Налоги в местный бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги в местный бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В части 28 комментируемой статьи предусмотрено, что решение комиссии об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости может быть оспорено в суде органом местного самоуправления, органом государственной власти города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя в отношении земельного участка, не находящегося в собственности муниципального образования либо города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, но расположенного на соответствующей территории, в случае, если по заявлению собственника этого земельного участка его кадастровая стоимость была существенно снижена на основании установления рыночной стоимости, чем могут быть затронуты права и законные интересы данного муниципального образования либо города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в том числе связанные с поступлениями налоговых доходов в местный бюджет или бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В части 28 комментируемой статьи предусмотрено, что решение комиссии об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости может быть оспорено в суде органом местного самоуправления, органом государственной власти города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя в отношении земельного участка, не находящегося в собственности муниципального образования либо города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, но расположенного на соответствующей территории, в случае, если по заявлению собственника этого земельного участка его кадастровая стоимость была существенно снижена на основании установления рыночной стоимости, чем могут быть затронуты права и законные интересы данного муниципального образования либо города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в том числе связанные с поступлениями налоговых доходов в местный бюджет или бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя.
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)1. К комментируемой статье ВК РФ непосредственное отношение имеет ст. 132 Конституции РФ в редакции Закона РФ о поправке Конституции РФ от 14 марта 2020 г. N 1-ФКЗ, согласно которой органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, вводят местные налоги и сборы, решают иные вопросы местного значения, а также в соответствии с федеральным законом обеспечивают в пределах своей компетенции доступность медицинской помощи.
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)1. К комментируемой статье ВК РФ непосредственное отношение имеет ст. 132 Конституции РФ в редакции Закона РФ о поправке Конституции РФ от 14 марта 2020 г. N 1-ФКЗ, согласно которой органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, вводят местные налоги и сборы, решают иные вопросы местного значения, а также в соответствии с федеральным законом обеспечивают в пределах своей компетенции доступность медицинской помощи.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 132 Конституции РФ"Между тем органы местного самоуправления в систему органов государственной власти не входят (статья 12 Конституция Российской Федерации). Конституция Российской Федерации, признавая и гарантируя местное самоуправление, закрепляя за органами местного самоуправления право самостоятельно управлять муниципальной собственностью, формировать, утверждать и исполнять местный бюджет, устанавливать местные налоги и сборы, осуществлять охрану общественного порядка, а также решать иные вопросы местного значения (статья 132), поощрять жилищное строительство, создавать условия для осуществления права на жилище (часть 2 статьи 40), другие полномочия не предусматривает."
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)1. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)1. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный налог уплачивается в бюджет муниципального образования (или гг. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого находится земельный участок (п. 3 ст. 397 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный налог уплачивается в бюджет муниципального образования (или гг. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого находится земельный участок (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Статья: Налоги на транспорт, землю и недвижимость: поправки для компаний с 2026 года (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)Для крупнейших налогоплательщиков с 01.01.2026 заработали обновленные правила по заполнению декларации за 2025 г. в отношении недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Речь идет о заполнении на титульном листе поля "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". В нем можно будет указать код любой территориальной налоговой инспекции по месту нахождения недвижимости (в пределах региона). Правило будет работать, если законом субъекта РФ по месту нахождения недвижимости не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты <26>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)Для крупнейших налогоплательщиков с 01.01.2026 заработали обновленные правила по заполнению декларации за 2025 г. в отношении недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Речь идет о заполнении на титульном листе поля "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". В нем можно будет указать код любой территориальной налоговой инспекции по месту нахождения недвижимости (в пределах региона). Правило будет работать, если законом субъекта РФ по месту нахождения недвижимости не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты <26>.
Готовое решение: Формы изменения срока уплаты налога
(КонсультантПлюс, 2026)Отсрочка (рассрочка, ИНК) в части сумм налогов и сборов (за исключением госпошлины), подлежащих зачислению в региональные и местные бюджеты, а также в бюджет федеральной территории "Сириус", предоставляется по согласованию с соответствующими финансовыми органами в течение 10 рабочих дней со дня принятия решения об отсрочке или рассрочке (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 63 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отсрочка (рассрочка, ИНК) в части сумм налогов и сборов (за исключением госпошлины), подлежащих зачислению в региональные и местные бюджеты, а также в бюджет федеральной территории "Сириус", предоставляется по согласованию с соответствующими финансовыми органами в течение 10 рабочих дней со дня принятия решения об отсрочке или рассрочке (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 63 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении юрлицам субсидии из местного бюджета, в том числе на погашение задолженности по налогам.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 02-12-12/59170)Вопрос: О предоставлении юрлицам субсидии из местного бюджета, в том числе на погашение задолженности по налогам.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 02-12-12/59170)Вопрос: О предоставлении юрлицам субсидии из местного бюджета, в том числе на погашение задолженности по налогам.
Статья: Налог на зрелища: историко-правовое исследование
(Пономарева К.А., Крючков Д.В.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Завершение этапа связано с изданием Указа Президиума ВС СССР от 4 апреля 1975 г. "Об отмене налога на зрелища и о налоге с доходов от демонстрации кинофильмов" <12>. Существует мнение, подтверждающее, что произошла замена налога с киноустановок на налог с дохода от демонстрации кинофильмов <13>. Налогообложение в отношении кинотеатров было сохранено, но уже вводилась конструкция налога с доходов кинотеатров. В этот период кинотеатр являлся значимым налогоплательщиком для местных бюджетов: налог для городских кинотеатров составлял 55%, а для сельских - 10% от валового сбора с проката. Налог просуществовал до 1989 г., когда Постановлением Совета Министров СССР от 18 ноября 1989 г. N 1003 "О перестройке творческой, организационной и экономической деятельности в советской кинематографии" была запущена реформа правового регулирования в отношении кинематографии <14>.
(Пономарева К.А., Крючков Д.В.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Завершение этапа связано с изданием Указа Президиума ВС СССР от 4 апреля 1975 г. "Об отмене налога на зрелища и о налоге с доходов от демонстрации кинофильмов" <12>. Существует мнение, подтверждающее, что произошла замена налога с киноустановок на налог с дохода от демонстрации кинофильмов <13>. Налогообложение в отношении кинотеатров было сохранено, но уже вводилась конструкция налога с доходов кинотеатров. В этот период кинотеатр являлся значимым налогоплательщиком для местных бюджетов: налог для городских кинотеатров составлял 55%, а для сельских - 10% от валового сбора с проката. Налог просуществовал до 1989 г., когда Постановлением Совета Министров СССР от 18 ноября 1989 г. N 1003 "О перестройке творческой, организационной и экономической деятельности в советской кинематографии" была запущена реформа правового регулирования в отношении кинематографии <14>.
Вопрос: Об установлении ставок налогов и сборов, налоговых льгот организациям, финансируемым из бюджета определенного муниципального образования и имеющим определенную организационно-правовую форму.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-02-08/91887)Вопрос: Об установлении ставок налогов и сборов, налоговых льгот организациям, финансируемым из бюджета определенного муниципального образования и имеющим определенную организационно-правовую форму.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-02-08/91887)Вопрос: Об установлении ставок налогов и сборов, налоговых льгот организациям, финансируемым из бюджета определенного муниципального образования и имеющим определенную организационно-правовую форму.
Статья: Вступление в силу нормативных актов субъектов РФ, муниципальных правовых актов
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Конституцией РФ субъектам РФ и муниципальным образованиям предоставлены широкие полномочия по нормативно-правовому регулированию (ч. 2, 4 ст. 76, ч. 1 ст. 132). Субъекты РФ по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ принимают законы и иные нормативные правовые акты в соответствии с федеральными законами. Вне пределов совместного ведения субъекты РФ осуществляют собственное правовое регулирование, включая принятие законов и иных нормативных правовых актов. Органы местного самоуправления принимают нормативные акты в области управления муниципальной собственностью, местного бюджета, местных налогов и сборов, охраны общественного порядка и иных вопросов местного значения. При этом субъекты РФ и муниципальные образования вправе самостоятельно решать вопрос о порядке вступления в силу издаваемых ими актов. Вместе с тем в целях обеспечения защиты прав и свобод человека и гражданина в этой части федеральным законодательством устанавливаются границы нормотворческой деятельности субъектов РФ и муниципальных образований. Рассмотрим эти правила подробнее.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Конституцией РФ субъектам РФ и муниципальным образованиям предоставлены широкие полномочия по нормативно-правовому регулированию (ч. 2, 4 ст. 76, ч. 1 ст. 132). Субъекты РФ по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ принимают законы и иные нормативные правовые акты в соответствии с федеральными законами. Вне пределов совместного ведения субъекты РФ осуществляют собственное правовое регулирование, включая принятие законов и иных нормативных правовых актов. Органы местного самоуправления принимают нормативные акты в области управления муниципальной собственностью, местного бюджета, местных налогов и сборов, охраны общественного порядка и иных вопросов местного значения. При этом субъекты РФ и муниципальные образования вправе самостоятельно решать вопрос о порядке вступления в силу издаваемых ими актов. Вместе с тем в целях обеспечения защиты прав и свобод человека и гражданина в этой части федеральным законодательством устанавливаются границы нормотворческой деятельности субъектов РФ и муниципальных образований. Рассмотрим эти правила подробнее.
Статья: Комплексные кадастровые работы как инструмент актуализации сведений Единого государственного реестра недвижимости
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Данные о поступлениях земельного налога в местные бюджеты Самарской области за рассматриваемые периоды по данным отчетов Федеральной налоговой службы [12] представлены на рисунке 3 (см. с. 58).
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Данные о поступлениях земельного налога в местные бюджеты Самарской области за рассматриваемые периоды по данным отчетов Федеральной налоговой службы [12] представлены на рисунке 3 (см. с. 58).
Статья: "Существенных плюсов не выявлено": преобразование Челябинского городского округа с внутригородским делением
(Шахов А.А.)
("Местное право", 2024, N 3)В-пятых, закрепленных на федеральном уровне нормативов отчислений от налогов в местные бюджеты (ст. 61.3 и 61.4 Бюджетного кодекса РФ) недостаточно для гарантирования финансовой самостоятельности местного самоуправления. Зачисление норматива от налога на доходы физических лиц в бюджеты внутригородских районов не предусмотрено даже на уровне отчислений в бюджеты сельских поселений (абз. 2 ч. 2 ст. 61.5).
(Шахов А.А.)
("Местное право", 2024, N 3)В-пятых, закрепленных на федеральном уровне нормативов отчислений от налогов в местные бюджеты (ст. 61.3 и 61.4 Бюджетного кодекса РФ) недостаточно для гарантирования финансовой самостоятельности местного самоуправления. Зачисление норматива от налога на доходы физических лиц в бюджеты внутригородских районов не предусмотрено даже на уровне отчислений в бюджеты сельских поселений (абз. 2 ч. 2 ст. 61.5).
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2026)Код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения указывают только организации - крупнейшие налогоплательщики. Место нахождения объекта, сведения о котором содержатся в декларации, они определяют с учетом п. 5 ст. 83 НК РФ. Возможна ситуация, когда для периода, за который вы подаете декларацию, законом субъекта РФ по месту нахождения объекта, налог с которого вы исчисляете по среднегодовой стоимости, не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты. Тогда указывайте код любого территориального налогового органа (инспекции ФНС по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня) по месту нахождения этого объекта, но в пределах территории такого субъекта РФ (п. 6(1) Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, Информация ФНС России). При подаче уточненной декларации учтите следующую особенность. Если действовавший на момент формирования первичной декларации территориальный налоговый орган, код которого вы в ней указали, был реорганизован, в уточненной декларации отражается код, определенный после завершения его реорганизации (Письмо ФНС России от 01.07.2026 N БС-36-21/5535@).
(КонсультантПлюс, 2026)Код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения указывают только организации - крупнейшие налогоплательщики. Место нахождения объекта, сведения о котором содержатся в декларации, они определяют с учетом п. 5 ст. 83 НК РФ. Возможна ситуация, когда для периода, за который вы подаете декларацию, законом субъекта РФ по месту нахождения объекта, налог с которого вы исчисляете по среднегодовой стоимости, не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты. Тогда указывайте код любого территориального налогового органа (инспекции ФНС по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня) по месту нахождения этого объекта, но в пределах территории такого субъекта РФ (п. 6(1) Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, Информация ФНС России). При подаче уточненной декларации учтите следующую особенность. Если действовавший на момент формирования первичной декларации территориальный налоговый орган, код которого вы в ней указали, был реорганизован, в уточненной декларации отражается код, определенный после завершения его реорганизации (Письмо ФНС России от 01.07.2026 N БС-36-21/5535@).