Налоги при работе с самозанятыми
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги при работе с самозанятыми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые особенности и критерии договора гражданско-правового характера с самозанятым лицом
(Луценко С.И.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Вариант заключения договора гражданско-правового характера с самозанятым лицом выглядит предпочтительнее, поскольку его при необходимости можно досрочно расторгнуть, а фактически оказанные услуги (выполненные работы) будут справедливо оплачены. К тому же существует возможность увеличения объема услуг (работ) путем подписания сторонами дополнительного соглашения или нового договора. Фактически налогоплательщик, заключая договор возмездного оказания услуг (выполнения работ) с самозанятым лицом, поддерживает новый налоговый режим и обеспечивает доходом данную категорию граждан.
(Луценко С.И.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Вариант заключения договора гражданско-правового характера с самозанятым лицом выглядит предпочтительнее, поскольку его при необходимости можно досрочно расторгнуть, а фактически оказанные услуги (выполненные работы) будут справедливо оплачены. К тому же существует возможность увеличения объема услуг (работ) путем подписания сторонами дополнительного соглашения или нового договора. Фактически налогоплательщик, заключая договор возмездного оказания услуг (выполнения работ) с самозанятым лицом, поддерживает новый налоговый режим и обеспечивает доходом данную категорию граждан.
Статья: Самозанятые граждане России: смежные проблемы в сфере труда и предпринимательства
(Бармина О.Н., Татаринов А.А.)
("Юрист", 2025, N 1)<9> ФНС России дала разъяснения по оценке налоговых рисков при работе организаций с самозанятыми. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn50/news/activities_fts/11464393/ (дата обращения: 01.10.2024).
(Бармина О.Н., Татаринов А.А.)
("Юрист", 2025, N 1)<9> ФНС России дала разъяснения по оценке налоговых рисков при работе организаций с самозанятыми. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn50/news/activities_fts/11464393/ (дата обращения: 01.10.2024).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, самозанятые привлекались ИП для выполнения работ по конкретной специальности. Профессия, должность самозанятых указаны в журналах противопожарных инструктажей. Фактически ИП определял место и время выполнения работы физлицами. Из характера работ следует, что физлица не могли выполнять работы в любое выбранное ими время и без подчинения предпринимателю, ввиду необходимости проведения с ними инструктажа, допуска их на строительный объект только с разрешения ИП и осуществления им контроля за всеми членами бригады, в т.ч. самозанятыми. Сам факт осуществления контроля предполагает выполнение работы в определенном режиме, с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка, выполнение работы в соответствии с указаниями (распоряжениями) работодателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, самозанятые привлекались ИП для выполнения работ по конкретной специальности. Профессия, должность самозанятых указаны в журналах противопожарных инструктажей. Фактически ИП определял место и время выполнения работы физлицами. Из характера работ следует, что физлица не могли выполнять работы в любое выбранное ими время и без подчинения предпринимателю, ввиду необходимости проведения с ними инструктажа, допуска их на строительный объект только с разрешения ИП и осуществления им контроля за всеми членами бригады, в т.ч. самозанятыми. Сам факт осуществления контроля предполагает выполнение работы в определенном режиме, с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка, выполнение работы в соответствии с указаниями (распоряжениями) работодателя.
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Сведения о работе с самозанятыми налоговая может передавать в трудинспекцию и комиссию по нелегальной занятости. Сообщат о фирмах, выплачивающих более чем 35 самозанятым в среднем от 35 000 руб. в месяц каждому более 3 месяцев в году или выплачивающих в течение квартала от 25 000 руб. в месяц более чем 10 самозанятым, работавшим по трудовому договору у одного работодателя в предыдущем квартале. Работодателей с нелегальной занятостью могут включить в специальный реестр (Приказ Минтруда от 02.02.2024 N 40н, Положение о комиссиях, ст. 67 Закона о занятости).
(Издательство "Главная книга", 2026)Сведения о работе с самозанятыми налоговая может передавать в трудинспекцию и комиссию по нелегальной занятости. Сообщат о фирмах, выплачивающих более чем 35 самозанятым в среднем от 35 000 руб. в месяц каждому более 3 месяцев в году или выплачивающих в течение квартала от 25 000 руб. в месяц более чем 10 самозанятым, работавшим по трудовому договору у одного работодателя в предыдущем квартале. Работодателей с нелегальной занятостью могут включить в специальный реестр (Приказ Минтруда от 02.02.2024 N 40н, Положение о комиссиях, ст. 67 Закона о занятости).
Вопрос: Организация заключила с самозанятым договор о выполнении работ. Оплата за организацию произведена третьим лицом. Чек самозанятым оформлен на организацию. Вправе ли организация учесть стоимость работ в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: Организация заключила с самозанятым договор о выполнении работ. Оплата за организацию произведена третьим лицом. Чек самозанятым оформлен на организацию. Вправе ли организация учесть стоимость работ в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: Организация заключила с самозанятым договор о выполнении работ. Оплата за организацию произведена третьим лицом. Чек самозанятым оформлен на организацию. Вправе ли организация учесть стоимость работ в расходах по налогу на прибыль?
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Самозанятые, кроме НПД, не уплачивают обязательные платежи и не сдают отчетность, что существенно упрощает работу. При этом все больше предпринимателей предпочитают взаимодействовать с самозанятыми, это связано с отсутствием НДФЛ и страховых взносов. Однако, несмотря на упрощенный порядок работы и взаимодействия с налоговыми органами, работа с самозанятым имеет свои особенности, на которые необходимо обратить внимание при работе с ними.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Самозанятые, кроме НПД, не уплачивают обязательные платежи и не сдают отчетность, что существенно упрощает работу. При этом все больше предпринимателей предпочитают взаимодействовать с самозанятыми, это связано с отсутствием НДФЛ и страховых взносов. Однако, несмотря на упрощенный порядок работы и взаимодействия с налоговыми органами, работа с самозанятым имеет свои особенности, на которые необходимо обратить внимание при работе с ними.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 1. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ РАБОТЫ С САМОЗАНЯТЫМИ И ИП
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 1. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ РАБОТЫ С САМОЗАНЯТЫМИ И ИП