Налоговый контроль банков
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый контроль банков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Федеральная налоговая служба: специальная и общая правосубъектность
(Карасева (Сенцова) М.В.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Полномочия налогового органа на привлечение к налоговой ответственности являются проявлением суверенного права государства требовать уплаты налога. Последнее, в свою очередь, является "продолжением" суверенного права на установление налога. Государство, являясь единственным субъектом, обладающим правом устанавливать налог, естественно, является и тем единственным субъектом, который имеет право требовать его уплаты. Право требовать уплаты налога выражается в целом ряде государственных полномочий: учреждать органы налогового контроля, обязывать банки принимать налоговые платежи без взимания комиссии и т.д. А кроме того, требуя уплаты налога, государство осуществляет юрисдикционные полномочия, т.е. привлекает к ответственности лиц, уклоняющихся от уплаты налогов. Осуществляет это налоговый орган. Очевидно, что в этом случае налоговый орган выступает в налоговом правоотношении не от своего имени, а от имени государства, которое обладает юрисдикционными полномочиями. В этом случае налоговый орган реализует свою специальную правосубъектность и, соответственно, компетенцию, реализует ее в налоговом правоотношении, но выступает в этом правоотношении не от своего имени, а от имени государства.
(Карасева (Сенцова) М.В.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Полномочия налогового органа на привлечение к налоговой ответственности являются проявлением суверенного права государства требовать уплаты налога. Последнее, в свою очередь, является "продолжением" суверенного права на установление налога. Государство, являясь единственным субъектом, обладающим правом устанавливать налог, естественно, является и тем единственным субъектом, который имеет право требовать его уплаты. Право требовать уплаты налога выражается в целом ряде государственных полномочий: учреждать органы налогового контроля, обязывать банки принимать налоговые платежи без взимания комиссии и т.д. А кроме того, требуя уплаты налога, государство осуществляет юрисдикционные полномочия, т.е. привлекает к ответственности лиц, уклоняющихся от уплаты налогов. Осуществляет это налоговый орган. Очевидно, что в этом случае налоговый орган выступает в налоговом правоотношении не от своего имени, а от имени государства, которое обладает юрисдикционными полномочиями. В этом случае налоговый орган реализует свою специальную правосубъектность и, соответственно, компетенцию, реализует ее в налоговом правоотношении, но выступает в этом правоотношении не от своего имени, а от имени государства.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)На основе изложенного выше можно сделать вывод, что все субъекты публичного финансового контроля представляют собой сложную единую систему, характеризующуюся целостностью, отсутствием горизонтального подчинения, которая шире понятия системы контрольно-надзорных органов или системы органов публичного финансового контроля, поскольку включает в себя цифрового контролера, а также отдельных субъектов, не являющихся органами государственной власти, субъектов частного права, на которых действующим законодательством возложены обязанности по контролю в связи с особенностью их правового статуса. Все субъекты публичного финансового контроля одновременно являются и объектами публичного финансового контроля. В систему субъектов публичного финансового контроля входят подсистемы: органы бюджетного, налогового, валютного, таможенного контроля, Банк России, цифровой контролер и агенты публичного финансового контроля. Контрольно-надзорные полномочия всеми субъектами публичного финансового контроля осуществляются независимо друг от друга, при этом тесно взаимодействуя между собой для обеспечения всестороннего, всеобъемлющего и эффективного публичного финансового контроля, объединенных единой целью. Взаимодействие между субъектами публичного финансового контроля строится по шести моделям взаимодействия, обеспечивающим в полном объеме сотрудничество между ними.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)На основе изложенного выше можно сделать вывод, что все субъекты публичного финансового контроля представляют собой сложную единую систему, характеризующуюся целостностью, отсутствием горизонтального подчинения, которая шире понятия системы контрольно-надзорных органов или системы органов публичного финансового контроля, поскольку включает в себя цифрового контролера, а также отдельных субъектов, не являющихся органами государственной власти, субъектов частного права, на которых действующим законодательством возложены обязанности по контролю в связи с особенностью их правового статуса. Все субъекты публичного финансового контроля одновременно являются и объектами публичного финансового контроля. В систему субъектов публичного финансового контроля входят подсистемы: органы бюджетного, налогового, валютного, таможенного контроля, Банк России, цифровой контролер и агенты публичного финансового контроля. Контрольно-надзорные полномочия всеми субъектами публичного финансового контроля осуществляются независимо друг от друга, при этом тесно взаимодействуя между собой для обеспечения всестороннего, всеобъемлющего и эффективного публичного финансового контроля, объединенных единой целью. Взаимодействие между субъектами публичного финансового контроля строится по шести моделям взаимодействия, обеспечивающим в полном объеме сотрудничество между ними.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 86 "Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 86 "ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ, СВЯЗАННЫЕ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 86 "ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ, СВЯЗАННЫЕ
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")У общества образовалось положительное сальдо на ЕНС вследствие перечисления денежных средств на ЕНС третьим лицом в счет уплаты задолженности по договору поставки. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате данных денежных средств. Инспекция отказала в возврате, указав, что возврат налогоплательщику денежных средств, поступивших на ЕНС от третьих лиц, не предусмотрен. Суд признал отказ обоснованным. Было установлено, что денежные средства поступили на ЕНС от лица, в отношении которого внесена запись в ЕГРЮЛ о предстоящем исключении из реестра юридического лица. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что операция имела целью вывод активов из оборота, контролируемого банками и налоговыми органами. Действия общества являются злоупотреблением правом. Суд подчеркнул, что денежные средства, поступившие на ЕНС от третьих лиц, могут быть использованы исключительно в счет погашения отрицательного сальдо или предстоящих начислений налогов и сборов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")У общества образовалось положительное сальдо на ЕНС вследствие перечисления денежных средств на ЕНС третьим лицом в счет уплаты задолженности по договору поставки. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате данных денежных средств. Инспекция отказала в возврате, указав, что возврат налогоплательщику денежных средств, поступивших на ЕНС от третьих лиц, не предусмотрен. Суд признал отказ обоснованным. Было установлено, что денежные средства поступили на ЕНС от лица, в отношении которого внесена запись в ЕГРЮЛ о предстоящем исключении из реестра юридического лица. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что операция имела целью вывод активов из оборота, контролируемого банками и налоговыми органами. Действия общества являются злоупотреблением правом. Суд подчеркнул, что денежные средства, поступившие на ЕНС от третьих лиц, могут быть использованы исключительно в счет погашения отрицательного сальдо или предстоящих начислений налогов и сборов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 86. Обязанности банков, оператора платформы цифрового рубля, связанные с осуществлением налогового контроля
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 86. Обязанности банков, оператора платформы цифрового рубля, связанные с осуществлением налогового контроля
Статья: Оценочное обязательство при разногласиях с налоговой: пример расчета и отражения в отчетности
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)По итогам мероприятий налогового контроля у ФНС и банка могут возникать временно не урегулированные разногласия в отношении порядка исчисления налогов, в том числе если банк - налоговый агент. Разберемся, когда нужно признавать оценочное обязательство, формировать резерв и как отражать в учете изменение резерва, приведем пример расчета оценочного суждения по разногласиям с налоговыми органами.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)По итогам мероприятий налогового контроля у ФНС и банка могут возникать временно не урегулированные разногласия в отношении порядка исчисления налогов, в том числе если банк - налоговый агент. Разберемся, когда нужно признавать оценочное обязательство, формировать резерв и как отражать в учете изменение резерва, приведем пример расчета оценочного суждения по разногласиям с налоговыми органами.
Статья: Концептуальные вопросы и проблемы установления обязательного досудебного порядка оспаривания актов публичной администрации
(Писенко К.А.)
("Юрист", 2022, N 8)Децентрализованных сфер контрольно-надзорной деятельности немало, таким образом, массовое внедрение обязательного досудебного порядка не затронуло многие виды КНД. Децентрализация регулирования характерна преимущественно для федеральных видов КНД, в том числе практически для всей финансово-экономической сферы. Здесь и антимонопольный контроль, и финансово-бюджетный контроль, и контроль в сфере публичных закупок, налоговый контроль, контроль за деятельностью кредитных организаций и иных субъектов, действующих на финансовых рынках и др. Таким образом, одним из актуальных направлений научно-практических исследований в сфере обязательного досудебного порядка рассмотрения публично-правовых споров является проблематика введения такого порядка и его содержание в различных децентрализованных сферах КНД и в целом в административно-охранительной деятельности.
(Писенко К.А.)
("Юрист", 2022, N 8)Децентрализованных сфер контрольно-надзорной деятельности немало, таким образом, массовое внедрение обязательного досудебного порядка не затронуло многие виды КНД. Децентрализация регулирования характерна преимущественно для федеральных видов КНД, в том числе практически для всей финансово-экономической сферы. Здесь и антимонопольный контроль, и финансово-бюджетный контроль, и контроль в сфере публичных закупок, налоговый контроль, контроль за деятельностью кредитных организаций и иных субъектов, действующих на финансовых рынках и др. Таким образом, одним из актуальных направлений научно-практических исследований в сфере обязательного досудебного порядка рассмотрения публично-правовых споров является проблематика введения такого порядка и его содержание в различных децентрализованных сферах КНД и в целом в административно-охранительной деятельности.
Путеводитель по судебной практике. Банковский счет3.1. Нарушает ли банковскую тайну предоставление банком налоговому органу документов валютного контроля в отношении налогоплательщика в ходе его проверки
Статья: Правовое регулирование банковской деятельности в новых регионах Российской Федерации
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Отметим, что характерной чертой интегративного банковского законодательства является и предусмотренная в нем возможность действия до 1 января 2024 г. нормативных актов, принятых в новых регионах до вхождения в состав РФ, при условии их непротиворечия федеральному законодательству. В качестве примера можно назвать Постановление Государственного комитета обороны ДНР от 24.08.2022 N 203 "О некоторых мерах по поддержанию финансовой и банковской систем Донецкой Народной Республики" <11>, в соответствии с которым закрепляются особенности идентификации клиентов, передачи персональных данных, осуществления функций валютного и налогового контроля кредитными организациями, действующими на территории этого региона.
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Отметим, что характерной чертой интегративного банковского законодательства является и предусмотренная в нем возможность действия до 1 января 2024 г. нормативных актов, принятых в новых регионах до вхождения в состав РФ, при условии их непротиворечия федеральному законодательству. В качестве примера можно назвать Постановление Государственного комитета обороны ДНР от 24.08.2022 N 203 "О некоторых мерах по поддержанию финансовой и банковской систем Донецкой Народной Республики" <11>, в соответствии с которым закрепляются особенности идентификации клиентов, передачи персональных данных, осуществления функций валютного и налогового контроля кредитными организациями, действующими на территории этого региона.
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)информацию о документах, которые подтверждают все нарушения, например ссылки на первичные бухгалтерские документы, на сведения, которые получены от третьих лиц - банков, контрагентов. Также могут быть указаны ссылки на результаты мероприятий налогового контроля, которые были проведены в рамках проверки, к примеру ссылки на допросы или на результаты экспертизы (если они проводились);
(КонсультантПлюс, 2026)информацию о документах, которые подтверждают все нарушения, например ссылки на первичные бухгалтерские документы, на сведения, которые получены от третьих лиц - банков, контрагентов. Также могут быть указаны ссылки на результаты мероприятий налогового контроля, которые были проведены в рамках проверки, к примеру ссылки на допросы или на результаты экспертизы (если они проводились);
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2026)6. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете комиссию банка за валютный контроль
(КонсультантПлюс, 2026)6. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете комиссию банка за валютный контроль