Налогообложение субсидий УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение субсидий УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН с объектом "доходы минус расходы" включайте в расходы уплаченные страховые взносы (пп. 6, 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН с объектом "доходы минус расходы" включайте в расходы уплаченные страховые взносы (пп. 6, 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Кстати, уплаченные налоги (сборы) по общему правилу можно учесть в расходах на УСН (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Кстати, уплаченные налоги (сборы) по общему правилу можно учесть в расходах на УСН (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно не учло в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму субсидии, полученной на приобретение основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно не учло в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму субсидии, полученной на приобретение основных средств.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса организация при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывает доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса организация при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывает доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы освобождены от НДС на УСН с объектом "доходы минус расходы", то НДС, уплаченный на таможне, как правило, нужно учитывать в расходах отдельно от стоимости товаров (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС);
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы освобождены от НДС на УСН с объектом "доходы минус расходы", то НДС, уплаченный на таможне, как правило, нужно учитывать в расходах отдельно от стоимости товаров (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС);
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налогообложению субсидий и штрафам для налоговых агентов
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)- учет субсидии не зависит от объекта налогообложения по УСН. Тот факт, что налогоплательщик на УСН выбрал объект "доходы" и не может учесть убытки в расходах, не должен приводить к признанию компенсационной субсидии внереализационным доходом по правилам ст. 250 НК РФ.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)- учет субсидии не зависит от объекта налогообложения по УСН. Тот факт, что налогоплательщик на УСН выбрал объект "доходы" и не может учесть убытки в расходах, не должен приводить к признанию компенсационной субсидии внереализационным доходом по правилам ст. 250 НК РФ.
Вопрос: Об определении даты получения дохода в виде субсидий и бюджетных инвестиций, подлежащих казначейскому сопровождению, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-11-06/2/55338)Вопрос: Об определении даты получения дохода в виде субсидий и бюджетных инвестиций, подлежащих казначейскому сопровождению, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-11-06/2/55338)Вопрос: Об определении даты получения дохода в виде субсидий и бюджетных инвестиций, подлежащих казначейскому сопровождению, в целях применения УСН.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как субсидии облагаются налогом при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как субсидии облагаются налогом при УСН
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).