Налогообложение иностранных инвестиций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение иностранных инвестиций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию управления правомерной, налоговое законодательство до 01.01.2021 и после (ст. 342.8 НК РФ) не предусматривало льготные условия налогообложения по НДПИ для организаций, в том числе с иностранными инвестициями, осуществляющих деятельность по добыче многокомпонентных комплексных руд.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию управления правомерной, налоговое законодательство до 01.01.2021 и после (ст. 342.8 НК РФ) не предусматривало льготные условия налогообложения по НДПИ для организаций, в том числе с иностранными инвестициями, осуществляющих деятельность по добыче многокомпонентных комплексных руд.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 13. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ЗАРУБЕЖНОГО УЧРЕДИТЕЛЯ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 13. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ЗАРУБЕЖНОГО УЧРЕДИТЕЛЯ
Вопрос: О признании при методе начисления платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями, при приобретении акций (долей) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3653)Вопрос: О признании при методе начисления платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями, при приобретении акций (долей) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3653)Вопрос: О признании при методе начисления платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями, при приобретении акций (долей) в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Экономическим основанием такого регулирования является целесообразность применения пониженной ставки налога к дивидендам, выплачиваемым внутри одной группы компаний, и освобождения этих дивидендов от налогообложения в целях поощрения прямых иностранных инвестиций (пункт 3 статьи 3 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Экономическим основанием такого регулирования является целесообразность применения пониженной ставки налога к дивидендам, выплачиваемым внутри одной группы компаний, и освобождения этих дивидендов от налогообложения в целях поощрения прямых иностранных инвестиций (пункт 3 статьи 3 НК РФ).
Статья: Налогообложение Китая как инструмент национальной фискально-бюджетной политики
(Жильцова Ю.В., Васильева А.Е.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 1)К другим видам налогов в КНР относятся: налог на прирост стоимости земли, налог на использование городских земель и городских районов (для иностранных компаний и компаний с иностранными инвестициями), местный налог на недвижимость с собственников недвижимости, ресурсный налог, налог на переход прав, транспортные налоги, налог на городской ремонт и строительство, налог на табачный лист, экологический налог, гербовые сборы, сбор за занятие сельскохозяйственных земель, а также дополнительные сборы на образование.
(Жильцова Ю.В., Васильева А.Е.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 1)К другим видам налогов в КНР относятся: налог на прирост стоимости земли, налог на использование городских земель и городских районов (для иностранных компаний и компаний с иностранными инвестициями), местный налог на недвижимость с собственников недвижимости, ресурсный налог, налог на переход прав, транспортные налоги, налог на городской ремонт и строительство, налог на табачный лист, экологический налог, гербовые сборы, сбор за занятие сельскохозяйственных земель, а также дополнительные сборы на образование.
Статья: Налоговые рулинги по законодательству Индии
(Надточий М.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Внедрение системы налоговых рулингов в Индии существенно повлияло на приток иностранных инвестиций в страну. Это свидетельствует о высокой степени уверенности иностранных инвесторов в индийской налоговой системе. До внедрения системы налоговых рулингов иностранные инвестиции были нестабильными и сопряженными с высокими рисками налоговых споров.
(Надточий М.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Внедрение системы налоговых рулингов в Индии существенно повлияло на приток иностранных инвестиций в страну. Это свидетельствует о высокой степени уверенности иностранных инвесторов в индийской налоговой системе. До внедрения системы налоговых рулингов иностранные инвестиции были нестабильными и сопряженными с высокими рисками налоговых споров.
Статья: Статус оператора информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов
(Курбанов Р.А., Налетов К.И.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)В статье исследуется юридическая фигура оператора информационной системы - эмитента цифровых финансовых активов в контексте тенденции к развитию альтернативы юридическому позитивизму в законодательстве и правоприменительной практике. Оператор - эмитент цифровых финансовых активов имеет право издавать локальные нормативные акты - правила пользования информационными системами, хотя и не являющиеся источниками права в формально-юридическом смысле, но отвечающие признакам нормативных актов. Проводится анализ договорных отношений пользователей этих информационных систем и их операторов, ставится вопрос о регулировании данных отношений посредством договора присоединения. Рассматривается тенденция к формированию межотраслевого института действующего законодательства (гражданского, налогового, об иностранных инвестициях) - института контроля одной стороны правоотношений над другой.
(Курбанов Р.А., Налетов К.И.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)В статье исследуется юридическая фигура оператора информационной системы - эмитента цифровых финансовых активов в контексте тенденции к развитию альтернативы юридическому позитивизму в законодательстве и правоприменительной практике. Оператор - эмитент цифровых финансовых активов имеет право издавать локальные нормативные акты - правила пользования информационными системами, хотя и не являющиеся источниками права в формально-юридическом смысле, но отвечающие признакам нормативных актов. Проводится анализ договорных отношений пользователей этих информационных систем и их операторов, ставится вопрос о регулировании данных отношений посредством договора присоединения. Рассматривается тенденция к формированию межотраслевого института действующего законодательства (гражданского, налогового, об иностранных инвестициях) - института контроля одной стороны правоотношений над другой.
Статья: Налоговая политика как инструмент стимулирования и стабилизации
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)<33> Ивлиева М.Ф. Налогообложение производственных кооперативов; Щекин Д.М. Принципы налогообложения иностранных инвестиций // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. М., 1997. С. 94.
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)<33> Ивлиева М.Ф. Налогообложение производственных кооперативов; Щекин Д.М. Принципы налогообложения иностранных инвестиций // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. М., 1997. С. 94.