Возврат субсидии 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат субсидии 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Физлица (в том числе ИП), которые применяли в 2019 г. спецрежим "Налог на профессиональный доход", могли получить субсидию из федерального бюджета. Правила ее предоставления утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783.
(КонсультантПлюс, 2026)Физлица (в том числе ИП), которые применяли в 2019 г. спецрежим "Налог на профессиональный доход", могли получить субсидию из федерального бюджета. Правила ее предоставления утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783.
"Финансовый контроль публичных закупок в Российской Федерации: монография"
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)3. Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 02-10-06/24775 "О возврате субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении" // СПС "Гарант".
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)3. Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 02-10-06/24775 "О возврате субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении" // СПС "Гарант".
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2023 N 01АП-5306/2023 по делу N А39-10030/2022
Требование: О взыскании денежных средств гранта на развитие семейных животноводческих ферм на базе крестьянского фермерского хозяйства.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Более того, установленное судом первой инстанции нарушение условия по количеству созданных рабочих мест в сентябре 2020 года, при подтвержденном факте реализации проекта, не может являться безусловным и достаточным основанием для возврата субсидии в полном объеме. Иное нарушает принцип правовой определенности лица, добросовестно реализовавшего проект.
Требование: О взыскании денежных средств гранта на развитие семейных животноводческих ферм на базе крестьянского фермерского хозяйства.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Более того, установленное судом первой инстанции нарушение условия по количеству созданных рабочих мест в сентябре 2020 года, при подтвержденном факте реализации проекта, не может являться безусловным и достаточным основанием для возврата субсидии в полном объеме. Иное нарушает принцип правовой определенности лица, добросовестно реализовавшего проект.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Отмена закупки
(КонсультантПлюс, 2026)...Таким образом, с учетом установленных по настоящему делу конкретных обстоятельств спора, характера объекта, в отношении которого проводилась закупочная процедура, - медицинское учреждение, введения исполнительной властью Москвы ограничений в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, исключения спорного объекта из перечня объектов, подлежащих капитальному ремонту, отзыва бюджетного финансирования, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии прямой причинно-следственной связи между изданием Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 г. N 12-УМ и принятым решением ответчика об отмене закупки ввиду обстоятельств непреодолимой силы..."
(КонсультантПлюс, 2026)...Таким образом, с учетом установленных по настоящему делу конкретных обстоятельств спора, характера объекта, в отношении которого проводилась закупочная процедура, - медицинское учреждение, введения исполнительной властью Москвы ограничений в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, исключения спорного объекта из перечня объектов, подлежащих капитальному ремонту, отзыва бюджетного финансирования, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии прямой причинно-следственной связи между изданием Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 г. N 12-УМ и принятым решением ответчика об отмене закупки ввиду обстоятельств непреодолимой силы..."
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Согласно пункту 12 Правил, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 N 976 субсидия подлежит возврату в федеральный бюджет в случае установления факта искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, указанных в абзаце 3 пункта 5 данных Правил.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Согласно пункту 12 Правил, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 N 976 субсидия подлежит возврату в федеральный бюджет в случае установления факта искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, указанных в абзаце 3 пункта 5 данных Правил.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2026)В отношении неиспользованной суммы субсидии отметим следующее. Организация понесла расходы, финансируемые за счет субсидии, в меньшем размере, чем сумма полученной субсидии. В связи с этим у нее отсутствуют основания, установленные п. 4.1 ст. 271 НК РФ, для признания не использованной на финансирование расходов субсидии в составе доходов. Следовательно, сумма возвращенной в бюджет субсидии не признается расходом применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (организация не несет затрат на возврат бюджетных средств). Организация должна скорректировать в налоговых регистрах сумму полученной субсидии на сумму возврата (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84813, от 19.05.2020 N 03-03-07/41091).
(Консультация эксперта, 2026)В отношении неиспользованной суммы субсидии отметим следующее. Организация понесла расходы, финансируемые за счет субсидии, в меньшем размере, чем сумма полученной субсидии. В связи с этим у нее отсутствуют основания, установленные п. 4.1 ст. 271 НК РФ, для признания не использованной на финансирование расходов субсидии в составе доходов. Следовательно, сумма возвращенной в бюджет субсидии не признается расходом применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (организация не несет затрат на возврат бюджетных средств). Организация должна скорректировать в налоговых регистрах сумму полученной субсидии на сумму возврата (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84813, от 19.05.2020 N 03-03-07/41091).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В случае нарушения субъектами предпринимательской деятельности, являющимися получателями субсидий, целей и условий, установленных при их предоставлении, соответствующие средства подлежат возврату в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации (ст. 78 БК) (см. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.12.2020 N Ф06-67729/2020 по делу N А12-8376/2020).
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В случае нарушения субъектами предпринимательской деятельности, являющимися получателями субсидий, целей и условий, установленных при их предоставлении, соответствующие средства подлежат возврату в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации (ст. 78 БК) (см. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.12.2020 N Ф06-67729/2020 по делу N А12-8376/2020).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению вернуть в бюджет средства субсидий и отразить такой возврат в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)При отражении операций по возврату субсидий руководствуйтесь Перечнем типовых бухгалтерских записей, направленным Письмом Минфина России от 04.02.2020 N 02-06-07/6939. Разъяснение ведомства основано в том числе на положениях утративших силу Инструкций N N 174н и 183н, однако, по нашему мнению, оно применимо и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2026)При отражении операций по возврату субсидий руководствуйтесь Перечнем типовых бухгалтерских записей, направленным Письмом Минфина России от 04.02.2020 N 02-06-07/6939. Разъяснение ведомства основано в том числе на положениях утративших силу Инструкций N N 174н и 183н, однако, по нашему мнению, оно применимо и сейчас.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в доход, не учитывайте для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-05/42838).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в доход, не учитывайте для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-05/42838).
Статья: Основные вопросы, возникающие при рассмотрении арбитражными судами дел о предоставлении субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)В рамках дела N А56-12288/2021 судами было установлено, что налоговым органом также по заявлению о предоставлении субсидии предпринимателю была выплачена субсидия, предусмотренная Правилами N 576. В дальнейшем в ходе мониторинга налоговым органом было установлено, что предпринимателем не соблюдено условие об отсутствии у получателя субсидии по состоянию на 01.03.2020 недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3 000 рублей, в связи с чем в адрес предпринимателя было направлено уведомление о выявлении факта неправомерной (ошибочной) выплаты субсидии и вызове на заседание комиссии по вопросу необходимости возврата субсидии. В связи с отказом предпринимателя в возврате субсидии налоговый орган обратился в арбитражный суд.
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)В рамках дела N А56-12288/2021 судами было установлено, что налоговым органом также по заявлению о предоставлении субсидии предпринимателю была выплачена субсидия, предусмотренная Правилами N 576. В дальнейшем в ходе мониторинга налоговым органом было установлено, что предпринимателем не соблюдено условие об отсутствии у получателя субсидии по состоянию на 01.03.2020 недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3 000 рублей, в связи с чем в адрес предпринимателя было направлено уведомление о выявлении факта неправомерной (ошибочной) выплаты субсидии и вызове на заседание комиссии по вопросу необходимости возврата субсидии. В связи с отказом предпринимателя в возврате субсидии налоговый орган обратился в арбитражный суд.
Вопрос: ИП-1 получил кредит на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий по Постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696. Условие - не прекращать деятельность ИП. Ставка - 2% годовых. Правомерно ли банк для правопреемника (ИП-2) из-за смерти ИП-1 перевел договор на период погашения со ставкой 12%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП-1 получил кредит на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий по Постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696. Условие субсидии - заемщик не прекратит деятельность в качестве ИП. Срок возврата кредита 30.11.2024, ставка - 2% годовых, в период погашения (три последних месяца действия договора) 12% годовых. Заемщик выполнял все условия, кредитные средства использовал для финансирования хозяйственной деятельности кафе.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП-1 получил кредит на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий по Постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696. Условие субсидии - заемщик не прекратит деятельность в качестве ИП. Срок возврата кредита 30.11.2024, ставка - 2% годовых, в период погашения (три последних месяца действия договора) 12% годовых. Заемщик выполнял все условия, кредитные средства использовал для финансирования хозяйственной деятельности кафе.
Статья: Совершенствование механизма договорного регулирования при предоставлении бюджетных субсидий
(Кононов А.М.)
("Финансовое право", 2023, N 7)- в рамках арбитражного дела N А47-8850/2020 было установлено, что получатель субсидии достиг только одного из двух показателей результативности, в связи с чем арбитражный суд удовлетворил требования органа публичной власти о взыскании бюджетных средств в полном объеме, обосновав решение тем, что п. 3.1 ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации <7> (далее - БК РФ), Порядком предоставления субсидий <8> и бюджетно-правовыми договорами не был предусмотрен возврат субсидии в части <9>;
(Кононов А.М.)
("Финансовое право", 2023, N 7)- в рамках арбитражного дела N А47-8850/2020 было установлено, что получатель субсидии достиг только одного из двух показателей результативности, в связи с чем арбитражный суд удовлетворил требования органа публичной власти о взыскании бюджетных средств в полном объеме, обосновав решение тем, что п. 3.1 ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации <7> (далее - БК РФ), Порядком предоставления субсидий <8> и бюджетно-правовыми договорами не был предусмотрен возврат субсидии в части <9>;
Статья: Льготные кредиты для малого и среднего бизнеса в условиях санкций
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)Судебная практика. Компания заключила с банком договор об открытии кредитной линии для пополнения оборотных средств. Кредит предоставлялся на льготных условиях в соответствии с Постановлением Правительства РФ N 1764. Расходы на льготное кредитование компенсировались банку государственными субсидиями. Однако в декабре 2020 г., в период действия кредитного договора, банк выявил нарушения заемщиком условий кредитного договора в части целевого использования кредитных средств. Дело в том, что контрагент заемщика периодически возвращал ему плату за товар. В соответствии с кредитным договором в случае возврата на расчетный счет заемщика денежных средств он должен был направлять денежные средства на погашение задолженности по кредиту или повторно использовать их строго по целевому назначению. Вместо этого заемщик перечислял эти суммы на погашение задолженности в другом банке.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)Судебная практика. Компания заключила с банком договор об открытии кредитной линии для пополнения оборотных средств. Кредит предоставлялся на льготных условиях в соответствии с Постановлением Правительства РФ N 1764. Расходы на льготное кредитование компенсировались банку государственными субсидиями. Однако в декабре 2020 г., в период действия кредитного договора, банк выявил нарушения заемщиком условий кредитного договора в части целевого использования кредитных средств. Дело в том, что контрагент заемщика периодически возвращал ему плату за товар. В соответствии с кредитным договором в случае возврата на расчетный счет заемщика денежных средств он должен был направлять денежные средства на погашение задолженности по кредиту или повторно использовать их строго по целевому назначению. Вместо этого заемщик перечислял эти суммы на погашение задолженности в другом банке.