УСН при наличии обособленных подразделений
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН при наличии обособленных подразделений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В случае когда подразделением выступает строительная площадка, организация отдельно уплачивает и сдает отчетность, как правило, только по налогу на прибыль и НДФЛ. НДС, налог при УСН (если строительная компания применяет спецрежим) не делятся и уплачиваются всегда головным офисом.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В случае когда подразделением выступает строительная площадка, организация отдельно уплачивает и сдает отчетность, как правило, только по налогу на прибыль и НДФЛ. НДС, налог при УСН (если строительная компания применяет спецрежим) не делятся и уплачиваются всегда головным офисом.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.05.2026 N 03-07-07/37124 <НДС-освобождение для общепита после АУСН>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)В Письме также затронут немаловажный момент о выборе субъекта РФ для сравнения зарплат. По общему правилу, если у организации есть обособленные подразделения, РСВ сдаются в несколько инспекций и зарплату сравнивают отдельно по каждому региону присутствия. Но для АУСН установлен прямой запрет на наличие филиалов и обособленных подразделений (подп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ). Следовательно, весь персонал работает по месту нахождения самой организации, и сравнение производится только с показателем Росстата по тому региону, где организация стоит на учете. Это упрощает расчет и снижает риск ошибки.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)В Письме также затронут немаловажный момент о выборе субъекта РФ для сравнения зарплат. По общему правилу, если у организации есть обособленные подразделения, РСВ сдаются в несколько инспекций и зарплату сравнивают отдельно по каждому региону присутствия. Но для АУСН установлен прямой запрет на наличие филиалов и обособленных подразделений (подп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ). Следовательно, весь персонал работает по месту нахождения самой организации, и сравнение производится только с показателем Росстата по тому региону, где организация стоит на учете. Это упрощает расчет и снижает риск ошибки.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН (отказал в переходе на УСН) из-за наличия филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность применения УСН или перехода на УСН в связи с отсутствием у обособленных подразделений признаков филиала (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность применения УСН или перехода на УСН в связи с отсутствием у обособленных подразделений признаков филиала (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 29.12.2003 N ШС-6-14/1377
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)от 08.07.2003 по делу N 2235/03 по вопросу о том, что признание обособленного подразделения организации таковым осуществляется при наличии признаков, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, независимо от вида деятельности, осуществляемой данным подразделением;
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)от 08.07.2003 по делу N 2235/03 по вопросу о том, что признание обособленного подразделения организации таковым осуществляется при наличии признаков, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, независимо от вида деятельности, осуществляемой данным подразделением;
Приказ СФР от 31.05.2023 N 933
(ред. от 05.11.2025)
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и при проведении проверок полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным (лицом, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного) сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, а также для принятия решения о финансовом обеспечении расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также требований к составлению актов камеральной и выездной проверок"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.07.2023 N 74407)проведена выездная проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, соответствия фактически осуществляемого страхователем (за исключением страхователей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения") основного вида экономической деятельности сведениям о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности основного вида экономической деятельности, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц или Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей,
(ред. от 05.11.2025)
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и при проведении проверок полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным (лицом, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного) сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, а также для принятия решения о финансовом обеспечении расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также требований к составлению актов камеральной и выездной проверок"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.07.2023 N 74407)проведена выездная проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, соответствия фактически осуществляемого страхователем (за исключением страхователей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения") основного вида экономической деятельности сведениям о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности основного вида экономической деятельности, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц или Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей,
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.3.2. Наличие филиалов (актуально для организаций)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.3.2. Наличие филиалов (актуально для организаций)
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Филиал отличается от других обособленных подразделений тем, что влияет на право применения организацией УСН. То есть, если у организации есть обособленное подразделение в виде филиала, она не может применять "упрощенку". Наличие других видов обособленных подразделений на право применения УСН не влияет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Филиал отличается от других обособленных подразделений тем, что влияет на право применения организацией УСН. То есть, если у организации есть обособленное подразделение в виде филиала, она не может применять "упрощенку". Наличие других видов обособленных подразделений на право применения УСН не влияет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2026)Стоит отметить, что организации, у которых есть филиалы, не могут применять УСН, в то время как наличие других обособленных подразделений, не являющихся филиалами, не препятствует применению "упрощенки" (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 13.11.2025 N 03-11-06/2/109785, от 05.06.2023 N 03-11-06/2/51477, от 19.12.2019 N 03-11-11/99464).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоит отметить, что организации, у которых есть филиалы, не могут применять УСН, в то время как наличие других обособленных подразделений, не являющихся филиалами, не препятствует применению "упрощенки" (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 13.11.2025 N 03-11-06/2/109785, от 05.06.2023 N 03-11-06/2/51477, от 19.12.2019 N 03-11-11/99464).
Готовое решение: В каких случаях и как учреждение должно встать на учет в налоговом органе
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как поставить на учет другое обособленное подразделение
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как поставить на учет другое обособленное подразделение
Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения
(Издательство "Главная книга", 2026)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
(Издательство "Главная книга", 2026)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)наличие представительства УСН применять не запрещает. Это касается и других форм обособленных подразделений, кроме филиалов. Такой вывод следует из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)наличие представительства УСН применять не запрещает. Это касается и других форм обособленных подразделений, кроме филиалов. Такой вывод следует из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.