Налогообложение кооперативов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение кооперативов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.08.2025 N А56-50410/2023 <Контрагент расплатился за отказ налоговой в вычете>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Общество сочло, что недополученные из бюджета 7 062 354 рублей налога за приобретенный у кооператива товар - это убытки, понесенные из-за непредставления поставщиком в инспекцию документов, связанных с исполнением своих обязательств по договору. Покупатель направил контрагенту претензию, требуя возместить убытки, но получил отказ. Тогда он обратился в суд, желая взыскать с кооператива 7 062 358 рублей убытков, возникших в связи с невозможностью получения НДС-вычетов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Общество сочло, что недополученные из бюджета 7 062 354 рублей налога за приобретенный у кооператива товар - это убытки, понесенные из-за непредставления поставщиком в инспекцию документов, связанных с исполнением своих обязательств по договору. Покупатель направил контрагенту претензию, требуя возместить убытки, но получил отказ. Тогда он обратился в суд, желая взыскать с кооператива 7 062 358 рублей убытков, возникших в связи с невозможностью получения НДС-вычетов.
Статья: К концепции противодействия экономической и финансовой преступности: мировые тенденции
(Есаян А.К.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 1)При определении экономических и финансовых преступлений следует учесть, что подобные деяния всегда противоречат государственной экономической политике. То есть экономические и финансовые преступления - это любые противоправные деяния, способствующие причинению ущерба государственным фондам, производственной деятельности, распределению, обращению и потреблению товаров и услуг, а также отношениям, связанным с поставками, планированием, производством, поддержкой промышленности, кредитованием, страхованием, транспортом, торговлей, управлением компаниями, кооперативами, налогами и защитой окружающей среды и минеральных ресурсов.
(Есаян А.К.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 1)При определении экономических и финансовых преступлений следует учесть, что подобные деяния всегда противоречат государственной экономической политике. То есть экономические и финансовые преступления - это любые противоправные деяния, способствующие причинению ущерба государственным фондам, производственной деятельности, распределению, обращению и потреблению товаров и услуг, а также отношениям, связанным с поставками, планированием, производством, поддержкой промышленности, кредитованием, страхованием, транспортом, торговлей, управлением компаниями, кооперативами, налогами и защитой окружающей среды и минеральных ресурсов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Жилищно-строительный кооператив обратился в суд с требованием признать недействительным решение о доначислении налога на прибыль. Налоговый орган посчитал, что кооператив неправомерно учел в расходах стоимость обязательств (обременения), принятых от предыдущего застройщика при передаче ему объекта незавершенного строительства. Суд пришел к выводу, что сделка по передаче прав на достройку объекта имела реальный характер. Кооператив, получив объект, принял на себя обязательства предыдущего застройщика перед третьими лицами (инвесторами). Исполнение этих обязательств (передача квартир) является экономически обоснованными затратами на приобретение права застройки. Таким образом, эти расходы формируют первоначальную стоимость объекта строительства и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд произвел расчет фактической стоимости обременения и признал доначисление в соответствующей части неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Жилищно-строительный кооператив обратился в суд с требованием признать недействительным решение о доначислении налога на прибыль. Налоговый орган посчитал, что кооператив неправомерно учел в расходах стоимость обязательств (обременения), принятых от предыдущего застройщика при передаче ему объекта незавершенного строительства. Суд пришел к выводу, что сделка по передаче прав на достройку объекта имела реальный характер. Кооператив, получив объект, принял на себя обязательства предыдущего застройщика перед третьими лицами (инвесторами). Исполнение этих обязательств (передача квартир) является экономически обоснованными затратами на приобретение права застройки. Таким образом, эти расходы формируют первоначальную стоимость объекта строительства и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд произвел расчет фактической стоимости обременения и признал доначисление в соответствующей части неправомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что гаражный кооператив правомерно исчислял налог на имущество с применением ставки 0,1 процента, установленной ч. 4 ст. 2 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", в отношении принадлежащих личному фонду на праве собственности гаражей. Поскольку кооператив принадлежит личному фонду на праве собственности, суд признал неправомерным взыскание с кооператива налога на имущество, исчисленного по более высокой налоговой ставке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что гаражный кооператив правомерно исчислял налог на имущество с применением ставки 0,1 процента, установленной ч. 4 ст. 2 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", в отношении принадлежащих личному фонду на праве собственности гаражей. Поскольку кооператив принадлежит личному фонду на праве собственности, суд признал неправомерным взыскание с кооператива налога на имущество, исчисленного по более высокой налоговой ставке.
Нормативные акты
Закон СССР от 26.05.1988 N 8998-XI
(ред. от 07.03.1991, с изм. от 15.04.1998)
"О кооперации в СССР"Статья 21. Налогообложение доходов в кооперативах
(ред. от 07.03.1991, с изм. от 15.04.1998)
"О кооперации в СССР"Статья 21. Налогообложение доходов в кооперативах
Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)2) участвовать в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, государственных программ по вопросам создания и деятельности кооперативов, их налогообложения, ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)2) участвовать в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, государственных программ по вопросам создания и деятельности кооперативов, их налогообложения, ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
Статья: Налоговая политика как инструмент стимулирования и стабилизации
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)<29> Ивлиева М.Ф. Налогообложение производственных кооперативов: правовые вопросы: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1992. С. 18.
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)<29> Ивлиева М.Ф. Налогообложение производственных кооперативов: правовые вопросы: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1992. С. 18.
Вопрос: О применении ККТ и учете доходов в целях налога на прибыль товариществами собственников недвижимости (потребительскими кооперативами).
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 30-01-15/40586)Вопрос: О применении ККТ и учете доходов в целях налога на прибыль товариществами собственников недвижимости (потребительскими кооперативами).
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 30-01-15/40586)Вопрос: О применении ККТ и учете доходов в целях налога на прибыль товариществами собственников недвижимости (потребительскими кооперативами).
Статья: Реализация правомочий лиц, не являющихся членами потребительских жилищных кооперативов индивидуальных застройщиков (ПЖКИЗ), при отсутствии договорных отношений
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)К примеру, общее собрание ПЖКИЗ "Н", мотивируя свое решение тем, что ежемесячные платежи от нечленов кооператива за пользование общим имуществом ПЖКИЗ в соответствии со ст. 346.15 и 249 НК РФ считаются доходом кооператива и облагаются дополнительными 6% налога, своим решением установило для нечленов кооператива значительно более высокие ставки ежемесячных взносов и платежей, нежели для членов.
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)К примеру, общее собрание ПЖКИЗ "Н", мотивируя свое решение тем, что ежемесячные платежи от нечленов кооператива за пользование общим имуществом ПЖКИЗ в соответствии со ст. 346.15 и 249 НК РФ считаются доходом кооператива и облагаются дополнительными 6% налога, своим решением установило для нечленов кооператива значительно более высокие ставки ежемесячных взносов и платежей, нежели для членов.
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Традиционно членами кооперативов являются физические лица, обладающие равными правами и обязанностями по управлению этими корпорациями, имея по одной доле в их имуществе (капитале) и, соответственно, по одному голосу на общем собрании, что исключает какую-либо концентрацию управления в одних руках. Однако из этого правила допустимы многочисленные исключения: во-первых, в современных кооперативах возможно членство юридических лиц (укрепляющих имущественную базу кооперативов и получающих за это некоторые налоговые льготы); во-вторых, один участник может иметь несколько паев (голосов), но не может приобрести их контрольный пакет. При этом в кооперативе теперь невозможно право членства без голоса (типа безголосых акций) и появление разных категорий участников (как в акционерном обществе) <1>. Вместе с тем установлена возможность исключения участника из кооператива при наличии серьезного основания (несвойственная предпринимательским объединениям).
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Традиционно членами кооперативов являются физические лица, обладающие равными правами и обязанностями по управлению этими корпорациями, имея по одной доле в их имуществе (капитале) и, соответственно, по одному голосу на общем собрании, что исключает какую-либо концентрацию управления в одних руках. Однако из этого правила допустимы многочисленные исключения: во-первых, в современных кооперативах возможно членство юридических лиц (укрепляющих имущественную базу кооперативов и получающих за это некоторые налоговые льготы); во-вторых, один участник может иметь несколько паев (голосов), но не может приобрести их контрольный пакет. При этом в кооперативе теперь невозможно право членства без голоса (типа безголосых акций) и появление разных категорий участников (как в акционерном обществе) <1>. Вместе с тем установлена возможность исключения участника из кооператива при наличии серьезного основания (несвойственная предпринимательским объединениям).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно разъяснено, что на основании п. 1 ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно разъяснено, что на основании п. 1 ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Вопрос: О критериях для применения сельскохозяйственными потребительскими кооперативами ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-03-06/3/59784)Вопрос: О критериях для применения сельскохозяйственными потребительскими кооперативами ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-03-06/3/59784)Вопрос: О критериях для применения сельскохозяйственными потребительскими кооперативами ставки 0% по налогу на прибыль.