Налогообложение по договору беспроцентного займа между юридическими лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение по договору беспроцентного займа между юридическими лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Договор беспроцентного займа между юридическими лицами, защищающий интересы заимодавца (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве примечаний приведены юридические предупреждения о защите интересов заимодавца, юридический риск и налоговые последствия совершения сделки.
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве примечаний приведены юридические предупреждения о защите интересов заимодавца, юридический риск и налоговые последствия совершения сделки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление организации налога на прибыль, суд отклонил доводы инспекции о том, что экономическая выгода от безвозмездного пользования заемными денежными средствами подлежат включению в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, поскольку предоставление денежных средств по договорам займа должно рассматриваться как предоставление в пользование имущества. Суд исходил из того, что согласно п. 2 ст. 248 НК РФ безвозмездное получение имущества (услуг) не влечет каких-либо встречных обязательств. Между тем договоры беспроцентного займа в соответствии со ст. 807 ГК РФ предусматривают встречное обязательство по возврату полученной суммы денежных средств в установленный срок. Ссылки налогового органа на ст. 809 ГК РФ, согласно которой при отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части, не приняты во внимание судом, как не влияющие на налоговые обязательства налогоплательщика.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление организации налога на прибыль, суд отклонил доводы инспекции о том, что экономическая выгода от безвозмездного пользования заемными денежными средствами подлежат включению в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, поскольку предоставление денежных средств по договорам займа должно рассматриваться как предоставление в пользование имущества. Суд исходил из того, что согласно п. 2 ст. 248 НК РФ безвозмездное получение имущества (услуг) не влечет каких-либо встречных обязательств. Между тем договоры беспроцентного займа в соответствии со ст. 807 ГК РФ предусматривают встречное обязательство по возврату полученной суммы денежных средств в установленный срок. Ссылки налогового органа на ст. 809 ГК РФ, согласно которой при отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части, не приняты во внимание судом, как не влияющие на налоговые обязательства налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые риски по договорам беспроцентных займов. Арбитражная практика
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 1)НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПО ДОГОВОРАМ БЕСПРОЦЕНТНЫХ ЗАЙМОВ.
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 1)НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПО ДОГОВОРАМ БЕСПРОЦЕНТНЫХ ЗАЙМОВ.
Нормативные акты
Информационное письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.09.2003 N 11-15/50875
<Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за первое полугодие 2003 года>8. В случае доначисления налога, основанного на признании сделки недействительной и совершенной с целью уклонения от уплаты налогов, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 Кодекса.
<Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за первое полугодие 2003 года>8. В случае доначисления налога, основанного на признании сделки недействительной и совершенной с целью уклонения от уплаты налогов, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 Кодекса.
Вопрос: ...Возникает ли объект налогообложения по налогу на прибыль при заключении договора беспроцентного денежного займа (как для заемщика, так и для заимодавца) на основании п.8 ст.250 НК РФ, согласно которому к внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества?
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 9)Вопрос: По мнению налогового органа, договоры беспроцентного денежного займа между юридическими лицами подлежат налогообложению, так как п.8 ст.250 НК РФ устанавливает, что к внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 9)Вопрос: По мнению налогового органа, договоры беспроцентного денежного займа между юридическими лицами подлежат налогообложению, так как п.8 ст.250 НК РФ устанавливает, что к внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 21.08.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 6)По результатам выездной налоговой проверки предпринимателя инспекцией принято решение о доначислении налога по УСН, пеней и штрафов. Основанием для доначисления послужили выводы налогового органа о получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договору беспроцентного займа, заключенному между предпринимателем и ее мужем, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющим статус индивидуального предпринимателя; о неправомерном невключении во внереализационные доходы при исчислении налоговой базы по УСН кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности по этому договору займа.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 6)По результатам выездной налоговой проверки предпринимателя инспекцией принято решение о доначислении налога по УСН, пеней и штрафов. Основанием для доначисления послужили выводы налогового органа о получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договору беспроцентного займа, заключенному между предпринимателем и ее мужем, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющим статус индивидуального предпринимателя; о неправомерном невключении во внереализационные доходы при исчислении налоговой базы по УСН кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности по этому договору займа.
Статья: Налогообложение материальной выгоды
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 4)Соответственно, если беспроцентный заем получен, например, от работодателя - юридического лица, договор, казалось бы, не может предполагаться беспроцентным. Между тем на практике такие сделки встречаются нередко, в частности беспроцентные займы предоставляются "особо ценным работникам".
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 4)Соответственно, если беспроцентный заем получен, например, от работодателя - юридического лица, договор, казалось бы, не может предполагаться беспроцентным. Между тем на практике такие сделки встречаются нередко, в частности беспроцентные займы предоставляются "особо ценным работникам".
Вопрос: Под какие проценты нужно оформить выдачу займа (минимальный порог), чтобы избежать налоговых рисков по налогу на прибыль в случае выдачи организацией займа российскому юридическому лицу? Можно ли выдать беспроцентный заем?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: При заключении договора займа стороны вправе самостоятельно определять, будет ли являться заем процентным или беспроцентным, а также согласовать размер процентов, причитающихся к выплате заимодавцу за пользование денежными средствами.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: При заключении договора займа стороны вправе самостоятельно определять, будет ли являться заем процентным или беспроцентным, а также согласовать размер процентов, причитающихся к выплате заимодавцу за пользование денежными средствами.
Вопрос: Каковы особенности налогообложения беспроцентных займов у кредитора?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 8)Учитывая, что в рассматриваемом случае беспроцентный договор займа был заключен между юридическими лицами, для которых предоставление взаем денежных средств не является основным видом деятельности, суд сделал вывод, что данные информационной системы "СПАРК" о средних ставках по банковским депозитам были неправомерно использованы налоговыми органами в качестве источника информации о рыночной процентной ставке.
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 8)Учитывая, что в рассматриваемом случае беспроцентный договор займа был заключен между юридическими лицами, для которых предоставление взаем денежных средств не является основным видом деятельности, суд сделал вывод, что данные информационной системы "СПАРК" о средних ставках по банковским депозитам были неправомерно использованы налоговыми органами в качестве источника информации о рыночной процентной ставке.
Вопрос: Одно юридическое лицо выдает другому юридическому лицу беспроцентный заем. Заем выдается из денежных средств, полученных в виде банковского кредита. Имеет ли право одно юридическое лицо выдать беспроцентный денежный заем другому юридическому лицу? В случае если такое право у сторон есть, каковы налоговые последствия по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2010)Как следует из содержания п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором. Из анализа данного пункта следует, что условие о том, что договор займа между юридическими лицами является беспроцентным, должно быть отражено в договоре, в противном случае договор будет признаваться процентным.
(Консультация эксперта, 2010)Как следует из содержания п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором. Из анализа данного пункта следует, что условие о том, что договор займа между юридическими лицами является беспроцентным, должно быть отражено в договоре, в противном случае договор будет признаваться процентным.
"Займы и кредиты"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л., Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2011)Заметим, что никаких доходов, подлежащих налогообложению, не возникает и у организации, выдавшей беспроцентный заем (Постановления ФАС Поволжского округа от 23.04.2010 по делу N А72-15093/2009, Московского округа от 28.07.2010 N КА-А40/7751-10).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л., Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2011)Заметим, что никаких доходов, подлежащих налогообложению, не возникает и у организации, выдавшей беспроцентный заем (Постановления ФАС Поволжского округа от 23.04.2010 по делу N А72-15093/2009, Московского округа от 28.07.2010 N КА-А40/7751-10).
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по налогу на прибыль за июль - декабрь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Таким образом, отсутствие у налогоплательщика средств для погашения займов не является основанием для признания средств, полученных им по договорам займа, безвозмездно полученными.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Таким образом, отсутствие у налогоплательщика средств для погашения займов не является основанием для признания средств, полученных им по договорам займа, безвозмездно полученными.