Налоговая нагрузка 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая нагрузка 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация заключила договор с платежным агентом (нерезидентом), которому выплачивает доход за оказанные услуги - комиссию за организацию оплаты по экспортным/импортным контрактам клиентов организации. Должна ли организация отражать эти доходы в разд. 4 налогового расчета?
(Консультация эксперта, 2026)В п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018, указывается, что перечень облагаемых налогом доходов иностранных организаций является открытым. Если выплачиваемый иностранной организации доход прямо не упомянут в п. 1 ст. 309 НК РФ как подлежащий налогообложению, то при возникновении спора о наличии у российской организации, выплачивающей доход в пользу иностранного лица, обязанностей налогового агента, на налоговом органе лежит бремя доказывания следующих условий: возможность отнесения произведенных выплат к категории пассивного дохода; связь дохода с территорией Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2026)В п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018, указывается, что перечень облагаемых налогом доходов иностранных организаций является открытым. Если выплачиваемый иностранной организации доход прямо не упомянут в п. 1 ст. 309 НК РФ как подлежащий налогообложению, то при возникновении спора о наличии у российской организации, выплачивающей доход в пользу иностранного лица, обязанностей налогового агента, на налоговом органе лежит бремя доказывания следующих условий: возможность отнесения произведенных выплат к категории пассивного дохода; связь дохода с территорией Российской Федерации.
Статья: Практические особенности налогового контроля за реализацией финансовых услуг
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2026, N 5)2. Логинова Т.А. Проблемы налогообложения гибридных финансовых инструментов / Т.А. Логинова, Н.С. Милоголов // Налоги и налогообложение. 2018. N 8. С. 13 - 21.
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2026, N 5)2. Логинова Т.А. Проблемы налогообложения гибридных финансовых инструментов / Т.А. Логинова, Н.С. Милоголов // Налоги и налогообложение. 2018. N 8. С. 13 - 21.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН из-за превышения предела выручки, включив в нее дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2026)взаимозависимое лицо создано лишь для снижения налоговой нагрузки и ведет с Налогоплательщиком деятельность как единое предприятие (за счет общих трудовых и материальных ресурсов и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)взаимозависимое лицо создано лишь для снижения налоговой нагрузки и ведет с Налогоплательщиком деятельность как единое предприятие (за счет общих трудовых и материальных ресурсов и т.п.)
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль спецрежимнику, ссылаясь на ведение деятельности с взаимозависимым лицом как единое предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог на прибыль Организации, посчитав, что она необоснованно применяла УСН, так как вела деятельность вместе с взаимозависимым лицом как единое предприятие и целью дробления было снижение налоговой нагрузки.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог на прибыль Организации, посчитав, что она необоснованно применяла УСН, так как вела деятельность вместе с взаимозависимым лицом как единое предприятие и целью дробления было снижение налоговой нагрузки.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.07.2026 N 52-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Корнер Казань"Так, Конституционный Суд Российской Федерации счел допустимой реализацию Правительством Российской Федерации делегированного ему федеральным законодателем полномочия по дифференцированию средневзвешенных ставок акцизов (Определение от 4 мая 2000 года N 89-О), а также не усмотрел нарушения конституционных положений при введении в Налоговый кодекс Российской Федерации так называемых комбинированных ставок, состоящих из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок, меняющих привычную структуру налога (Определение от 9 декабря 2002 года N 346-О). При этом, как следует из пункта 1 статьи 17 и пункта 1 статьи 52 данного Кодекса, налоговая ставка, наряду с налоговой базой, имеет определяющее значение для исчисления налога, а порядок исчисления налога, в свою очередь, являясь самостоятельным элементом налогообложения, допускает применение разного рода вычетов, коэффициентов, индексов и иных экономических показателей при определении конечного размера налога. Однако порядок исчисления налога, имея вспомогательное значение в системе налогообложения, не может использоваться законодателем исключительно для максимизации налогового бремени во избежание подмены порядком исчисления налога налоговой ставки, призванной закрепить понятный и предсказуемый уровень налоговых изъятий.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Корнер Казань"Так, Конституционный Суд Российской Федерации счел допустимой реализацию Правительством Российской Федерации делегированного ему федеральным законодателем полномочия по дифференцированию средневзвешенных ставок акцизов (Определение от 4 мая 2000 года N 89-О), а также не усмотрел нарушения конституционных положений при введении в Налоговый кодекс Российской Федерации так называемых комбинированных ставок, состоящих из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок, меняющих привычную структуру налога (Определение от 9 декабря 2002 года N 346-О). При этом, как следует из пункта 1 статьи 17 и пункта 1 статьи 52 данного Кодекса, налоговая ставка, наряду с налоговой базой, имеет определяющее значение для исчисления налога, а порядок исчисления налога, в свою очередь, являясь самостоятельным элементом налогообложения, допускает применение разного рода вычетов, коэффициентов, индексов и иных экономических показателей при определении конечного размера налога. Однако порядок исчисления налога, имея вспомогательное значение в системе налогообложения, не может использоваться законодателем исключительно для максимизации налогового бремени во избежание подмены порядком исчисления налога налоговой ставки, призванной закрепить понятный и предсказуемый уровень налоговых изъятий.
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)повышают налоговую нагрузку по действующим налогам, сборам, страховым взносам, в частности:
(КонсультантПлюс, 2026)повышают налоговую нагрузку по действующим налогам, сборам, страховым взносам, в частности:
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)страховые взносы за работников, а если вы ИП - то и страховые взносы за себя (Письмо ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@).
(КонсультантПлюс, 2026)страховые взносы за работников, а если вы ИП - то и страховые взносы за себя (Письмо ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@).
Статья: Налогообложение сложносоставных объектов недвижимости: критический анализ
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)<2> "Изменения, введенные названным Федеральным законом, повлекли, кроме прочего, сокращение состава облагаемых налогом объектов имущества организаций, что, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должно было способствовать поощрению налогоплательщиков к правомерному поведению в фискальных правоотношениях, стимулированию организаций к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них" (см.: Постановление КС РФ от 21.12.2018 N 47-П).
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)<2> "Изменения, введенные названным Федеральным законом, повлекли, кроме прочего, сокращение состава облагаемых налогом объектов имущества организаций, что, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должно было способствовать поощрению налогоплательщиков к правомерному поведению в фискальных правоотношениях, стимулированию организаций к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них" (см.: Постановление КС РФ от 21.12.2018 N 47-П).
Статья: Роль фискальной политики в стимулировании здорового образа жизни населения: на примере налога на сахаросодержащие газированные напитки
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Президент РФ подписал Закон о введении с 1 июля 2022 г. акциза в размере 7% на сахаросодержащие напитки <1>. Министерство финансов РФ о такой мере говорило еще в 2016 г. <2>. Соответствующую инициативу предлагали и депутаты. Тогда проект не был поддержан исходя из недопустимости повышения налоговой нагрузки <3>. Разработка и реализация концепции совпали с практикой многих стран. В последние пять лет в ряде государств (ЮАР, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США, ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия, Чили и др.) были введены налоги на сахаросодержащие напитки <4>. Так, Южная Африка, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США ввели налог в 2018 г.; ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия и др. - в 2017 г.; Чили - в 2015 г. и т.д. Всего же акциз на сладкие газированные напитки сегодня существует уже более чем в 60 странах <5>. В целом он демонстрирует эффективность: продажи напитков такого вида снизились.
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Президент РФ подписал Закон о введении с 1 июля 2022 г. акциза в размере 7% на сахаросодержащие напитки <1>. Министерство финансов РФ о такой мере говорило еще в 2016 г. <2>. Соответствующую инициативу предлагали и депутаты. Тогда проект не был поддержан исходя из недопустимости повышения налоговой нагрузки <3>. Разработка и реализация концепции совпали с практикой многих стран. В последние пять лет в ряде государств (ЮАР, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США, ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия, Чили и др.) были введены налоги на сахаросодержащие напитки <4>. Так, Южная Африка, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США ввели налог в 2018 г.; ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия и др. - в 2017 г.; Чили - в 2015 г. и т.д. Всего же акциз на сладкие газированные напитки сегодня существует уже более чем в 60 странах <5>. В целом он демонстрирует эффективность: продажи напитков такого вида снизились.
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Альтернативой наследования по закону или завещанию, а равно аналогом иностранных фондов и трастов в 2018 году стал российский наследственный фонд. Однако он не пользовался популярностью - в первую очередь в связи с тем, что он учреждается после смерти наследодателя, что не дает возможность в полной мере оценить эффективность структуры. Помимо этого, налоговая нагрузка такой структуры была существенно выше, чем при использовании любого другого наследственного механизма.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Альтернативой наследования по закону или завещанию, а равно аналогом иностранных фондов и трастов в 2018 году стал российский наследственный фонд. Однако он не пользовался популярностью - в первую очередь в связи с тем, что он учреждается после смерти наследодателя, что не дает возможность в полной мере оценить эффективность структуры. Помимо этого, налоговая нагрузка такой структуры была существенно выше, чем при использовании любого другого наследственного механизма.
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Описанная ситуация приводит к увеличению закредитованности отрасли. При общей тенденции к сокращению числа сельскохозяйственных организаций и в особенности малых хозяйств, задолженность субъектов, осуществляющих деятельность в растениеводстве, животноводстве, охоте и предоставлении соответствующих услуг в этих областях, по кредитам банков и займам выросла со значения 1 420,9 млрд руб. на конец 2015 г. до значения 2 621,8 млрд руб. на конец 2022 г. И без того непростое положение малого предпринимательства в АПК усугубляет факт существенного повышения за последние годы возложенной на сельскохозяйственный бизнес налоговой нагрузки, что обусловлено введением для плательщиков ЕСХН обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (НДС), существенным поэтапным снижением порогового значения доходов для освобождения от его уплаты (со 100 до 60 млн руб.) и корректировкой положения, касающегося вопросов уплаты налога на имущество, согласно которому с 2018 г. от налогообложения освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении сельскохозяйственной деятельности. При этом уплата НДС приводит и к росту затрат на соблюдение требований налогового законодательства, в то время как одной из главных целей специальных налоговых режимов для малого бизнеса, по мнению исследователей, является как раз таки их снижение, обеспечивающее дополнительное конкурентное преимущество [6].
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Описанная ситуация приводит к увеличению закредитованности отрасли. При общей тенденции к сокращению числа сельскохозяйственных организаций и в особенности малых хозяйств, задолженность субъектов, осуществляющих деятельность в растениеводстве, животноводстве, охоте и предоставлении соответствующих услуг в этих областях, по кредитам банков и займам выросла со значения 1 420,9 млрд руб. на конец 2015 г. до значения 2 621,8 млрд руб. на конец 2022 г. И без того непростое положение малого предпринимательства в АПК усугубляет факт существенного повышения за последние годы возложенной на сельскохозяйственный бизнес налоговой нагрузки, что обусловлено введением для плательщиков ЕСХН обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (НДС), существенным поэтапным снижением порогового значения доходов для освобождения от его уплаты (со 100 до 60 млн руб.) и корректировкой положения, касающегося вопросов уплаты налога на имущество, согласно которому с 2018 г. от налогообложения освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении сельскохозяйственной деятельности. При этом уплата НДС приводит и к росту затрат на соблюдение требований налогового законодательства, в то время как одной из главных целей специальных налоговых режимов для малого бизнеса, по мнению исследователей, является как раз таки их снижение, обеспечивающее дополнительное конкурентное преимущество [6].
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<4> Аносов Р.С., Бывших Д.М., Зеленская С.Г. Налоговая нагрузка в радиоэлектронном комплексе: аспекты ретроспективного и перспективного анализа // Вооружение и экономика. 2018. N 1. С. 91 - 103.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<4> Аносов Р.С., Бывших Д.М., Зеленская С.Г. Налоговая нагрузка в радиоэлектронном комплексе: аспекты ретроспективного и перспективного анализа // Вооружение и экономика. 2018. N 1. С. 91 - 103.
Вопрос: О страховых взносах с выплат физлицам, в том числе членам СНТ, при выполнении работ (оказании услуг) в СНТ, получающим страховые пенсии, и об уплате НПД с вознаграждений председателю и членам СНТ.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)При этом НПД предлагает более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения, а также более низкую налоговую нагрузку для применяющих НПД налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)При этом НПД предлагает более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения, а также более низкую налоговую нагрузку для применяющих НПД налогоплательщиков.
Статья: Налоговая политика как инструмент стимулирования и стабилизации
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)<31> См.: Егорова М.А. Особенности нормативного регулирования цифровой экономики и проблемы антимонопольного регулирования на цифровых рынках как средство защиты национальных интересов // Юрист. 2018. N 11. С. 7 - 10.
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)<31> См.: Егорова М.А. Особенности нормативного регулирования цифровой экономики и проблемы антимонопольного регулирования на цифровых рынках как средство защиты национальных интересов // Юрист. 2018. N 11. С. 7 - 10.
Вопрос: Об особенностях применения специального налогового режима НПД.
(Письмо Минфина России от 20.03.2026 N 03-11-11/22839)Учитывая, что специальный налоговый режим НПД является добровольным и предусматривает минимальную налоговую и административную нагрузку, соответственно, при применении плательщиками НПД законодательством Российской Федерации о налогах и сборах установлены ряд ограничений и минимальное количество преференций.
(Письмо Минфина России от 20.03.2026 N 03-11-11/22839)Учитывая, что специальный налоговый режим НПД является добровольным и предусматривает минимальную налоговую и административную нагрузку, соответственно, при применении плательщиками НПД законодательством Российской Федерации о налогах и сборах установлены ряд ограничений и минимальное количество преференций.