Налогообложение депозитов 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение депозитов 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли физлицо, длительное время находящееся в стационаре на лечении, получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение на счет дочери, указав в заявлении о предоставлении вычета реквизиты счета дочери и приложив к пакету документов скан-копию заверенной главврачом медучреждения доверенности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)А также в составе декларации - Приложением к разд. 1 декларации 3-НДФЛ является заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (п. 5.1 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)А также в составе декларации - Приложением к разд. 1 декларации 3-НДФЛ является заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (п. 5.1 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (далее - Порядок)).
Вопрос: Нужно ли издавать новый приказ о возложении на руководителя обязанностей главного бухгалтера, в том числе в целях ведения кассовых операций, если руководитель сменил фамилию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция) предусмотрено оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати, в которой, в частности, предусмотрено указание фамилий, имен и отчеств лиц, наделенных правом подписи, с проставлением ими собственноручных подписей (п. 5.3 Инструкции). Принимая во внимание, что смена руководителем фамилии с большой долей вероятности будет сопряжена с изменением образца собственноручной подписи, данное обстоятельство приведет к необходимости замены вышеуказанной карточки.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция) предусмотрено оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати, в которой, в частности, предусмотрено указание фамилий, имен и отчеств лиц, наделенных правом подписи, с проставлением ими собственноручных подписей (п. 5.3 Инструкции). Принимая во внимание, что смена руководителем фамилии с большой долей вероятности будет сопряжена с изменением образца собственноручной подписи, данное обстоятельство приведет к необходимости замены вышеуказанной карточки.
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 07.11.2023 по делу N 33а-16926/2023
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на неисполнение индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате налогов и взносов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Имеющееся в материалах административного дела платежное поручение от 24 марта 2023 года об уплате денежных средств в сумме 26527 рублей 83 копейки в рамках исполнительного производства N 104833/21/66006-ИП, не свидетельствует об исполнении обязанности по уплате страховых взносов, поскольку оплата произведена после прекращения исполнительного производства, что подтверждается постановлением о возбуждении данного исполнительного производства от 22 апреля 2021 года и постановлением о прекращении исполнительного производства от 18 октября 2022 года. Указанные денежные средства, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, в сумме 12430 рублей 83 копейки зачислены на погашение задолженности в рамках исполнительного производства N 136171/22/66006-ИП (взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год), денежные средства 14097 рублей возвращены платежным поручением 21 июня 2023 года У.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на неисполнение индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате налогов и взносов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Имеющееся в материалах административного дела платежное поручение от 24 марта 2023 года об уплате денежных средств в сумме 26527 рублей 83 копейки в рамках исполнительного производства N 104833/21/66006-ИП, не свидетельствует об исполнении обязанности по уплате страховых взносов, поскольку оплата произведена после прекращения исполнительного производства, что подтверждается постановлением о возбуждении данного исполнительного производства от 22 апреля 2021 года и постановлением о прекращении исполнительного производства от 18 октября 2022 года. Указанные денежные средства, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, в сумме 12430 рублей 83 копейки зачислены на погашение задолженности в рамках исполнительного производства N 136171/22/66006-ИП (взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год), денежные средства 14097 рублей возвращены платежным поручением 21 июня 2023 года У.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 31.12.2019 N ММВ-7-2/679@
(ред. от 17.09.2021)
"Об утверждении форм представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.04.2020 N 58038)форму копий документов (информации), предусмотренных пунктом 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно приложению N 9 к настоящему приказу.
(ред. от 17.09.2021)
"Об утверждении форм представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.04.2020 N 58038)форму копий документов (информации), предусмотренных пунктом 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно приложению N 9 к настоящему приказу.
Разъяснение Минфина России
"Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"2. Как будет рассчитываться налог?
"Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"2. Как будет рассчитываться налог?
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 87: Предлагается дополнить Положение Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита)" приложением с отражением порядка направления сообщений по специальным счетам по механизмам, отличным от стандартного открытия счетов (к примеру, счета типа "О", "С").
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 87: Предлагается дополнить Положение Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита)" приложением с отражением порядка направления сообщений по специальным счетам по механизмам, отличным от стандартного открытия счетов (к примеру, счета типа "О", "С").
Статья: Банковские вклады (депозиты): новеллы и перспективы правового регулирования
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2023, N 2)Еще одним важным направлением при рассмотрении нововведений в сфере банковских вкладов (депозитах) представляется измененный порядок налогообложения депозитных доходов. Данный вопрос неоднократно вызывал оживленную дискуссию как в научном сообществе, так и среди вкладчиков.
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2023, N 2)Еще одним важным направлением при рассмотрении нововведений в сфере банковских вкладов (депозитах) представляется измененный порядок налогообложения депозитных доходов. Данный вопрос неоднократно вызывал оживленную дискуссию как в научном сообществе, так и среди вкладчиков.
Вопрос: В 2023 г. физлицо нигде не трудоустроено. В 2024 г. оно заплатит НДФЛ с процентов по депозитам и НДФЛ в отношении доходов от инвестиционной деятельности (тип А). Может ли физлицо воспользоваться инвестиционным и/или социальным налоговым вычетом?
(Консультация эксперта, 2024)Процентный доход, в рассматриваемой ситуации получаемый физическим лицом по личным депозитам, признается основной налоговой базой и может быть уменьшен на любой из вышеуказанных вычетов (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-04-05/46777, от 29.03.2021 N 03-04-09/22627).
(Консультация эксперта, 2024)Процентный доход, в рассматриваемой ситуации получаемый физическим лицом по личным депозитам, признается основной налоговой базой и может быть уменьшен на любой из вышеуказанных вычетов (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-04-05/46777, от 29.03.2021 N 03-04-09/22627).
Вопрос: ООО решением арбитражного суда признано несостоятельным, открыто конкурсное производство, утвержден конкурсный управляющий. Конкурсный управляющий представил в банк заявление об открытии ООО счета должника. Должен ли банк осуществлять идентификацию конкурсного управляющего?
(Консультация эксперта, 2026)Для открытия в случаях, предусмотренных законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве), по обращению конкурсного управляющего счета должника, а также для осуществления операций по счету должника на основании распоряжений конкурсного управляющего банк должен располагать копией судебного акта об утверждении конкурсного управляющего в деле о несостоятельности (банкротстве) (п. 3.6 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)").
(Консультация эксперта, 2026)Для открытия в случаях, предусмотренных законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве), по обращению конкурсного управляющего счета должника, а также для осуществления операций по счету должника на основании распоряжений конкурсного управляющего банк должен располагать копией судебного акта об утверждении конкурсного управляющего в деле о несостоятельности (банкротстве) (п. 3.6 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)").
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для применения положений соглашений при выплате российской организацией доходов филиалу иностранного банка необходимо располагать документом, выданным компетентным органом государства, в котором расположен филиал, о подтверждении налогового резидентства филиала. Инспекция установила, что банк зарегистрирован в Княжестве Лихтенштейн. Организация для применения положений Конвенции обязана подтвердить, что филиал банка является налоговым резидентом Австрии. Организация не исполнила обязанности по удержанию и перечислению налога (Постановление АС Северо-Западного округа от 09.12.2021 N Ф07-17205/2021 по делу N А56-16972/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для применения положений соглашений при выплате российской организацией доходов филиалу иностранного банка необходимо располагать документом, выданным компетентным органом государства, в котором расположен филиал, о подтверждении налогового резидентства филиала. Инспекция установила, что банк зарегистрирован в Княжестве Лихтенштейн. Организация для применения положений Конвенции обязана подтвердить, что филиал банка является налоговым резидентом Австрии. Организация не исполнила обязанности по удержанию и перечислению налога (Постановление АС Северо-Западного округа от 09.12.2021 N Ф07-17205/2021 по делу N А56-16972/2021).
Готовое решение: Какую информацию и в каком порядке запрашивает инспекция у банка в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция может запрашивать информацию только о тех счетах, которые открыты по договору банковского счета. Сведения о счетах, открытых не на основании такого договора, банк предоставлять не обязан (Письмо ФНС России от 04.05.2021 N СД-4-2/6182@).
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция может запрашивать информацию только о тех счетах, которые открыты по договору банковского счета. Сведения о счетах, открытых не на основании такого договора, банк предоставлять не обязан (Письмо ФНС России от 04.05.2021 N СД-4-2/6182@).
Вопрос: Об отдельных вопросах банков, связанных с законодательством о расчетах и банковских счетах.
(Письмо Банка России от 23.04.2024 N 45-17/2174)<1> Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".
(Письмо Банка России от 23.04.2024 N 45-17/2174)<1> Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".
Готовое решение: В каком порядке обращается взыскание на денежные средства должника в рамках исполнительного производства
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуемые формы, применяемые налоговыми органами для предоставления сведений о банковских счетах (вкладах, депозитах, электронных средствах платежа, корпоративных электронных средствах платежа), утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/773@.
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуемые формы, применяемые налоговыми органами для предоставления сведений о банковских счетах (вкладах, депозитах, электронных средствах платежа, корпоративных электронных средствах платежа), утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/773@.
Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и хочет перейти на применение АУСН. У него имеются текущий и расчетный счета. Расчетный счет открыт в уполномоченном банке, а текущий - нет. Вправе ли ИП перейти на применение АУСН, если его текущий счет открыт не в уполномоченном банке?
(Консультация эксперта, 2026)Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей или с частной практикой, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющимся индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций при ведении деятельности, в связи с которой указанные физические лица применяют специальный налоговый режим (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 204-И)).
(Консультация эксперта, 2026)Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей или с частной практикой, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющимся индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций при ведении деятельности, в связи с которой указанные физические лица применяют специальный налоговый режим (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 204-И)).