Налогообложение при доверительном управлении наследственным имуществом
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение при доверительном управлении наследственным имуществом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доверительная собственность (траст) в законодательстве, правовой доктрине и судебной практике стран романо-германской правовой семьи
(Новиков В.С.)
("Закон", 2023, N 3)Ключевые слова: доверительная собственность, траст, ограниченные вещные права, правовой режим имущества супругов, наследование, договорное право, налогообложение иностранных трастов, несостоятельность (банкротство), секьюритизация активов, международное частное право.
(Новиков В.С.)
("Закон", 2023, N 3)Ключевые слова: доверительная собственность, траст, ограниченные вещные права, правовой режим имущества супругов, наследование, договорное право, налогообложение иностранных трастов, несостоятельность (банкротство), секьюритизация активов, международное частное право.
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Таким образом, налоговые последствия напрямую зависят от страны учреждения траста/частного фонда, а также от резидентства учредителя, бенефициаров, доверительного собственника (трастового управляющего). Для определения общей налоговой нагрузки на структуру нужно учитывать, где находятся активы и в какой стране траст/частный фонд получает доход от управления активами, существует ли в стране учреждения траста/частного фонда налог на наследство и имущество.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Таким образом, налоговые последствия напрямую зависят от страны учреждения траста/частного фонда, а также от резидентства учредителя, бенефициаров, доверительного собственника (трастового управляющего). Для определения общей налоговой нагрузки на структуру нужно учитывать, где находятся активы и в какой стране траст/частный фонд получает доход от управления активами, существует ли в стране учреждения траста/частного фонда налог на наследство и имущество.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 23.05.2013 N АС-4-2/9355
(ред. от 07.08.2014)
"О мероприятиях налогового контроля"В сложившейся ситуации полагаем целесообразным связаться с нотариусом, за которым закреплен соответствующий нотариальный участок по месту жительства бывшего учредителя организации, для прояснения вопросов наследования доли в уставном капитале общества и инициирования в необходимом случае доверительного управления наследственным имуществом. Полагаем, что доверительный управляющий вправе будет получить акт налоговой проверки, а также представлять налогоплательщика при рассмотрении материалов налоговой проверки.
(ред. от 07.08.2014)
"О мероприятиях налогового контроля"В сложившейся ситуации полагаем целесообразным связаться с нотариусом, за которым закреплен соответствующий нотариальный участок по месту жительства бывшего учредителя организации, для прояснения вопросов наследования доли в уставном капитале общества и инициирования в необходимом случае доверительного управления наследственным имуществом. Полагаем, что доверительный управляющий вправе будет получить акт налоговой проверки, а также представлять налогоплательщика при рассмотрении материалов налоговой проверки.
Статья: Особенности наследования в штате Техас
(Кочкина О.В., Фирсова И.А., Тарасов А.А.)
("Наследственное право", 2020, N 4)- федеральная налоговая декларация о подоходном налоге с имущества/траста;
(Кочкина О.В., Фирсова И.А., Тарасов А.А.)
("Наследственное право", 2020, N 4)- федеральная налоговая декларация о подоходном налоге с имущества/траста;
Статья: Право на обязательную долю в наследстве как часть международного публичного порядка (в связи с решениями ЕСПЧ от 15 февраля 2024 года)
(Тариканов Д.В.)
("Закон", 2024, N 7)Истцы просили суд о данной переквалификации, но суд не усмотрел злого умысла со стороны наследодателя, задолго до смерти создавшего общество с целью налоговой оптимизации.
(Тариканов Д.В.)
("Закон", 2024, N 7)Истцы просили суд о данной переквалификации, но суд не усмотрел злого умысла со стороны наследодателя, задолго до смерти создавшего общество с целью налоговой оптимизации.
Статья: Проблемы учреждения личного (наследственного) фонда в совместном завещании супругов
(Шестакова Е.С.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 4)<12> См., например: Антонова А. Трасты в налоговом планировании: инструкция по применению // Налоги и налоговое планирование. 2011. N 10.
(Шестакова Е.С.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 4)<12> См., например: Антонова А. Трасты в налоговом планировании: инструкция по применению // Налоги и налоговое планирование. 2011. N 10.
Вопрос: Какой порядок оценки стоимости наследственного имущества?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 57 Регламента совершения нотариусами нотариальных действий, устанавливающего объем информации, необходимой нотариусу для совершения нотариальных действий, и способ ее фиксирования, утв. Решением Правления ФНП от 28.08.2017 N 10/17, Приказом Минюста России от 30.08.2017 N 156 (далее - Регламент нотариальных действий), информацию о стоимости наследственного имущества нотариус устанавливает из документов (сведений), выданных органами (лицами), перечень которых установлен налоговым законодательством РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 57 Регламента совершения нотариусами нотариальных действий, устанавливающего объем информации, необходимой нотариусу для совершения нотариальных действий, и способ ее фиксирования, утв. Решением Правления ФНП от 28.08.2017 N 10/17, Приказом Минюста России от 30.08.2017 N 156 (далее - Регламент нотариальных действий), информацию о стоимости наследственного имущества нотариус устанавливает из документов (сведений), выданных органами (лицами), перечень которых установлен налоговым законодательством РФ.
Статья: Особенности оформления наследственных прав на инвестиционные паи
(Наземцев Д.М.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 8)<8> Белов В.А. Реформирование норм Гражданского кодекса РФ о доверительном управлении: концептуальная основа и главные задачи // Законодательство. 2015. N 10. С. 31.
(Наземцев Д.М.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 8)<8> Белов В.А. Реформирование норм Гражданского кодекса РФ о доверительном управлении: концептуальная основа и главные задачи // Законодательство. 2015. N 10. С. 31.
Статья: Наследственный фонд: проблемы и перспективы правового регулирования
(Крикоров В.А.)
("Право и экономика", 2021, NN 5, 6)Так, в статье "Наследственный фонд в России и за рубежом: российский вариант английского траста?" автор акцентировал внимание на проблемах, связанных с налогообложением наследственного фонда (напомним, что действующее отечественное законодательство, в отличие от зарубежного, не предусматривает каких-либо налоговых льгот при создании фонда), распоряжением будущим имуществом (в соответствии с российским правом наследодатель не может распорядиться, например, будущими доходами от использования имущества; они также будут составлять имущество фонда), и иных <1>.
(Крикоров В.А.)
("Право и экономика", 2021, NN 5, 6)Так, в статье "Наследственный фонд в России и за рубежом: российский вариант английского траста?" автор акцентировал внимание на проблемах, связанных с налогообложением наследственного фонда (напомним, что действующее отечественное законодательство, в отличие от зарубежного, не предусматривает каких-либо налоговых льгот при создании фонда), распоряжением будущим имуществом (в соответствии с российским правом наследодатель не может распорядиться, например, будущими доходами от использования имущества; они также будут составлять имущество фонда), и иных <1>.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)<1> См. также: письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 апреля 2018 г. N 03-05-06-03/28579 "О размере государственной пошлины (нотариального тарифа) за нотариальное удостоверение договора доверительного управления наследственным имуществом, за нотариальное удостоверение факта принятия решения общим собранием участников ООО об увеличении уставного капитала, за удостоверение доверенности от имени нескольких лиц одному лицу или нескольким лицам" // СПС "Гарант".
("Проспект", 2025)<1> См. также: письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 апреля 2018 г. N 03-05-06-03/28579 "О размере государственной пошлины (нотариального тарифа) за нотариальное удостоверение договора доверительного управления наследственным имуществом, за нотариальное удостоверение факта принятия решения общим собранием участников ООО об увеличении уставного капитала, за удостоверение доверенности от имени нескольких лиц одному лицу или нескольким лицам" // СПС "Гарант".
"Физические лица как субъекты российского гражданского права: монография"
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)Практика вырабатывает критерии выявления направленности деятельности физического лица. Однако они всегда носят косвенный, весьма приблизительный характер. В частности, следует признать неудачной попытку разграничить личные и предпринимательские сделки в зависимости от назначения имущества, по поводу которого совершается сделка. Налоговые органы исходят из предположения, что существует имущество, предназначенное исключительно для использования в предпринимательской деятельности <1>. Следовательно, все операции с этим имуществом должны относиться к предпринимательским сделкам. Однако такой вывод не основан на положениях ГК РФ. Если речь идет об имуществе, не ограниченном в обороте (п. 1 ст. 129 ГК РФ), оно может оказаться в собственности любого субъекта права. Будучи собственником и осуществляя правомочие распоряжения, лицо вправе продать это имущество. Например, наследник, получивший в составе наследственной массы предприятие, нежилое помещение, товарный склад, земельный участок сельскохозяйственного назначения, рабочий скот, иное подобное имущество, не желающий вести предпринимательскую деятельность, может продать его или передать в доверительное управление. Иногда продажа или передача в доверительное управление являются обязательными: например, если наследник имеет статус государственного служащего.
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)Практика вырабатывает критерии выявления направленности деятельности физического лица. Однако они всегда носят косвенный, весьма приблизительный характер. В частности, следует признать неудачной попытку разграничить личные и предпринимательские сделки в зависимости от назначения имущества, по поводу которого совершается сделка. Налоговые органы исходят из предположения, что существует имущество, предназначенное исключительно для использования в предпринимательской деятельности <1>. Следовательно, все операции с этим имуществом должны относиться к предпринимательским сделкам. Однако такой вывод не основан на положениях ГК РФ. Если речь идет об имуществе, не ограниченном в обороте (п. 1 ст. 129 ГК РФ), оно может оказаться в собственности любого субъекта права. Будучи собственником и осуществляя правомочие распоряжения, лицо вправе продать это имущество. Например, наследник, получивший в составе наследственной массы предприятие, нежилое помещение, товарный склад, земельный участок сельскохозяйственного назначения, рабочий скот, иное подобное имущество, не желающий вести предпринимательскую деятельность, может продать его или передать в доверительное управление. Иногда продажа или передача в доверительное управление являются обязательными: например, если наследник имеет статус государственного служащего.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В настоящее время для целей оптимизации передачи части активов по наследству используется ряд страховых продуктов, но они могут помочь только в части наследования денежной массы. Также разрабатываются определенные сложные конструкции с использованием ЗПИФов. Но оба этих инструмента не могут конкурировать с инструментарием ЛФ, в том числе по причине своей срочности (такие продукты могут работать в течение определенного времени - например, срок действия договора доверительного управления ПИФом ограничен 15 годами).
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В настоящее время для целей оптимизации передачи части активов по наследству используется ряд страховых продуктов, но они могут помочь только в части наследования денежной массы. Также разрабатываются определенные сложные конструкции с использованием ЗПИФов. Но оба этих инструмента не могут конкурировать с инструментарием ЛФ, в том числе по причине своей срочности (такие продукты могут работать в течение определенного времени - например, срок действия договора доверительного управления ПИФом ограничен 15 годами).
Вопрос: Каков порядок обложения НДФЛ арендной платы за пользование имуществом, перечисляемой после смерти арендодателя?
(Консультация эксперта, 2025)Также в силу ст. 1026 ГК РФ нотариусом может быть учреждено доверительное управление наследственным имуществом. Если в составе наследства имеется имущество, требующее и охраны, и управления, нотариус в качестве учредителя доверительного управления заключает договор доверительного управления этим имуществом. Доверительным управляющим при этом может быть в том числе предполагаемый наследник (п. п. 1, 6 ст. 1173 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Также в силу ст. 1026 ГК РФ нотариусом может быть учреждено доверительное управление наследственным имуществом. Если в составе наследства имеется имущество, требующее и охраны, и управления, нотариус в качестве учредителя доверительного управления заключает договор доверительного управления этим имуществом. Доверительным управляющим при этом может быть в том числе предполагаемый наследник (п. п. 1, 6 ст. 1173 ГК РФ).