Налогооблагаемые временные разницы проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогооблагаемые временные разницы проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог за текущий налоговый период (год) по участку, образованному при объединении двух участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства"?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью актива и его стоимостью для целей налогообложения, которая признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае возникает налогооблагаемая временная разница (НВР), приводящая к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). НВР и ОНО будут увеличиваться или уменьшаться (погашаться) по мере увеличения или уменьшения разницы между балансовой стоимостью актива (сначала - незавершенного строительства, а затем - объекта ОС) в бухгалтерском учете и его стоимостью в налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью актива и его стоимостью для целей налогообложения, которая признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае возникает налогооблагаемая временная разница (НВР), приводящая к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). НВР и ОНО будут увеличиваться или уменьшаться (погашаться) по мере увеличения или уменьшения разницы между балансовой стоимостью актива (сначала - незавершенного строительства, а затем - объекта ОС) в бухгалтерском учете и его стоимостью в налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как организации-арендодателю учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды возвращается арендодателю?..
(Консультация эксперта, 2026)При возврате имущества арендодателю оставшаяся чистая стоимость инвестиции в аренду в бухучете составляет 530 000,00 руб. В налоговом учете остаточная стоимость имущества - 520 000,00 руб., НВР - 10 000,00 руб. (530 000,00 руб. - 520 000,00 руб.), ОНО - 2 500 руб. (10 000,00 руб. x 25%). Они будут уменьшаться при списании балансовой стоимости актива (п. п. 11, 15, 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)При возврате имущества арендодателю оставшаяся чистая стоимость инвестиции в аренду в бухучете составляет 530 000,00 руб. В налоговом учете остаточная стоимость имущества - 520 000,00 руб., НВР - 10 000,00 руб. (530 000,00 руб. - 520 000,00 руб.), ОНО - 2 500 руб. (10 000,00 руб. x 25%). Они будут уменьшаться при списании балансовой стоимости актива (п. п. 11, 15, 18 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора операции по договору аренды, предполагающему выкуп арендатором полученного в аренду имущества (объекта основных средств), если выкупная цена уплачивается арендатором ежемесячно в течение срока договора аренды равными частями одновременно с арендной платой?..
(Консультация эксперта, 2026)Со следующего месяца разница между активами в бухгалтерском и налоговом учете будет уменьшаться, что приведет к уменьшению образовавшихся НВР и ОНО и в конечном счете их погашению. Эти операции в консультации не рассматриваются и в таблице проводок соответствующие записи не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)Со следующего месяца разница между активами в бухгалтерском и налоговом учете будет уменьшаться, что приведет к уменьшению образовавшихся НВР и ОНО и в конечном счете их погашению. Эти операции в консультации не рассматриваются и в таблице проводок соответствующие записи не приводятся.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Превышение балансовой стоимости акций в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в связи с дооценкой образует налогооблагаемую временную разницу (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). НВР и ОНО будут уменьшаться (погашаться) при последующей уценке или продаже акций (п. 18 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Превышение балансовой стоимости акций в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в связи с дооценкой образует налогооблагаемую временную разницу (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). НВР и ОНО будут уменьшаться (погашаться) при последующей уценке или продаже акций (п. 18 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации затраты на изготовление (дизайн) логотипа фирмы? При принятии к бухгалтерскому учету логотипа организация не смогла надежно определить срок его полезного использования...
(Консультация эксперта, 2026)ОНО будет уменьшаться (погашаться) по мере уменьшения разницы между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются, бухгалтерские записи в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)ОНО будет уменьшаться (погашаться) по мере уменьшения разницы между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются, бухгалтерские записи в таблице проводок не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2026)К концу срока полезного использования балансовая стоимость здания в бухгалтерском учете равна ликвидационной стоимости, а в налоговом учете остаточная стоимость равна нулю. В связи с этим в учете возникнет вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив на 350 000 руб. (1 400 000 руб. x 25%). Ранее возникшие НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02). Эти операции здесь не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)К концу срока полезного использования балансовая стоимость здания в бухгалтерском учете равна ликвидационной стоимости, а в налоговом учете остаточная стоимость равна нулю. В связи с этим в учете возникнет вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив на 350 000 руб. (1 400 000 руб. x 25%). Ранее возникшие НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02). Эти операции здесь не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2026)На конец месяца, предшествующего месяцу проведения модернизации, в бухгалтерском учете отражалось ОНО на сумму 78 750 руб. В таблице проводок отражение данного ОНО не приводится. На конец марта балансовая стоимость автомобиля в бухгалтерском учете превышает его остаточную стоимость в налоговом учете на 335 000 руб. ((820 000 руб. + 50 000 руб.) - (500 000 руб. + (50 000 руб. - 15 000 руб.))). Данная разница образует НВР, которой соответствует ОНО в размере 83 750 руб. (335 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). Поскольку на эту дату уже числится ОНО, образовавшееся на предыдущую отчетную дату, в учете отражается его увеличение на 5 000 руб. (83 750 руб. - 78 750 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)На конец месяца, предшествующего месяцу проведения модернизации, в бухгалтерском учете отражалось ОНО на сумму 78 750 руб. В таблице проводок отражение данного ОНО не приводится. На конец марта балансовая стоимость автомобиля в бухгалтерском учете превышает его остаточную стоимость в налоговом учете на 335 000 руб. ((820 000 руб. + 50 000 руб.) - (500 000 руб. + (50 000 руб. - 15 000 руб.))). Данная разница образует НВР, которой соответствует ОНО в размере 83 750 руб. (335 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). Поскольку на эту дату уже числится ОНО, образовавшееся на предыдущую отчетную дату, в учете отражается его увеличение на 5 000 руб. (83 750 руб. - 78 750 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода продажи здания числящиеся в учете НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода продажи здания числящиеся в учете НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по переоцененной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода продажи здания числящиеся в учете НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода продажи здания числящиеся в учете НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В дальнейшем по мере начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете НВР и ОНО будут уменьшаться (погашаться) (п. 18 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)В дальнейшем по мере начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете НВР и ОНО будут уменьшаться (погашаться) (п. 18 ПБУ 18/02).
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Первоначальный кредитор<4> Если организация примет решение признавать в налоговом учете государственную пошлину в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, то в случае, когда такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в одном отчетном периоде, а при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) в другом (последующем) отчетном периоде (на дату признания прочего дохода от уступки права требования), в бухгалтерском учете возникают НВР и соответствующее ей ОНО. Указанные НВР и ОНО погашаются на дату признания в бухгалтерском учете государственной пошлины в составе прочих расходов (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02). Возникновение ОНО отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль") и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", а погашение - записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"). В данной таблице соответствующие записи по начислению/погашению ОНО не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение объекта основных средств при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2026)В отчетном периоде передачи ОС в оплату доли возникшие НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)В отчетном периоде передачи ОС в оплату доли возникшие НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).