Налоговый период при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В нормах ч. 4 и 5 комментируемой статьи прослеживается аналогия с пунктом 4 названной выше статьи 55 НК РФ в прежней редакции (то есть в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ), но лишь в части положения о том, что правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 данной статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В этом же пункте в указанной редакции содержалось следующее положение, аналогичного которому в комментируемом Законе нет: в таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В нормах ч. 4 и 5 комментируемой статьи прослеживается аналогия с пунктом 4 названной выше статьи 55 НК РФ в прежней редакции (то есть в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ), но лишь в части положения о том, что правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 данной статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В этом же пункте в указанной редакции содержалось следующее положение, аналогичного которому в комментируемом Законе нет: в таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)Если в декларации по ОП вы нашли ошибку, которая привела к занижению налога к уплате, то вы должны подать уточненную декларацию по этому ОП к доначислению налога, несмотря на то что оно уже закрыто. Это следует из п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Например, так нужно сделать, если допустили ошибку при формировании налоговой базы в периоде до ликвидации ОП. В этом случае распределять исправленную базу и доначислять налог нужно по всем действующим в тот период ОП, в том числе и тем, которые впоследствии были ликвидированы (Письма УФНС России по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053908, от 04.07.2008 N 20-12/063580).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в декларации по ОП вы нашли ошибку, которая привела к занижению налога к уплате, то вы должны подать уточненную декларацию по этому ОП к доначислению налога, несмотря на то что оно уже закрыто. Это следует из п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Например, так нужно сделать, если допустили ошибку при формировании налоговой базы в периоде до ликвидации ОП. В этом случае распределять исправленную базу и доначислять налог нужно по всем действующим в тот период ОП, в том числе и тем, которые впоследствии были ликвидированы (Письма УФНС России по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053908, от 04.07.2008 N 20-12/063580).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку исполнение обществом обязательств перед кредитором в результате ликвидации кредитора невозможно, такие обязательства следует признать прекращенными в том налоговом периоде, в котором контрагенты исключены из ЕГРЮЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку исполнение обществом обязательств перед кредитором в результате ликвидации кредитора невозможно, такие обязательства следует признать прекращенными в том налоговом периоде, в котором контрагенты исключены из ЕГРЮЛ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"По смыслу пункта 1 статьи 3, пункта 3 статьи 55 НК РФ конкурсный управляющий при ликвидации должника-банкрота через процедуру конкурсного производства обязан произвести корректировку налоговых периодов до дня государственной регистрации прекращения организации, определить налогооблагаемую базу и принять меры к погашению фискальных обязательств, возникших в период ликвидации, в том числе по последним укороченным налоговым периодам, длящимся до завершения ликвидации."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)По смыслу пп. 3, 4 ст. 55 НК РФ при ликвидации организации до истечения налогового периода руководитель ликвидационной комиссии (для случаев добровольной ликвидации) или конкурсный управляющий (для случаев ликвидации через процедуру конкурсного производства) обязан произвести корректировку налоговых периодов в соответствии с требованиями указанной нормы, определить налогооблагаемую базу и принять меры к погашению фискальных обязательств, возникших в период ликвидации, в том числе по последним укороченным налоговым периодам, длящимся до момента завершения ликвидации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)По смыслу пп. 3, 4 ст. 55 НК РФ при ликвидации организации до истечения налогового периода руководитель ликвидационной комиссии (для случаев добровольной ликвидации) или конкурсный управляющий (для случаев ликвидации через процедуру конкурсного производства) обязан произвести корректировку налоговых периодов в соответствии с требованиями указанной нормы, определить налогооблагаемую базу и принять меры к погашению фискальных обязательств, возникших в период ликвидации, в том числе по последним укороченным налоговым периодам, длящимся до момента завершения ликвидации.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)До завершения ликвидации (до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности) юрлицо считается действующим. В связи с этим до завершения ликвидации отчетность за истекшие налоговые (отчетные) периоды составляйте и сдавайте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)До завершения ликвидации (до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности) юрлицо считается действующим. В связи с этим до завершения ликвидации отчетность за истекшие налоговые (отчетные) периоды составляйте и сдавайте в общем порядке.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)Изменить ответственное обособленное подразделение, через которое организация уплачивает налог (авансовые платежи), можно лишь с начала нового налогового периода, за исключением случаев ликвидации такого подразделения. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 04.02.2008 N 03-03-05/7.
(КонсультантПлюс, 2026)Изменить ответственное обособленное подразделение, через которое организация уплачивает налог (авансовые платежи), можно лишь с начала нового налогового периода, за исключением случаев ликвидации такого подразделения. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 04.02.2008 N 03-03-05/7.
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "Налоговый период (код)" отразите код "71" - "82" - за налоговые периоды с января по декабрь (включительно) соответственно или "50" - за последний налоговый период при ликвидации организации;
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "Налоговый период (код)" отразите код "71" - "82" - за налоговые периоды с января по декабрь (включительно) соответственно или "50" - за последний налоговый период при ликвидации организации;
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)В показателе "Налоговый период (код)" налоговой декларации по косвенным налогам проставьте код из Приложения N 1 к Порядку. По общему правилу код указывается в соответствии с порядковым номером месяца (01 - в декларации за январь; 02 - в декларации за февраль и т.д.). Для случаев реорганизации (ликвидации) определены специальные коды налоговых периодов: с 71 (январь) и до 82 (декабрь).
(КонсультантПлюс, 2026)В показателе "Налоговый период (код)" налоговой декларации по косвенным налогам проставьте код из Приложения N 1 к Порядку. По общему правилу код указывается в соответствии с порядковым номером месяца (01 - в декларации за январь; 02 - в декларации за февраль и т.д.). Для случаев реорганизации (ликвидации) определены специальные коды налоговых периодов: с 71 (январь) и до 82 (декабрь).
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС за июнь 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2026)В показателе "Налоговый период (код)" налоговой декларации по косвенным налогам проставьте код из Приложения N 1 к Порядку. По общему правилу код указывается в соответствии с порядковым номером месяца (01 - в декларации за январь; 02 - в декларации за февраль и т.д.). Для случаев реорганизации (ликвидации) определены специальные коды налоговых периодов: с 71 (январь) и до 82 (декабрь). Предприниматели, снятые с учета в отчетном месяце, проставляют буквенные коды периодов, например "AC" (январь).
(КонсультантПлюс, 2026)В показателе "Налоговый период (код)" налоговой декларации по косвенным налогам проставьте код из Приложения N 1 к Порядку. По общему правилу код указывается в соответствии с порядковым номером месяца (01 - в декларации за январь; 02 - в декларации за февраль и т.д.). Для случаев реорганизации (ликвидации) определены специальные коды налоговых периодов: с 71 (январь) и до 82 (декабрь). Предприниматели, снятые с учета в отчетном месяце, проставляют буквенные коды периодов, например "AC" (январь).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за последний налоговый период в случае реорганизации или ликвидации организации в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите "50".
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за последний налоговый период в случае реорганизации или ликвидации организации в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите "50".
Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе поданы декларации: по налогу на прибыль за 9 месяцев с кодом отчетного периода "50" и по НДС за III квартал с кодом налогового периода "55". Ликвидация приостановлена налоговым органом до 28.10.2025. Нужно ли сдавать еще раз декларации за 9 месяцев и III квартал?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе были поданы ликвидационные декларации: по налогу на прибыль за девять месяцев с кодом отчетного периода "50" и по НДС за III квартал с кодом налогового периода "55". Ликвидация была приостановлена налоговым органом до 28.10.2025. Нужно ли сдавать еще раз декларации за девять месяцев и III квартал по налогу на прибыль и по НДС? С каким кодом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе были поданы ликвидационные декларации: по налогу на прибыль за девять месяцев с кодом отчетного периода "50" и по НДС за III квартал с кодом налогового периода "55". Ликвидация была приостановлена налоговым органом до 28.10.2025. Нужно ли сдавать еще раз декларации за девять месяцев и III квартал по налогу на прибыль и по НДС? С каким кодом?
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2026)Код налогового периода определите по Приложению N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (пп. 3 п. 12 этого Порядка). Все организации в этом поле указывают код "34", кроме тех, кто сдает декларацию за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации. Они проставляют код "50".
(КонсультантПлюс, 2026)Код налогового периода определите по Приложению N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (пп. 3 п. 12 этого Порядка). Все организации в этом поле указывают код "34", кроме тех, кто сдает декларацию за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации. Они проставляют код "50".
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за последний налоговый период в случае реорганизации или ликвидации организации в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите "50".
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за последний налоговый период в случае реорганизации или ликвидации организации в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите "50".
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Следовательно, убыток, полученный при ликвидации дочерней организации, материнская организация может учесть при расчете налога на прибыль. Размер убытка у участника ликвидируемой организации определяется на дату ликвидации как разность между фактически оплаченной стоимостью доли участника независимо от формы оплаты и рыночной ценой полученного имущества. Такой убыток учитывается во внереализационных расходах по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде ликвидации дочерней организации (п. 1 ст. 272 НК РФ).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Следовательно, убыток, полученный при ликвидации дочерней организации, материнская организация может учесть при расчете налога на прибыль. Размер убытка у участника ликвидируемой организации определяется на дату ликвидации как разность между фактически оплаченной стоимостью доли участника независимо от формы оплаты и рыночной ценой полученного имущества. Такой убыток учитывается во внереализационных расходах по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде ликвидации дочерней организации (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Коды налогового и отчетного периодов в налоговых декларациях
(КонсультантПлюс, 2026)"50" - последний налоговый период при реорганизации (ликвидации).
(КонсультантПлюс, 2026)"50" - последний налоговый период при реорганизации (ликвидации).