Налоговые каникулы по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые каникулы по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие УСН-вопросы нам задавали ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)У предпринимателей на УСН немало вопросов со своей спецификой. Например, можно ли учесть взносы ИП за себя за тот период, когда ИП не платил УСН-налог, поскольку пользовался налоговыми каникулами? Может ли считаться УСН-доходом недвижимость, подаренная близким родственником до регистрации ИП? И надо ли включать в расчет остаточной стоимости ОС абсолютно все имущество, которое есть у ИП? На эти и другие вопросы мы ответили в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)У предпринимателей на УСН немало вопросов со своей спецификой. Например, можно ли учесть взносы ИП за себя за тот период, когда ИП не платил УСН-налог, поскольку пользовался налоговыми каникулами? Может ли считаться УСН-доходом недвижимость, подаренная близким родственником до регистрации ИП? И надо ли включать в расчет остаточной стоимости ОС абсолютно все имущество, которое есть у ИП? На эти и другие вопросы мы ответили в статье.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)3. До 2024 г. продлено право регионов вводить налоговые каникулы в виде ставки 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Условием предоставления каникул является осуществление деятельности в производственной, социальной, научной сфере, а также в сфере бытовых услуг населению. В большинстве регионов Российской Федерации законы, устанавливающие налоговые каникулы в виде нулевой ставки, были введены в 2015 - 2016 гг. Срок предоставления налоговых каникул - два налоговых периода, соответственно, в течение этого промежутка времени нельзя ожидать фискального эффекта, но по истечении двухлетнего периода можно прогнозировать увеличение налоговых поступлений от налогоплательщиков, применяющих УСН или ПСН и занятых в указанных видах деятельности. По данным таблицы 5 мы составили диаграмму о динамике налоговых поступлений по некоторым из них (см. рис.).
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)3. До 2024 г. продлено право регионов вводить налоговые каникулы в виде ставки 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Условием предоставления каникул является осуществление деятельности в производственной, социальной, научной сфере, а также в сфере бытовых услуг населению. В большинстве регионов Российской Федерации законы, устанавливающие налоговые каникулы в виде нулевой ставки, были введены в 2015 - 2016 гг. Срок предоставления налоговых каникул - два налоговых периода, соответственно, в течение этого промежутка времени нельзя ожидать фискального эффекта, но по истечении двухлетнего периода можно прогнозировать увеличение налоговых поступлений от налогоплательщиков, применяющих УСН или ПСН и занятых в указанных видах деятельности. По данным таблицы 5 мы составили диаграмму о динамике налоговых поступлений по некоторым из них (см. рис.).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил доначисление налога по УСН, полагая, что имел право на нулевую ставку как впервые зарегистрированный после введения в регионе "налоговых каникул". Предприниматель ранее уже регистрировался и прекращал деятельность после вступления в силу регионального закона о льготе, а затем в 2022 году зарегистрировался снова, но уже с новым льготируемым видом деятельности. Суд отметил, что право на нулевую ставку предоставляется только при первой регистрации после вступления в силу соответствующего закона. Повторная регистрация в качестве предпринимателя, даже с другим видом деятельности, не делает предпринимателя "впервые зарегистрированным" и не дает права на применение "налоговых каникул". В связи с этим доначисление налога признано законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил доначисление налога по УСН, полагая, что имел право на нулевую ставку как впервые зарегистрированный после введения в регионе "налоговых каникул". Предприниматель ранее уже регистрировался и прекращал деятельность после вступления в силу регионального закона о льготе, а затем в 2022 году зарегистрировался снова, но уже с новым льготируемым видом деятельности. Суд отметил, что право на нулевую ставку предоставляется только при первой регистрации после вступления в силу соответствующего закона. Повторная регистрация в качестве предпринимателя, даже с другим видом деятельности, не делает предпринимателя "впервые зарегистрированным" и не дает права на применение "налоговых каникул". В связи с этим доначисление налога признано законным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги, установив, что общество в своей деятельности применяло схему "дробления бизнеса" с целью искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, так как общество и предприниматели, не осуществлявшие самостоятельную деятельность, вели единый бизнес по устройству песчано-цементной стяжки и оштукатуриванию стен. Общество указало, что основные виды деятельности были не совсем одинаковыми, а дополнительные виды деятельности были разными. Также оно отметило, что основные средства и товарно-материальные ценности приобретались как за счет налогоплательщика, так и за счет предпринимателей. Соответственно, регистрация лиц в качестве предпринимателей носила деловую цель по увеличению притока клиентов. Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что один из предпринимателей являлся учредителем и руководителем общества, второй предприниматель - супругой первого, предприниматели применяли УСН, исчисляя налог по льготной ставке 0 процентов во время установленных региональным законодательством налоговых каникул. Судом также учтено, что все участники схемы осуществляли сходные виды деятельности, при этом все расходы на осуществление деятельности несло общество, заказчиками и общества, и предпринимателей выступили одни и те же лица, необходимыми материально-техническими ресурсами обладало только общество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги, установив, что общество в своей деятельности применяло схему "дробления бизнеса" с целью искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, так как общество и предприниматели, не осуществлявшие самостоятельную деятельность, вели единый бизнес по устройству песчано-цементной стяжки и оштукатуриванию стен. Общество указало, что основные виды деятельности были не совсем одинаковыми, а дополнительные виды деятельности были разными. Также оно отметило, что основные средства и товарно-материальные ценности приобретались как за счет налогоплательщика, так и за счет предпринимателей. Соответственно, регистрация лиц в качестве предпринимателей носила деловую цель по увеличению притока клиентов. Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что один из предпринимателей являлся учредителем и руководителем общества, второй предприниматель - супругой первого, предприниматели применяли УСН, исчисляя налог по льготной ставке 0 процентов во время установленных региональным законодательством налоговых каникул. Судом также учтено, что все участники схемы осуществляли сходные виды деятельности, при этом все расходы на осуществление деятельности несло общество, заказчиками и общества, и предпринимателей выступили одни и те же лица, необходимыми материально-техническими ресурсами обладало только общество.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности, а также отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности, а также отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.
Вопрос: О применении ставки 0% впервые зарегистрированными ИП, перешедшими на УСН или ПСН.
(Письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-11-11/100189)Вопрос: О применении ставки 0% впервые зарегистрированными ИП, перешедшими на УСН или ПСН.
(Письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-11-11/100189)Вопрос: О применении ставки 0% впервые зарегистрированными ИП, перешедшими на УСН или ПСН.
Готовое решение: В каком порядке организации и ИП представляют декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Даже в том случае, если они не ведут деятельность или находятся на налоговых каникулах и применяют нулевую ставку по УСН, все равно нужно сдать нулевую декларацию (п. 1 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@). ИП должны сдавать декларацию по УСН и в том случае, если совмещают упрощенную систему налогообложения с патентной (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@).
(КонсультантПлюс, 2026)Даже в том случае, если они не ведут деятельность или находятся на налоговых каникулах и применяют нулевую ставку по УСН, все равно нужно сдать нулевую декларацию (п. 1 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@). ИП должны сдавать декларацию по УСН и в том случае, если совмещают упрощенную систему налогообложения с патентной (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@).
Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП на УСН применял налоговые каникулы в первом налоговом периоде, однако по его итогам нарушил условие о доле доходов. Вправе ли ИП применять налоговые каникулы во втором налоговом периоде?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП на УСН применял налоговые каникулы в первом налоговом периоде, однако по его итогам нарушил условие о доле доходов. Вправе ли ИП применять налоговые каникулы во втором налоговом периоде?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП на УСН применял налоговые каникулы в первом налоговом периоде, однако по его итогам нарушил условие о доле доходов. Вправе ли ИП применять налоговые каникулы во втором налоговом периоде?
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Вновь зарегистрированные ИП, которые применяют УСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами, если для этого соблюдены необходимые условия (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вновь зарегистрированные ИП, которые применяют УСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами, если для этого соблюдены необходимые условия (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Статья: Как изменились налоговые каникулы для ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 5)"Главная книга", 2026, N 5
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 5)"Главная книга", 2026, N 5
Готовое решение: Как ИП с объектом "доходы минус расходы" заполнить декларацию по УСН за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если регион предоставил вам налоговые каникулы по УСН, вы все равно должны сдать декларацию (ст. 346.23 НК РФ). Исключений для таких случаев нет. Заполните ее как обычно с учетом следующих особенностей (п. п. 65 - 70 Порядка заполнения декларации по УСН):
(КонсультантПлюс, 2026)Если регион предоставил вам налоговые каникулы по УСН, вы все равно должны сдать декларацию (ст. 346.23 НК РФ). Исключений для таких случаев нет. Заполните ее как обычно с учетом следующих особенностей (п. п. 65 - 70 Порядка заполнения декларации по УСН):
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Вновь зарегистрированные ИП могут использовать на УСН налоговые каникулы, то есть применять ставку 0%. Это возможно при определенных условиях и лишь до конца 2026 г. (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вновь зарегистрированные ИП могут использовать на УСН налоговые каникулы, то есть применять ставку 0%. Это возможно при определенных условиях и лишь до конца 2026 г. (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Вопрос: О применении ставки 0% по налогу при УСН повторно зарегистрировавшимися ИП, осуществляющими деятельность в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг.
(Письмо Минфина России от 24.05.2019 N 03-11-11/37588)Вопрос: О применении ставки 0% по налогу при УСН повторно зарегистрировавшимися ИП, осуществляющими деятельность в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг.
(Письмо Минфина России от 24.05.2019 N 03-11-11/37588)Вопрос: О применении ставки 0% по налогу при УСН повторно зарегистрировавшимися ИП, осуществляющими деятельность в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг.
Готовое решение: Как ИП с объектом "доходы минус расходы" заполнить декларацию по УСН за 2025 г. (до 27 февраля 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Если регион предоставил вам налоговые каникулы по УСН, вы все равно должны сдать декларацию (ст. 346.23 НК РФ). Исключений для таких случаев нет. Заполните ее как обычно с учетом следующих особенностей (п. п. 54, 66 - 71 Порядка заполнения декларации по УСН):
(КонсультантПлюс, 2026)Если регион предоставил вам налоговые каникулы по УСН, вы все равно должны сдать декларацию (ст. 346.23 НК РФ). Исключений для таких случаев нет. Заполните ее как обычно с учетом следующих особенностей (п. п. 54, 66 - 71 Порядка заполнения декларации по УСН):