Налоговый агент обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<39> На самостоятельную уплату налога обратил внимание Минфин России в письме от 13 марта 2020 г. N 03-08-13/19221: при выплате вознаграждения иностранной организацией работнику, занятому в российском постоянном представительстве такой иностранной организации, уплата налога должна быть осуществлена непосредственно работником, поскольку в силу ст. 226 НК РФ лишь обособленные подразделения иностранных организаций признаются налоговыми агентами.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<39> На самостоятельную уплату налога обратил внимание Минфин России в письме от 13 марта 2020 г. N 03-08-13/19221: при выплате вознаграждения иностранной организацией работнику, занятому в российском постоянном представительстве такой иностранной организации, уплата налога должна быть осуществлена непосредственно работником, поскольку в силу ст. 226 НК РФ лишь обособленные подразделения иностранных организаций признаются налоговыми агентами.
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При сдаче имущества внаем (в аренду) индивидуальным предпринимателям, организациям, в том числе иностранным организациям, имеющим обособленные подразделения в РФ, такие наниматели (арендаторы) признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с доходов физического лица (п. 1 ст. 226 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При сдаче имущества внаем (в аренду) индивидуальным предпринимателям, организациям, в том числе иностранным организациям, имеющим обособленные подразделения в РФ, такие наниматели (арендаторы) признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с доходов физического лица (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет субъекта по месту нахождения обособленного подразделения компании считается неисполненной в случае, если в платежном поручении на перечисление НДФЛ был указан счет Федерального казначейства иного региона.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет субъекта по месту нахождения обособленного подразделения компании считается неисполненной в случае, если в платежном поручении на перечисление НДФЛ был указан счет Федерального казначейства иного региона.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, реализация залогового недвижимого имущества в пользу банка осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, не через обособленное подразделение (филиал) компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, должником по которым является компания, то есть переход права собственности к банку от должника произведен путем обращения взыскания по исполнительному производству на объекты недвижимости; денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению) и имущество было передано во исполнение обязательств компании; банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, реализация залогового недвижимого имущества в пользу банка осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, не через обособленное подразделение (филиал) компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, должником по которым является компания, то есть переход права собственности к банку от должника произведен путем обращения взыскания по исполнительному производству на объекты недвижимости; денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению) и имущество было передано во исполнение обязательств компании; банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.3. Налоговые агенты - иностранные организации, обособленные подразделения иностранных организаций
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.3. Налоговые агенты - иностранные организации, обособленные подразделения иностранных организаций
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.
Готовое решение: В каких случаях и в какой срок налоговый агент выставляет счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Счета-фактуры выставляют также налоговые агенты (российские организации, ИП или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные в РФ) - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Счета-фактуры выставляют также налоговые агенты (российские организации, ИП или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные в РФ) - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении суммы НДС налоговыми агентами, в том числе обособленным подразделением иностранной организации на территории РФ, счета-фактуры выставляются в срок не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата за услуги в электронной форме (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении суммы НДС налоговыми агентами, в том числе обособленным подразделением иностранной организации на территории РФ, счета-фактуры выставляются в срок не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата за услуги в электронной форме (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37429)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37429)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет по закрытому обособленному подразделению налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета (пп. 9 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет по закрытому обособленному подразделению налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета (пп. 9 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как заполнить и представить расчет 6-НДФЛ при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "(налоговый агент)" - наименование реорганизованной организации (ее обособленного подразделения);
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "(налоговый агент)" - наименование реорганизованной организации (ее обособленного подразделения);
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если налоговый агент - организация, имеющая обособленные подразделения, обнаружила, что в Расчете по форме 6-НДФЛ некорректно указаны КПП и (или) ОКТМО, необходимо представить в налоговый орган по месту учета два Расчета, а именно:
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если налоговый агент - организация, имеющая обособленные подразделения, обнаружила, что в Расчете по форме 6-НДФЛ некорректно указаны КПП и (или) ОКТМО, необходимо представить в налоговый орган по месту учета два Расчета, а именно:
Статья: Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
Последние изменения: Бухгалтерская и налоговая отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация - налоговый агент до закрытия обособленного подразделения не представила справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ, их нужно представить в налоговый орган по месту своего учета. При этом в соответствующих полях следует указать ИНН и КПП организации, а код ОКТМО - закрытого обособленного подразделения.
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация - налоговый агент до закрытия обособленного подразделения не представила справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ, их нужно представить в налоговый орган по месту своего учета. При этом в соответствующих полях следует указать ИНН и КПП организации, а код ОКТМО - закрытого обособленного подразделения.
Вопрос: Об уплате налога на прибыль, представлении декларации и исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-03-06/1/81614)Вопрос: Об уплате налога на прибыль, представлении декларации и исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-03-06/1/81614)Вопрос: Об уплате налога на прибыль, представлении декларации и исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.