Налоговая база по ндс и прибыли при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по ндс и прибыли при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2024 N 05АП-729/2024 по делу N А51-10267/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части занижения экспортной выручки от реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями в морских портах по перевалке и хранению товаров, доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вместе с тем, включение Инспекцией сокрытой заявителем экспортной выручки в налоговую базу при исчислении НДС и налога на прибыль в периодах фактического поступления денежных средств на счета бенефициарных собственников общества и их близких родственников без учета периодов реализации на экспорт соответствующих услуг, не свидетельствует о необоснованном доначислении спорных сумм и неправильном определении налоговых обязательств АО "Терминал Астафьева", поскольку при сокрытии выручки ее невозможно соотнести с конкретным периодом реализованных услуг.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части занижения экспортной выручки от реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями в морских портах по перевалке и хранению товаров, доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вместе с тем, включение Инспекцией сокрытой заявителем экспортной выручки в налоговую базу при исчислении НДС и налога на прибыль в периодах фактического поступления денежных средств на счета бенефициарных собственников общества и их близких родственников без учета периодов реализации на экспорт соответствующих услуг, не свидетельствует о необоснованном доначислении спорных сумм и неправильном определении налоговых обязательств АО "Терминал Астафьева", поскольку при сокрытии выручки ее невозможно соотнести с конкретным периодом реализованных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Какие могут быть причины расхождения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Какие могут быть причины расхождения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при экспорте
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем ее подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Это объясняется тем, что в момент начисления НДС по неподтвержденному экспорту он включен в состав расходов правомерно, что подтверждается официальными разъяснениями и на что указано в разделе "Налог на прибыль организаций". Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. В данном Письме указывается, что пересчет налоговой базы в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ, следует производить в случае обнаружения ошибки в ее определении. При этом на основании п. 1 ст. 11 НК РФ и п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. При таком подходе у организации не возникает необходимости производить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль (в периоде начисления НДС по неподтвержденному экспорту) в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. В таком случае сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее признанная в расходах и впоследствии принимаемая к вычету, образует экономическую выгоду в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ, т.е. в налоговом учете признается доход, учитываемый в составе внереализационных доходов (ч. 1 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Это объясняется тем, что в момент начисления НДС по неподтвержденному экспорту он включен в состав расходов правомерно, что подтверждается официальными разъяснениями и на что указано в разделе "Налог на прибыль организаций". Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. В данном Письме указывается, что пересчет налоговой базы в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ, следует производить в случае обнаружения ошибки в ее определении. При этом на основании п. 1 ст. 11 НК РФ и п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. При таком подходе у организации не возникает необходимости производить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль (в периоде начисления НДС по неподтвержденному экспорту) в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. В таком случае сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее признанная в расходах и впоследствии принимаемая к вычету, образует экономическую выгоду в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ, т.е. в налоговом учете признается доход, учитываемый в составе внереализационных доходов (ч. 1 ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)На прогнозном горизонте ожидается существенный рост ненефтегазовых доходов федерального бюджета в части ключевых налогов (НДС, налог на прибыль организаций и НДФЛ) вследствие роста налоговой базы, повышения собираемости и в связи с планируемыми изменениями налогового и иного законодательства.
(разработаны Минфином России)На прогнозном горизонте ожидается существенный рост ненефтегазовых доходов федерального бюджета в части ключевых налогов (НДС, налог на прибыль организаций и НДФЛ) вследствие роста налоговой базы, повышения собираемости и в связи с планируемыми изменениями налогового и иного законодательства.
<Письмо> ФНС РФ от 14.12.2007 N ШТ-6-03/967@
"О направлении письма Минфина России от 29.11.2007 N 03-03-05/258"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 29.11.2007 N 03-03-05/258)Учитывая изложенное, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком за счет собственных средств по неподтвержденному экспорту, не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку не отвечают требованиям статьи 252 Кодекса.
"О направлении письма Минфина России от 29.11.2007 N 03-03-05/258"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 29.11.2007 N 03-03-05/258)Учитывая изложенное, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком за счет собственных средств по неподтвержденному экспорту, не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку не отвечают требованиям статьи 252 Кодекса.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли при налогообложении прибыли учесть в расходах НДС, исчисленный при неподтверждении нулевой ставки
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что в п. 2 ст. 170 НК РФ дан исчерпывающий перечень случаев учета сумм НДС в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) при определении базы по налогу на прибыль. НДС, уплаченный при неподтвержденном экспорте товаров, в данный перечень не включен и, следовательно, не учитывается в расходах. Налоговый орган ссылается также на п. 19 ст. 270 НК РФ.
Можно ли при налогообложении прибыли учесть в расходах НДС, исчисленный при неподтверждении нулевой ставки
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что в п. 2 ст. 170 НК РФ дан исчерпывающий перечень случаев учета сумм НДС в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) при определении базы по налогу на прибыль. НДС, уплаченный при неподтвержденном экспорте товаров, в данный перечень не включен и, следовательно, не учитывается в расходах. Налоговый орган ссылается также на п. 19 ст. 270 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Признание расхода в виде НДС по неподтвержденному экспорту, который в дальнейшем принимается к вычету, может рассматриваться как операция, приводящая к искажению налоговой базы по налогу на прибыль в периоде признания данного расхода.
(Консультация эксперта, 2025)Признание расхода в виде НДС по неподтвержденному экспорту, который в дальнейшем принимается к вычету, может рассматриваться как операция, приводящая к искажению налоговой базы по налогу на прибыль в периоде признания данного расхода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время, как указывалось выше, начисленный при неподтверждении экспорта НДС при последующем представлении необходимых документов подлежит налоговому вычету. В случае если вероятность в дальнейшем подтвердить экспорт и, соответственно, принять к вычету НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, велика, на наш взгляд, целесообразно не учитывать начисленный НДС в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время, как указывалось выше, начисленный при неподтверждении экспорта НДС при последующем представлении необходимых документов подлежит налоговому вычету. В случае если вероятность в дальнейшем подтвердить экспорт и, соответственно, принять к вычету НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, велика, на наш взгляд, целесообразно не учитывать начисленный НДС в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: При наличии документов и установлении фактического исполнителя по сделке инспекция самостоятельно осуществляет "налоговую реконструкцию"
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Налоговый орган осуществил доначисление, исключив в полном объеме из налоговой базы по налогу на прибыль расходы на приобретение продукции у спорных контрагентов и отказав в вычете НДС.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Налоговый орган осуществил доначисление, исключив в полном объеме из налоговой базы по налогу на прибыль расходы на приобретение продукции у спорных контрагентов и отказав в вычете НДС.
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Учет налоговой базы по НДС ведется отдельно по каждой экспортной поставке (п. 6 ст. 166 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Учет налоговой базы по НДС ведется отдельно по каждой экспортной поставке (п. 6 ст. 166 НК РФ).
Статья: Нереальные контрагенты. Как их выявляют проверяющие?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)С учетом изложенного реальные хозяйственные отношения налогоплательщика и спорного контрагента не установлены, имел место формальный документооборот, направленный на искажение фактов о хозяйственной деятельности и на получение необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов по НДС и учета расходов при определении базы по налогу на прибыль.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)С учетом изложенного реальные хозяйственные отношения налогоплательщика и спорного контрагента не установлены, имел место формальный документооборот, направленный на искажение фактов о хозяйственной деятельности и на получение необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов по НДС и учета расходов при определении базы по налогу на прибыль.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из государственного экспортного кредита.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71023)Таким образом, у налогоплательщика, приобретшего на основании договора уступки денежное требование кредитора (Российской Федерации) по обязательствам, вытекающим из государственного экспортного кредита, предоставленного Российской Федерацией иностранному государству (заемщику) в рамках межправительственного соглашения, сумма денежных средств, получаемая при исполнении заемщиком обязательств по указанному государственному экспортному кредиту, лежащему в основе договора уступки, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включается.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71023)Таким образом, у налогоплательщика, приобретшего на основании договора уступки денежное требование кредитора (Российской Федерации) по обязательствам, вытекающим из государственного экспортного кредита, предоставленного Российской Федерацией иностранному государству (заемщику) в рамках межправительственного соглашения, сумма денежных средств, получаемая при исполнении заемщиком обязательств по указанному государственному экспортному кредиту, лежащему в основе договора уступки, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включается.
Вопрос: По договору подряда подрядчик обязан обеспечить своих работников питанием, проживанием, вывозить мусор. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставляют указанные услуги. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
Вопрос: Организация отгрузила товар на экспорт иностранному покупателю, цена включает доставку, страхование. Получена предоплата за товар. При доставке товар сгорел. Какие последствия по НДС возникают? Какими документами можно подтвердить утрату товара в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если на момент утраты товара в пути право собственности на него к иностранному покупателю не перешло, то последствий по НДС не возникает. В целях налога на прибыль материальные потери от пожара могут быть подтверждены справкой Государственной противопожарной службы МЧС России, протоколом осмотра места происшествия, актом о пожаре, актом инвентаризации, справкой о прекращении уголовного дела.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если на момент утраты товара в пути право собственности на него к иностранному покупателю не перешло, то последствий по НДС не возникает. В целях налога на прибыль материальные потери от пожара могут быть подтверждены справкой Государственной противопожарной службы МЧС России, протоколом осмотра места происшествия, актом о пожаре, актом инвентаризации, справкой о прекращении уголовного дела.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 "Об исчислении налога на прибыль при уточнении декларации в связи с переплатой транспортного налога"
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Такой НДС платить за счет российского экспортного и иностранному покупателю не предъявляет. НК РФ позволяет суммы начисленного по неподтвержденному экспорту НДС учесть для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов (Письмо Минфина России от 06.10.2022 N 03-03-06/1/96599).
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Такой НДС платить за счет российского экспортного и иностранному покупателю не предъявляет. НК РФ позволяет суммы начисленного по неподтвержденному экспорту НДС учесть для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов (Письмо Минфина России от 06.10.2022 N 03-03-06/1/96599).