Налогообложение КФХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение КФХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Регламент предоставления ФНС России услуги по государственной регистрации - Административный регламент предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 13 января 2020 г. N ММВ-7-14/12@ "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств" <24>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Регламент предоставления ФНС России услуги по государственной регистрации - Административный регламент предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 13 января 2020 г. N ММВ-7-14/12@ "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств" <24>.
Статья: Крестьянское (фермерское) хозяйство как специализированная организационно-правовая форма агробизнеса
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 9)<12> Некоторые авторы прямо приравнивают к государственной регистрации КФХ внесение в ЕГРИП сведений о главе КФХ - см.: Анищенко А.В. Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение. М., 2017. Вып. 3.
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 9)<12> Некоторые авторы прямо приравнивают к государственной регистрации КФХ внесение в ЕГРИП сведений о главе КФХ - см.: Анищенко А.В. Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение. М., 2017. Вып. 3.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик (КФХ) обязан был удержать и перечислить в бюджет НДФЛ из дохода члена КФХ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик (КФХ) обязан был удержать и перечислить в бюджет НДФЛ из дохода члена КФХ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, налогоплательщик применял спецрежимы, ВЗЛ имело статус ИП и главы КФХ, использовало общую систему налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, налогоплательщик применял спецрежимы, ВЗЛ имело статус ИП и главы КФХ, использовало общую систему налогообложения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.
Готовое решение: Какие функции у налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2026)Главная функция налоговых органов - это контроль за соблюдением налогового законодательства, но есть и другие, например госрегистрация юрлиц, ИП, КФХ, контроль за применением ККТ.
(КонсультантПлюс, 2026)Главная функция налоговых органов - это контроль за соблюдением налогового законодательства, но есть и другие, например госрегистрация юрлиц, ИП, КФХ, контроль за применением ККТ.
Статья: Три спора из Обзора судебной практики ВС РФ N 4
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Спор, о котором пойдет речь, возник между главой крестьянского фермерского хозяйства и налоговым органом. Предприниматель обратился в суд с требованием признать незаконным отказ инспекции в применении пониженной ставки 0,3% за 2022 год. Ранее налоговый орган начислил налог по ставке 1,5% в отношении более чем 30 земельных участков.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Спор, о котором пойдет речь, возник между главой крестьянского фермерского хозяйства и налоговым органом. Предприниматель обратился в суд с требованием признать незаконным отказ инспекции в применении пониженной ставки 0,3% за 2022 год. Ранее налоговый орган начислил налог по ставке 1,5% в отношении более чем 30 земельных участков.
Статья: Наследование корпоративных прав в хозяйственных и вещных кооперативах
(Денисов С.А.)
("Наследственное право", 2025, N 4)<13> Виноградова О.Ю. Специфика наследования имущественных прав, связанных с участием в кооперативах, а также в крестьянских (фермерских) хозяйствах // Налоги. 2009. N 30. С. 8 - 11.
(Денисов С.А.)
("Наследственное право", 2025, N 4)<13> Виноградова О.Ю. Специфика наследования имущественных прав, связанных с участием в кооперативах, а также в крестьянских (фермерских) хозяйствах // Налоги. 2009. N 30. С. 8 - 11.
Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах, НДС, налоге на имущество физлиц, ЕСХН, налоге при УСН в отношении доходов крестьянского (фермерского) хозяйства.
(Письмо ФНС России от 23.07.2019 N СД-19-3/198)Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах, НДС, налоге на имущество физлиц, ЕСХН, налоге при УСН в отношении доходов крестьянского (фермерского) хозяйства.
(Письмо ФНС России от 23.07.2019 N СД-19-3/198)Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах, НДС, налоге на имущество физлиц, ЕСХН, налоге при УСН в отношении доходов крестьянского (фермерского) хозяйства.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)4. Какие налоги и страховые взносы платят крестьянско-фермерские хозяйства
(КонсультантПлюс, 2026)4. Какие налоги и страховые взносы платят крестьянско-фермерские хозяйства
"Земельное право: учебник"
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Согласно ст. 217 НК РФ от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации в течение 5 лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. Меры экономического характера предусмотрены и в природоохранном законодательстве. Так, ФЗ "Об охране окружающей среды" предусматривает три вида платы за негативное воздействие на окружающую среду (выбросы загрязняющих веществ, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов) и при ее исчислении в целях стимулирования юридических и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих хозяйственную и (или) иную деятельность, к проведению мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду к ставкам такой платы применяются установленные ст. 16.3 этого Закона коэффициенты. С 1 января 2020 г. применяются коэффициенты и за внедрение наилучших доступных технологий (от 0 до 100).
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Согласно ст. 217 НК РФ от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации в течение 5 лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. Меры экономического характера предусмотрены и в природоохранном законодательстве. Так, ФЗ "Об охране окружающей среды" предусматривает три вида платы за негативное воздействие на окружающую среду (выбросы загрязняющих веществ, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов) и при ее исчислении в целях стимулирования юридических и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих хозяйственную и (или) иную деятельность, к проведению мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду к ставкам такой платы применяются установленные ст. 16.3 этого Закона коэффициенты. С 1 января 2020 г. применяются коэффициенты и за внедрение наилучших доступных технологий (от 0 до 100).
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Специальный налоговый режим, созданный исключительно для крестьянских и фермерских хозяйств, предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого налога, заменяющего собой индивидуальный подоходный налог с доходов от деятельности хозяйства, земельный налог и (или) плату за пользование земельными участками, налог на транспортные средства, налог на имущество, социальный налог, а также плату за негативное воздействие на окружающую среду. Объектом налогообложения выступает полученный крестьянским или фермерским хозяйством за предыдущий календарный год доход от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства (за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров), а ставка единого налога составляет всего 0,5% <7>. Более того, в части деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, крестьянские и фермерские хозяйства освобождены от уплаты НДС <8>. Среди стран дальнего зарубежья, являющихся крупными экспортерами сельскохозяйственной продукции, наиболее существенные меры специальной налоговой поддержки малых форм хозяйствования были выявлены нами во Франции.
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Специальный налоговый режим, созданный исключительно для крестьянских и фермерских хозяйств, предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого налога, заменяющего собой индивидуальный подоходный налог с доходов от деятельности хозяйства, земельный налог и (или) плату за пользование земельными участками, налог на транспортные средства, налог на имущество, социальный налог, а также плату за негативное воздействие на окружающую среду. Объектом налогообложения выступает полученный крестьянским или фермерским хозяйством за предыдущий календарный год доход от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства (за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров), а ставка единого налога составляет всего 0,5% <7>. Более того, в части деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, крестьянские и фермерские хозяйства освобождены от уплаты НДС <8>. Среди стран дальнего зарубежья, являющихся крупными экспортерами сельскохозяйственной продукции, наиболее существенные меры специальной налоговой поддержки малых форм хозяйствования были выявлены нами во Франции.
Статья: Государственная поддержка племенного животноводства
(Шевякова П.М.)
("Современное право", 2025, N 6)К общим налоговым льготам можно отнести введение специального налогового режима в виде Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), а также установление для отдельных категорий сельскохозяйственных товаропроизводителей налоговых льгот. Например, "в соответствии с п. 14 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2) доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств в течение пяти лет с года регистрации хозяйства не подлежат налогообложению. Кроме того, не подлежат налогообложению суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств в виде гранта и субсидии, предоставляемые им за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" [4, с. 42].
(Шевякова П.М.)
("Современное право", 2025, N 6)К общим налоговым льготам можно отнести введение специального налогового режима в виде Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), а также установление для отдельных категорий сельскохозяйственных товаропроизводителей налоговых льгот. Например, "в соответствии с п. 14 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2) доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств в течение пяти лет с года регистрации хозяйства не подлежат налогообложению. Кроме того, не подлежат налогообложению суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств в виде гранта и субсидии, предоставляемые им за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" [4, с. 42].