Проценты кипр налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты кипр налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О возврате ранее удержанного налога на прибыль по выплаченным иностранной организации доходам в связи с применением ставки налога 5% в рамках Соглашения между РФ и Кипром.
(Письмо Минфина России от 13.12.2022 N 03-08-05/122122)Вопрос: О возврате ранее удержанного налога на прибыль по выплаченным иностранной организации доходам в связи с применением ставки налога 5% в рамках Соглашения между РФ и Кипром.
(Письмо Минфина России от 13.12.2022 N 03-08-05/122122)Вопрос: О возврате ранее удержанного налога на прибыль по выплаченным иностранной организации доходам в связи с применением ставки налога 5% в рамках Соглашения между РФ и Кипром.
Статья: Пересмотр международных налоговых соглашений: ответ России на коронакризис
(Абдрашитова А.Ф., Щекин Д.М.)
("Закон", 2020, N 5)Экономический анализ права предполагает, что при выборе варианта правового регулирования просчитываются экономические эффекты и выбирается тот, который максимально увеличивает общественное благосостояние. Был ли при этих инициативах проведен такой анализ? Крайне сомнительно. Даже если считать, что на Кипре, Мальте и в Люксембурге сосредоточены исключительно деньги хитрых российских бизнесменов, то следует ли ставить налоговые барьеры на пути движения этих средств в Россию путем повышенных налогов на доходы от их инвестирования? Конечно, в силу различных причин из России за последние несколько десятков лет были выведены как минимум сотни миллиардов долларов, и вкладывать в российские активы зачастую решаются именно российские бизнесмены или бизнесмены с российскими корнями, так как они знают специфику работы в нашей стране. Следует ли экономике России отказаться от этих денег в ситуации западных санкций? С учетом дефицита инвестиций в нашей стране - вряд ли. Также нелепо полагать, что инвестиции будут по-прежнему приходить в Россию с Кипра при 15%-ном налоге на дивиденды и проценты, притом что в кризис рентабельность многих бизнесов объективно падает, а риск потери инвестиций растет, что само по себе сокращает инвестиции.
(Абдрашитова А.Ф., Щекин Д.М.)
("Закон", 2020, N 5)Экономический анализ права предполагает, что при выборе варианта правового регулирования просчитываются экономические эффекты и выбирается тот, который максимально увеличивает общественное благосостояние. Был ли при этих инициативах проведен такой анализ? Крайне сомнительно. Даже если считать, что на Кипре, Мальте и в Люксембурге сосредоточены исключительно деньги хитрых российских бизнесменов, то следует ли ставить налоговые барьеры на пути движения этих средств в Россию путем повышенных налогов на доходы от их инвестирования? Конечно, в силу различных причин из России за последние несколько десятков лет были выведены как минимум сотни миллиардов долларов, и вкладывать в российские активы зачастую решаются именно российские бизнесмены или бизнесмены с российскими корнями, так как они знают специфику работы в нашей стране. Следует ли экономике России отказаться от этих денег в ситуации западных санкций? С учетом дефицита инвестиций в нашей стране - вряд ли. Также нелепо полагать, что инвестиции будут по-прежнему приходить в Россию с Кипра при 15%-ном налоге на дивиденды и проценты, притом что в кризис рентабельность многих бизнесов объективно падает, а риск потери инвестиций растет, что само по себе сокращает инвестиции.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 02.07.2012 N 16-15/057969@
<О порядке применения льготной ставки налога на прибыль, установленной Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр>Учитывая изложенное, применение льготной ставки налога в размере 5%, установленной подпунктом "а" пункта 2 статьи 10 Соглашения, возможно, если на дату выплаты дивидендов вложение кипрского участника в капитал российской организации соответствует условиям подпункта "а" пункта 2 статьи 10 Соглашения.
<О порядке применения льготной ставки налога на прибыль, установленной Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр>Учитывая изложенное, применение льготной ставки налога в размере 5%, установленной подпунктом "а" пункта 2 статьи 10 Соглашения, возможно, если на дату выплаты дивидендов вложение кипрского участника в капитал российской организации соответствует условиям подпункта "а" пункта 2 статьи 10 Соглашения.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 27.07.2006 N 18-11/1/66229
<Об учете для налогообложения прибыли доходов, выплачиваемых российской организацией иностранной компании - резиденту Республики Кипр>Вопрос: Российская организация выплачивает доходы иностранной компании - резиденту Республики Кипр. Какие налоги должна при этом удерживать российская организация? Учитываются ли при исчислении российской организацией налоговой базы по налогу на прибыль проценты за привлеченный ею кредит?
<Об учете для налогообложения прибыли доходов, выплачиваемых российской организацией иностранной компании - резиденту Республики Кипр>Вопрос: Российская организация выплачивает доходы иностранной компании - резиденту Республики Кипр. Какие налоги должна при этом удерживать российская организация? Учитываются ли при исчислении российской организацией налоговой базы по налогу на прибыль проценты за привлеченный ею кредит?