Налоговая нагрузка 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая нагрузка 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Квалификационные риски бизнеса при исчислении обязательных страховых взносов
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)<1> Калинская М.В., Жердева О.В., Олефир А.А., Степанова С.Ф. Налоговые риски бизнеса: взаимодействие с контрагентами // Естественно-гуманитарные исследования. 2023. N 2 (46). С. 262 - 265; Левшукова О.А., Зеленский Н.С., Ляхова Д.И., Ляшко В.М. Налоговые риски и способы их минимизации для бизнеса // Вестник Академии знаний. 2024. N 3 (62). С. 611 - 616; Назарова Н.А. Налоговая нагрузка: принципы и эффективные пути оптимизации // Экономика и управление: проблемы, решения. 2021. Т. 2. N 2 (110). С. 136 - 142. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2021.02.02.024.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)<1> Калинская М.В., Жердева О.В., Олефир А.А., Степанова С.Ф. Налоговые риски бизнеса: взаимодействие с контрагентами // Естественно-гуманитарные исследования. 2023. N 2 (46). С. 262 - 265; Левшукова О.А., Зеленский Н.С., Ляхова Д.И., Ляшко В.М. Налоговые риски и способы их минимизации для бизнеса // Вестник Академии знаний. 2024. N 3 (62). С. 611 - 616; Назарова Н.А. Налоговая нагрузка: принципы и эффективные пути оптимизации // Экономика и управление: проблемы, решения. 2021. Т. 2. N 2 (110). С. 136 - 142. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2021.02.02.024.
Статья: Конкуренция процедур пересмотра кадастровой стоимости: статьи 16 и 21 Закона о кадастровой оценке
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)Чтобы наглядно увидеть эту конкуренцию, представим ситуацию, в которой здание построено в 2000 году, однако в ЕГРН отсутствуют сведения о годе постройки. Поэтому при расчете кадастровой стоимости учреждение основывалось на общем допущении, что здание построено в 1980 году. Кадастровая стоимость здания утверждена в размере 100 млн рублей (КС1) и начала применяться с 1 января 2023 года. А с 1 февраля 2023 г. в ЕГРН вносятся сведения о годе постройки здания, в результате чего кадастровая стоимость пересматривается на основании ст. 16 Закона о кадастровой оценке и с указанной даты применяется в размере 120 млн рублей (КС2). Поскольку использование недостоверных сведений об объекте свидетельствует об ошибке, допущенной при определении кадастровой стоимости (п. 2 ч. 13 ст. 21 Закона о кадастровой оценке), то позже в том же 2023 году учреждение по заявлению правообладателя исправляет ошибку, допущенную при определении КС1 и связанную с годом постройки здания. В результате исправления ошибки кадастровая стоимость здания утверждена также в размере 120 млн рублей (КС3). Однако ввиду гарантий прогнозируемости налогового бремени КС3 будет применяться с 1 января 2024 г. (п. 2 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке).
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)Чтобы наглядно увидеть эту конкуренцию, представим ситуацию, в которой здание построено в 2000 году, однако в ЕГРН отсутствуют сведения о годе постройки. Поэтому при расчете кадастровой стоимости учреждение основывалось на общем допущении, что здание построено в 1980 году. Кадастровая стоимость здания утверждена в размере 100 млн рублей (КС1) и начала применяться с 1 января 2023 года. А с 1 февраля 2023 г. в ЕГРН вносятся сведения о годе постройки здания, в результате чего кадастровая стоимость пересматривается на основании ст. 16 Закона о кадастровой оценке и с указанной даты применяется в размере 120 млн рублей (КС2). Поскольку использование недостоверных сведений об объекте свидетельствует об ошибке, допущенной при определении кадастровой стоимости (п. 2 ч. 13 ст. 21 Закона о кадастровой оценке), то позже в том же 2023 году учреждение по заявлению правообладателя исправляет ошибку, допущенную при определении КС1 и связанную с годом постройки здания. В результате исправления ошибки кадастровая стоимость здания утверждена также в размере 120 млн рублей (КС3). Однако ввиду гарантий прогнозируемости налогового бремени КС3 будет применяться с 1 января 2024 г. (п. 2 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль спецрежимнику, ссылаясь на ведение деятельности с взаимозависимым лицом как единое предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог на прибыль Организации, посчитав, что она необоснованно применяла УСН, так как вела деятельность вместе с взаимозависимым лицом как единое предприятие и целью дробления было снижение налоговой нагрузки.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог на прибыль Организации, посчитав, что она необоснованно применяла УСН, так как вела деятельность вместе с взаимозависимым лицом как единое предприятие и целью дробления было снижение налоговой нагрузки.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН из-за превышения предела выручки, включив в нее дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц несовершеннолетними гражданами и механизмах снижения налоговой нагрузки по нему.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-05-06-01/127179)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц несовершеннолетними гражданами и механизмах снижения налоговой нагрузки по нему.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-05-06-01/127179)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц несовершеннолетними гражданами и механизмах снижения налоговой нагрузки по нему.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, налогоплательщик при участии ИП создал схему "дробления" бизнеса путем вывода части доходов на подконтрольное лицо, применяющее спецрежим. Эти действия производились не для достижения деловой цели, а с целью минимизации налогового бремени, в связи с чем налоговым органом правомерно начислены НДС, налог на прибыль, определены действительные налоговые обязательства с применением "налоговой реконструкции" (Постановление АС СКО от 31.01.2024 N Ф08-14124/2023 по делу N А53-30654/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, налогоплательщик при участии ИП создал схему "дробления" бизнеса путем вывода части доходов на подконтрольное лицо, применяющее спецрежим. Эти действия производились не для достижения деловой цели, а с целью минимизации налогового бремени, в связи с чем налоговым органом правомерно начислены НДС, налог на прибыль, определены действительные налоговые обязательства с применением "налоговой реконструкции" (Постановление АС СКО от 31.01.2024 N Ф08-14124/2023 по делу N А53-30654/2022).
Статья: Кредиты и займы, расчеты с иностранными контрагентами, премии сотрудникам: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)На основании п. 36 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2018), утвержденного Президиумом ВС РФ 26.12.2018, если выплачиваемый иностранной организации доход прямо не упомянут в п. 1 ст. 309 НК РФ как подлежащий налогообложению, то при возникновении спора о наличии у российской организации обязанностей налогового агента на налоговом органе лежит бремя доказывания следующих условий:
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)На основании п. 36 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2018), утвержденного Президиумом ВС РФ 26.12.2018, если выплачиваемый иностранной организации доход прямо не упомянут в п. 1 ст. 309 НК РФ как подлежащий налогообложению, то при возникновении спора о наличии у российской организации обязанностей налогового агента на налоговом органе лежит бремя доказывания следующих условий:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что замена директора на управляющего предпринимателя не имела иной экономически оправданной цели, помимо минимизации налоговой нагрузки, в том числе в виде неисчисления НДФЛ и страховых взносов (Постановление АС ЗСО от 29.06.2023 N Ф04-2276/2023 по делу N А70-22674/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что замена директора на управляющего предпринимателя не имела иной экономически оправданной цели, помимо минимизации налоговой нагрузки, в том числе в виде неисчисления НДФЛ и страховых взносов (Постановление АС ЗСО от 29.06.2023 N Ф04-2276/2023 по делу N А70-22674/2022).
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)10. Хайруллина О.И. Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки / О.И. Хайруллина, О.Ю. Снегирева // Налоги. 2020. N 6. С. 8 - 14.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)10. Хайруллина О.И. Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки / О.И. Хайруллина, О.Ю. Снегирева // Налоги. 2020. N 6. С. 8 - 14.
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)В 2022 г. правовое регулирование деятельности САР и ОЭЗ подверглось ряду изменений в части упрощения условий редомициляции и в виде снижения налогового бремени для резидентов. Так, резидентам САР доступны следующие налоговые стимулы: налоговая скидка до 10% при выплате дивидендов, роялти и процентов при условии наличия статуса ПФД и нахождения участника не в стране из списка недружественных стран <27> (с 2023 до 2036 г.); скидка до 5% при получении дивидендов; исключение из налоговой базы по налогу на прибыль доходов в виде разницы при переоценке валютных ценностей и доходов от реализации проектов по геологическому изучению, добыче, разведке полезных ископаемых; стабилизационная оговорка в отношении некоторых подоходных и имущественных налогов.
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)В 2022 г. правовое регулирование деятельности САР и ОЭЗ подверглось ряду изменений в части упрощения условий редомициляции и в виде снижения налогового бремени для резидентов. Так, резидентам САР доступны следующие налоговые стимулы: налоговая скидка до 10% при выплате дивидендов, роялти и процентов при условии наличия статуса ПФД и нахождения участника не в стране из списка недружественных стран <27> (с 2023 до 2036 г.); скидка до 5% при получении дивидендов; исключение из налоговой базы по налогу на прибыль доходов в виде разницы при переоценке валютных ценностей и доходов от реализации проектов по геологическому изучению, добыче, разведке полезных ископаемых; стабилизационная оговорка в отношении некоторых подоходных и имущественных налогов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Управляющий был интегрирован в процесс хозяйственной деятельности общества, подотчетен его единственному учредителю, что в совокупности свидетельствует о том, что замена руководителя на управляющего предпринимателя не имеет иной экономически оправданной цели помимо минимизации налоговой нагрузки (Постановление АС ЗСО от 24.10.2024 N Ф04-3732/2023 по делу N А75-18649/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Управляющий был интегрирован в процесс хозяйственной деятельности общества, подотчетен его единственному учредителю, что в совокупности свидетельствует о том, что замена руководителя на управляющего предпринимателя не имеет иной экономически оправданной цели помимо минимизации налоговой нагрузки (Постановление АС ЗСО от 24.10.2024 N Ф04-3732/2023 по делу N А75-18649/2022).
Статья: Правовые механизмы бюджетной поддержки технологического развития
(Шохин С.О.)
("Финансовое право", 2025, N 5)<2> Федеральный закон от 31 декабря 2014 г. N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (ред. от 30.11.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 20.12.2024) // СЗ РФ. 2015. N 1 (ч. I). Ст. 41; Федеральный закон от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (ред. от 08.08.2024) // СЗ РФ. 1996. N 35. Ст. 4137; Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2020 г. N 2204 "О некоторых вопросах реализации государственной поддержки инновационной деятельности, в том числе путем венчурного и (или) прямого финансирования инновационных проектов" (ред. от 15.10.2024) // СЗ РФ. 2021. N 1 (ч. I). Ст. 98; Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2019 г. N 1649 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на финансовое обеспечение затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по современным технологиям в рамках реализации такими организациями инновационных проектов и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" (ред. от 03.04.2023) // СЗ РФ. 2019. N 51 (ч. II). Ст. 7619.
(Шохин С.О.)
("Финансовое право", 2025, N 5)<2> Федеральный закон от 31 декабря 2014 г. N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (ред. от 30.11.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 20.12.2024) // СЗ РФ. 2015. N 1 (ч. I). Ст. 41; Федеральный закон от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (ред. от 08.08.2024) // СЗ РФ. 1996. N 35. Ст. 4137; Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2020 г. N 2204 "О некоторых вопросах реализации государственной поддержки инновационной деятельности, в том числе путем венчурного и (или) прямого финансирования инновационных проектов" (ред. от 15.10.2024) // СЗ РФ. 2021. N 1 (ч. I). Ст. 98; Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2019 г. N 1649 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на финансовое обеспечение затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по современным технологиям в рамках реализации такими организациями инновационных проектов и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" (ред. от 03.04.2023) // СЗ РФ. 2019. N 51 (ч. II). Ст. 7619.
Вопрос: Об уплате организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении квартиры и регулировании налоговой нагрузки по данному налогу.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-05-05-01/127356)Вопрос: Об уплате организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении квартиры и регулировании налоговой нагрузки по данному налогу.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-05-05-01/127356)Вопрос: Об уплате организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении квартиры и регулировании налоговой нагрузки по данному налогу.
Статья: Принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)Обращает также на себя внимание, что нормативно-правовое закрепление принципа запрета на злоупотребление правом в налоговых правоотношениях в современной судебной практике способствовало единообразному судебному применению данного принципа, поскольку в законе перечислены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами <11>. Судами также делаются выводы, основанные на содержании принципа запрета на злоупотребление правом <12>. Для суда добросовестность, недобросовестность, злоупотребление правом в налоговых правоотношениях не могут быть абстрактными правовыми категориями, а должны содержать правовое основание. К сожалению, далеко не всегда суды подробно анализируют бизнес-процессы компании. Разумные деловые цели, которые преследуют предприниматели, внедряют то или иное управленческое решение. Да, оно, безусловно, может повлечь налоговые последствия в виде снижения налогового бремени, но далеко не всегда речь идет действительно о совершении налогового правонарушения.
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)Обращает также на себя внимание, что нормативно-правовое закрепление принципа запрета на злоупотребление правом в налоговых правоотношениях в современной судебной практике способствовало единообразному судебному применению данного принципа, поскольку в законе перечислены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами <11>. Судами также делаются выводы, основанные на содержании принципа запрета на злоупотребление правом <12>. Для суда добросовестность, недобросовестность, злоупотребление правом в налоговых правоотношениях не могут быть абстрактными правовыми категориями, а должны содержать правовое основание. К сожалению, далеко не всегда суды подробно анализируют бизнес-процессы компании. Разумные деловые цели, которые преследуют предприниматели, внедряют то или иное управленческое решение. Да, оно, безусловно, может повлечь налоговые последствия в виде снижения налогового бремени, но далеко не всегда речь идет действительно о совершении налогового правонарушения.