Налоговый контроль 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый контроль 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование надзорной функции в современной российской государственности: проблемы и пути их решения
(Михайлов А.Е.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<7> См.: Чхиквадзе Г.Б. Актуальные проблемы налогового контроля // Вопросы российской юстиции. 2020. N 9. С. 680 - 683.
(Михайлов А.Е.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<7> См.: Чхиквадзе Г.Б. Актуальные проблемы налогового контроля // Вопросы российской юстиции. 2020. N 9. С. 680 - 683.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Особое значение имеет институт предоставления мотивированного мнения налоговыми органами, благодаря которому налогоплательщики и налоговые органы фактически могут вести диалог, а соответственно, предупреждать возникновение конфликтов, которые позволяют сократить расходы на разрешение в дальнейшем споров в административном и судебном порядке. В 2020 г. налогоплательщики получили 83 мотивированных мнения, в 2021 г. количество мотивированных мнений составило 131 единицу, в 2022 г. было выдано 189 мотивированных мнений, за 2023 г. налоговые органы предоставили 66 мотивированных мнений, что позволяет сделать вывод о реализации превентивной функции органом налогового контроля <1>. Представленные статистические данные показывают, что в период с 2020 по 2022 г. рост количества мотивированных мнений был связан с увеличением числа организаций, которые стали использовать налоговый мониторинг, а начиная с 2022 по 2023 г. количество объектов контроля оставалось неизменным и сократилось число мотивированных мнений, что свидетельствует о согласованности позиции налоговых органов и налогоплательщиков, а также повышении качества соблюдения законодательства о налогах и сборах.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Особое значение имеет институт предоставления мотивированного мнения налоговыми органами, благодаря которому налогоплательщики и налоговые органы фактически могут вести диалог, а соответственно, предупреждать возникновение конфликтов, которые позволяют сократить расходы на разрешение в дальнейшем споров в административном и судебном порядке. В 2020 г. налогоплательщики получили 83 мотивированных мнения, в 2021 г. количество мотивированных мнений составило 131 единицу, в 2022 г. было выдано 189 мотивированных мнений, за 2023 г. налоговые органы предоставили 66 мотивированных мнений, что позволяет сделать вывод о реализации превентивной функции органом налогового контроля <1>. Представленные статистические данные показывают, что в период с 2020 по 2022 г. рост количества мотивированных мнений был связан с увеличением числа организаций, которые стали использовать налоговый мониторинг, а начиная с 2022 по 2023 г. количество объектов контроля оставалось неизменным и сократилось число мотивированных мнений, что свидетельствует о согласованности позиции налоговых органов и налогоплательщиков, а также повышении качества соблюдения законодательства о налогах и сборах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В январе 2019 года был составлен акт проверки, решение по итогам проверки было вынесено только в сентябре 2020 года (в связи с проведением дополнительных мероприятий налогового контроля и ограничениями, введенными из-за распространения коронавирусной инфекции), вступило в силу в марте 2021 года, после рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом. В марте 2021 года налоговый орган выставил требование о погашении выявленной недоимки. В связи с обжалованием решения налогового органа в суд и принятием судом обеспечительных мер исполнение решения было приостановлено до конца января 2022 года. После отмены обеспечительных мер налоговый орган в феврале 2022 года принял решение о взыскании доначисленных сумм за счет денежных средств, а затем в связи с отсутствием достаточных денежных средств на расчетных счетах общества - о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика. Полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания в бесспорном и в судебном порядке недоимки, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании доначисленных сумм безнадежными ко взысканию, обязанности по их уплате - прекращенной. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что инспекцией соблюдены установленные ст. ст. 70, 46, 47 НК РФ сроки для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам во внесудебном порядке, в том числе предельный двухлетний срок, и что задолженность безнадежной не является.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В январе 2019 года был составлен акт проверки, решение по итогам проверки было вынесено только в сентябре 2020 года (в связи с проведением дополнительных мероприятий налогового контроля и ограничениями, введенными из-за распространения коронавирусной инфекции), вступило в силу в марте 2021 года, после рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом. В марте 2021 года налоговый орган выставил требование о погашении выявленной недоимки. В связи с обжалованием решения налогового органа в суд и принятием судом обеспечительных мер исполнение решения было приостановлено до конца января 2022 года. После отмены обеспечительных мер налоговый орган в феврале 2022 года принял решение о взыскании доначисленных сумм за счет денежных средств, а затем в связи с отсутствием достаточных денежных средств на расчетных счетах общества - о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика. Полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания в бесспорном и в судебном порядке недоимки, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании доначисленных сумм безнадежными ко взысканию, обязанности по их уплате - прекращенной. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что инспекцией соблюдены установленные ст. ст. 70, 46, 47 НК РФ сроки для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам во внесудебном порядке, в том числе предельный двухлетний срок, и что задолженность безнадежной не является.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, привлеченное к субсидиарной ответственности по обязательствам другого лица (налогоплательщика), оспаривало в суде требования инспекции от 08.02.2021 и 18.02.2021 об уплате недоимки за период 2014 - 2016 годов, выставленные на основании решения от 28.12.2020, ссылаясь на истечение срока давности взыскания (по мнению общества, срок истек 16.10.2019). Общество утверждало, что инспекция нарушила двухлетний предельный срок для взыскания задолженности, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ. Инспекция указывала, что сроки рассмотрения материалов проверки продлевались из-за позднего представления налогоплательщиком возражений на акт и необходимости проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, что оправдывало вынесение решения в 2020 году и требований в 2021 году. Применяя п. 14 ст. 101 НК РФ, суд установил, что продление сроков проверки было связано с действиями налогоплательщика, а сама процедура не нарушала, а способствовала реализации его права на защиту. Суд пришел к выводу, что срок давности не пропущен, признал требования налогового органа законными, поскольку он сохранил право на взыскание задолженности в установленном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, привлеченное к субсидиарной ответственности по обязательствам другого лица (налогоплательщика), оспаривало в суде требования инспекции от 08.02.2021 и 18.02.2021 об уплате недоимки за период 2014 - 2016 годов, выставленные на основании решения от 28.12.2020, ссылаясь на истечение срока давности взыскания (по мнению общества, срок истек 16.10.2019). Общество утверждало, что инспекция нарушила двухлетний предельный срок для взыскания задолженности, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ. Инспекция указывала, что сроки рассмотрения материалов проверки продлевались из-за позднего представления налогоплательщиком возражений на акт и необходимости проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, что оправдывало вынесение решения в 2020 году и требований в 2021 году. Применяя п. 14 ст. 101 НК РФ, суд установил, что продление сроков проверки было связано с действиями налогоплательщика, а сама процедура не нарушала, а способствовала реализации его права на защиту. Суд пришел к выводу, что срок давности не пропущен, признал требования налогового органа законными, поскольку он сохранил право на взыскание задолженности в установленном порядке.
Статья: Показатели бюджета, основные налоги и налоговый контроль во Франции
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)9. Фадина Ю.Р., Туктарова Ф.К. Сравнительная характеристика налогового контроля в России и Франции // Сборники конференций НИЦ "Социосфера". 2020. N 24. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=43136833.
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)9. Фадина Ю.Р., Туктарова Ф.К. Сравнительная характеристика налогового контроля в России и Франции // Сборники конференций НИЦ "Социосфера". 2020. N 24. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=43136833.
Статья: Информация в решении о проверке текущей деятельности налогоплательщика его прав не нарушает
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Информация в разделе взята налоговиками из открытых источников информации и документов, предоставленных самим налогоплательщиком. Инспекцией налоговые обязательства компании определены за проверяемый период (2019 - 2020 г.), мероприятия налогового контроля проведены также за этот период, таким образом, выхода за пределы проверяемого периода не допущено.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Информация в разделе взята налоговиками из открытых источников информации и документов, предоставленных самим налогоплательщиком. Инспекцией налоговые обязательства компании определены за проверяемый период (2019 - 2020 г.), мероприятия налогового контроля проведены также за этот период, таким образом, выхода за пределы проверяемого периода не допущено.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)осмотра ваших территорий, помещений, документов (предметов) при проверке в рамках налогового мониторинга декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению, либо при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в п. п. 8.1, 8.9 ст. 88 НК РФ, либо в случаях, указанных в п. п. 2, 2.1 ст. 105.29 НК, либо при проверке в рамках налогового мониторинга фактических затрат, по которым Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ предусмотрено предоставление мер господдержки, либо при проведении допмероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. п. 1, 2 ст. 91, пп. 3, 4 п. 1 ст. 92, п. 3 ст. 105.29 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)осмотра ваших территорий, помещений, документов (предметов) при проверке в рамках налогового мониторинга декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению, либо при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в п. п. 8.1, 8.9 ст. 88 НК РФ, либо в случаях, указанных в п. п. 2, 2.1 ст. 105.29 НК, либо при проверке в рамках налогового мониторинга фактических затрат, по которым Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ предусмотрено предоставление мер господдержки, либо при проведении допмероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. п. 1, 2 ст. 91, пп. 3, 4 п. 1 ст. 92, п. 3 ст. 105.29 НК РФ).
Статья: К вопросу о функционировании правового механизма обеспечения результативности и эффективности деятельности налоговых органов при осуществлении контроля
(Головченко О.Н.)
("Журнал российского права", 2026, N 4)<8> См.: Осипова Е.С. Основные методики оценки и тенденции практики осуществления налогового контроля в Российской Федерации // Налоги. 2020. N 3. С. 25 - 28.
(Головченко О.Н.)
("Журнал российского права", 2026, N 4)<8> См.: Осипова Е.С. Основные методики оценки и тенденции практики осуществления налогового контроля в Российской Федерации // Налоги. 2020. N 3. С. 25 - 28.
Статья: Перспективы развития налогового мониторинга в Российской Федерации
(Сафохина Е.А.)
("Финансы", 2024, N 11)7. Полищук А.И., Чернов Ю.И. Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля // Научный журнал "Эпомен". 2020. N 35. С. 273 - 279.
(Сафохина Е.А.)
("Финансы", 2024, N 11)7. Полищук А.И., Чернов Ю.И. Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля // Научный журнал "Эпомен". 2020. N 35. С. 273 - 279.
Статья: Меры обеспечения или контрольные (надзорные) действия?
(Осинцев Д.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)<2> Шеломенцев С.В., Усович А.В., Булгаков Н.Ю. Осмотр помещений, транспорта и территории на наличие взрывоопасных предметов с применением собак минно-розыскной службы // Совершенствование гражданской обороны в Российской Федерации: Материалы V Научно-практической конференции. М., 2008. С. 203 - 206; Григорян Т.В. Актуальные проблемы проведения таможенного осмотра, таможенного досмотра, таможенного осмотра помещений и территорий // Инновационная наука в глобализующемся мире. 2018. Т. 1. N 1(5). С. 56 - 63; Медведев А.Н. Осмотр помещений налогоплательщика как форма налогового контроля // Бухгалтерский учет. 2020. N 1. С. 102 - 106.
(Осинцев Д.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)<2> Шеломенцев С.В., Усович А.В., Булгаков Н.Ю. Осмотр помещений, транспорта и территории на наличие взрывоопасных предметов с применением собак минно-розыскной службы // Совершенствование гражданской обороны в Российской Федерации: Материалы V Научно-практической конференции. М., 2008. С. 203 - 206; Григорян Т.В. Актуальные проблемы проведения таможенного осмотра, таможенного досмотра, таможенного осмотра помещений и территорий // Инновационная наука в глобализующемся мире. 2018. Т. 1. N 1(5). С. 56 - 63; Медведев А.Н. Осмотр помещений налогоплательщика как форма налогового контроля // Бухгалтерский учет. 2020. N 1. С. 102 - 106.
Статья: Налоговая амнистия как инструмент борьбы с дроблением бизнеса
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)Первым ограничением применения амнистии является условие невступления в силу решения налогового органа по результатам налоговой проверки на 12 июля 2024 года. Но как быть с доначислением за более ранние налоговые периоды, подпавшие под проверку? Ведь, исходя из прямого прочтения закона, в ситуации проведения налогового контроля, например, за 2020 - 2022 годы под амнистию подпадают только доначисления 2022 года, а доначисления за 2020 - 2021 годы живут своей "карательной" жизнью.
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)Первым ограничением применения амнистии является условие невступления в силу решения налогового органа по результатам налоговой проверки на 12 июля 2024 года. Но как быть с доначислением за более ранние налоговые периоды, подпавшие под проверку? Ведь, исходя из прямого прочтения закона, в ситуации проведения налогового контроля, например, за 2020 - 2022 годы под амнистию подпадают только доначисления 2022 года, а доначисления за 2020 - 2021 годы живут своей "карательной" жизнью.