Налогообложение недвижимого имущества полученного по наследству
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение недвижимого имущества полученного по наследству (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Доходы от продажи полученного по наследству объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом - 3 года (п. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Доходы от продажи полученного по наследству объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом - 3 года (п. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Статья: Россиян предложили освободить от налога с продажи унаследованной недвижимости
(Алексеев Р., Криулин А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Считаю, что предлагаемые изменения логичны и направлены на реализацию фактического освобождения наследников жилой недвижимости от уплаты налога на доходы физических лиц при получении наследства без каких-либо условий.
(Алексеев Р., Криулин А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Считаю, что предлагаемые изменения логичны и направлены на реализацию фактического освобождения наследников жилой недвижимости от уплаты налога на доходы физических лиц при получении наследства без каких-либо условий.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.12.2020 N 329н
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица, в отношении которого получены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество (транспортное средство), по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата открытия наследства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица, в отношении которого получены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество (транспортное средство), по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата открытия наследства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.
Приказ ФНС России от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@
"Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.10.2025 N 83929)40. Постановка на учет в налоговом органе физического лица, в отношении которого получены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество, осуществляется с даты открытия наследства.
"Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.10.2025 N 83929)40. Постановка на учет в налоговом органе физического лица, в отношении которого получены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество, осуществляется с даты открытия наследства.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом наследованного недвижимого имущества, признанного решением суда, в целях НДФЛ при его продаже и представлении декларации в отношении такого дохода.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/68980)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/68980)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом наследованного недвижимого имущества, в том числе признанного решением суда, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107147)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107147)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Статья: Защита имущественных прав несовершеннолетних при банкротстве их законных представителей: вопросы теории и практики
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)В правоприменительной практике возникают сложности и при исполнении обязанности несовершеннолетних по уплате налогов <18>. Например, несовершеннолетние могут получить долю в праве собственности на недвижимость, приобретенную с использованием средств материнского (семейного) капитала, или стать собственниками имущества в порядке наследования и т.д. Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность всех собственников платить налог на имущество (ст. 400), но не содержит отдельного положения, закрепляющего порядок уплаты налогов несовершеннолетними. Часть 2 ст. 27 НК РФ закрепляет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Исходя из анализа этой нормы, можно сделать вывод о том, что малолетние налогоплательщики участвуют в налоговых правоотношениях только через своих законных представителей, которые и исполняют их обязанности по уплате налогов, а несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе с согласия законных представителей самостоятельно распоряжаться своим имуществом и уплачивать налоги, либо их обязанность по уплате налогов исполняют законные представители.
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)В правоприменительной практике возникают сложности и при исполнении обязанности несовершеннолетних по уплате налогов <18>. Например, несовершеннолетние могут получить долю в праве собственности на недвижимость, приобретенную с использованием средств материнского (семейного) капитала, или стать собственниками имущества в порядке наследования и т.д. Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность всех собственников платить налог на имущество (ст. 400), но не содержит отдельного положения, закрепляющего порядок уплаты налогов несовершеннолетними. Часть 2 ст. 27 НК РФ закрепляет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Исходя из анализа этой нормы, можно сделать вывод о том, что малолетние налогоплательщики участвуют в налоговых правоотношениях только через своих законных представителей, которые и исполняют их обязанности по уплате налогов, а несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе с согласия законных представителей самостоятельно распоряжаться своим имуществом и уплачивать налоги, либо их обязанность по уплате налогов исполняют законные представители.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в наследство, в случае изменения размеров долей собственников.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-05/946)Таким образом, действующими положениями Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождении такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-05/946)Таким образом, действующими положениями Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождении такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального предельного срока владения, у гражданина возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Это установлено п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Но для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением он равен трем годам (п. п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального предельного срока владения, у гражданина возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Это установлено п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Но для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением он равен трем годам (п. п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации прошло три года и более.
(Письма Минфина России от 23.04.2024 N 03-04-05/37834, от 01.03.2024 N 03-04-05/18581)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письма Минфина России от 23.04.2024 N 03-04-05/37834, от 01.03.2024 N 03-04-05/18581)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Статья: Продажа унаследованной квартиры: что с НДФЛ
("Главная книга", 2025, N 7)Продать недвижимость, полученную по наследству, без уплаты НДФЛ можно через 3 года. Причем отсчет этого трехлетнего срока начинается не с даты госрегистрации наследником права собственности на квартиру, а со дня смерти наследодателя. Если же унаследованное жилье продать до истечения 3 лет, то с вырученной от продажи суммы придется уплатить НДФЛ. Впрочем, сумму налогооблагаемого дохода можно уменьшить. Есть два варианта.
("Главная книга", 2025, N 7)Продать недвижимость, полученную по наследству, без уплаты НДФЛ можно через 3 года. Причем отсчет этого трехлетнего срока начинается не с даты госрегистрации наследником права собственности на квартиру, а со дня смерти наследодателя. Если же унаследованное жилье продать до истечения 3 лет, то с вырученной от продажи суммы придется уплатить НДФЛ. Впрочем, сумму налогооблагаемого дохода можно уменьшить. Есть два варианта.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также доходы от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (абз. 18, 19 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также доходы от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (абз. 18, 19 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: В 2018 г. гражданин унаследовал 50%-ную долю в квартире. В 2023 г. он получил по наследству вторую 50%-ную долю. Обязан ли он уплатить НДФЛ с доли, полученной по наследству в 2023 г., при продаже квартиры в 2025 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи наследованного объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-04-05/67996)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного объекта недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-04-05/67996)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного объекта недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.