проверками всех налоговых периодов в отношении всех налогоплательщиков, с учетом положений статей 31, 32, 82 Налогового кодекса Российской Федерации суды обоснованно не усмотрели во вменяемом Обществом бездействии по непроведению проверок нарушений требований закона, а также признали недоказанным факт противоправности действий (бездействия) налоговых органов в доначислении Обществу налогов по результатам налоговой проверки."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области от 08.10.2012 N 199-ЗО "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков", абз. 3 п. 2.4 порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции (приложение к постановлению правительства Кировской области от 20.12.2016 N 34/270), поскольку они допускают определение существенных элементов налога подзаконным нормативным правовым актом правительства Кировской области, притом что такое регулирование содержит неопределенное и неоднозначное понятие "достижение бюджетной эффективности по итогам налогового периода", которое оказывает влияние на установление размера налоговых обязательств налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что региональный законодатель прямо уполномочен Налоговым кодексом РФ на установление пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, при этом все элементы налога, а именно субъекты (плательщики), объект обложения, облагаемая база, налоговая ставка, установлены непосредственно НК РФ и законом Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". И лишь порядок заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции, а также его форму и существенные условия законодатель предписал установить правительству Кировской области. Таким образом, на уровне субъекта РФ были установлены условия инвестиционного соглашения, предполагающие поддержку хозяйствующих субъектов и одновременно обеспечивающие сбалансированность регионального бюджета, что соответствует критериям экономической обоснованности и установления законом. Предусматривая в постановлении "Об утверждении порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции" существенные условия инвестиционного договора, в том числе условие, касающееся обеспечения достижения бюджетной эффективности, правительство Кировской области в пункте 2.4 порядка регламентирует и уточняет установленные в законодательстве требования заключения инвестиционного договора, т.е. непосредственно реализует полномочие, закрепленное в абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". Оспариваемые налогоплательщиком нормы регионального законодательства не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области от 08.10.2012 N 199-ЗО "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков", абз. 3 п. 2.4 порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции (приложение к постановлению правительства Кировской области от 20.12.2016 N 34/270), поскольку они допускают определение существенных элементов налога подзаконным нормативным правовым актом правительства Кировской области, притом что такое регулирование содержит неопределенное и неоднозначное понятие "достижение бюджетной эффективности по итогам налогового периода", которое оказывает влияние на установление размера налоговых обязательств налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что региональный законодатель прямо уполномочен Налоговым кодексом РФ на установление пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, при этом все элементы налога, а именно субъекты (плательщики), объект обложения, облагаемая база, налоговая ставка, установлены непосредственно НК РФ и законом Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". И лишь порядок заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции, а также его форму и существенные условия законодатель предписал установить правительству Кировской области. Таким образом, на уровне субъекта РФ были установлены условия инвестиционного соглашения, предполагающие поддержку хозяйствующих субъектов и одновременно обеспечивающие сбалансированность регионального бюджета, что соответствует критериям экономической обоснованности и установления законом. Предусматривая в постановлении "Об утверждении порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции" существенные условия инвестиционного договора, в том числе условие, касающееся обеспечения достижения бюджетной эффективности, правительство Кировской области в пункте 2.4 порядка регламентирует и уточняет установленные в законодательстве требования заключения инвестиционного договора, т.е. непосредственно реализует полномочие, закрепленное в абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". Оспариваемые налогоплательщиком нормы регионального законодательства не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статья: Фактическое право на доход: в поиске ответа на насущные вопросы
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2025, N 11)Четвертый этап, начавшийся с 2015 года и продолжающийся сейчас, связан с прямым закреплением понятия ФПД в НК РФ и очень активным его применением налоговыми органами и судами, в том числе в рамках сквозного подхода. Нельзя не отметить, что в начале этого этапа налоговые органы, проводя проверки, имели дело с налоговыми периодами до 2015 года, когда понятие ФПД еще не было определено в НК РФ, что не остановило налоговые органы: они полагались на текст Комментариев ОЭСР и концепцию необоснованной налоговой выгоды. Начиная с проверок налоговых периодов, в которых действовало определение ФПД в НК РФ, необходимость обращения налоговых органов к позициям ОЭСР серьезно ослабла, основная аргументация строится на положениях НК РФ, отечественных судебных решениях и антиуклонительных доктринах. Многочисленные и успешные применения концепции ФПД российскими налоговыми органами нашли отражение в словах С.А. Аракелова (в то время заместителя руководителя Федеральной налоговой службы), который указывал на "использование концепции лица, имеющего фактическое право на доход, в качестве универсального инструмента по борьбе со злоупотреблениями нормами соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)" <14>.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2025, N 11)Четвертый этап, начавшийся с 2015 года и продолжающийся сейчас, связан с прямым закреплением понятия ФПД в НК РФ и очень активным его применением налоговыми органами и судами, в том числе в рамках сквозного подхода. Нельзя не отметить, что в начале этого этапа налоговые органы, проводя проверки, имели дело с налоговыми периодами до 2015 года, когда понятие ФПД еще не было определено в НК РФ, что не остановило налоговые органы: они полагались на текст Комментариев ОЭСР и концепцию необоснованной налоговой выгоды. Начиная с проверок налоговых периодов, в которых действовало определение ФПД в НК РФ, необходимость обращения налоговых органов к позициям ОЭСР серьезно ослабла, основная аргументация строится на положениях НК РФ, отечественных судебных решениях и антиуклонительных доктринах. Многочисленные и успешные применения концепции ФПД российскими налоговыми органами нашли отражение в словах С.А. Аракелова (в то время заместителя руководителя Федеральной налоговой службы), который указывал на "использование концепции лица, имеющего фактическое право на доход, в качестве универсального инструмента по борьбе со злоупотреблениями нормами соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)" <14>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.12.2024 N 03-07-11/126901 <Реорганизация в 2024 году: есть ли последствия по НДС у упрощенца в 2025 году?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Так как для НДС важен совокупный доход за прошедший налоговый период по УСН, Минфин разъясняет понятие налогового периода.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Так как для НДС важен совокупный доход за прошедший налоговый период по УСН, Минфин разъясняет понятие налогового периода.