Налоги пострадавшим от коронавируса
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги пострадавшим от коронавируса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка судами видов экономической деятельности при разрешении споров
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2025, N 11)Суды признавали законным отказ налоговых органов в предоставлении мер поддержки, опираясь на буквальное толкование указанных выше Постановлений. Одним из ключевых моментов, который оценивался, являлись сведения ЕГРЮЛ, ЕГРИП об основном виде экономической деятельности по состоянию на 1 марта 2020 г. Если вид деятельности согласно ЕГРЮЛ, ЕГРИП, заявленный как основной по состоянию на 1 марта 2020 г., не содержался в Перечне N 434, то у налогового органа отсутствовали основания для включения лица в реестр на предоставление субсидии. Фактическое осуществление деятельности, отнесенной к наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, не являлось обстоятельством, с которым действующее законодательство связывало предоставление дополнительных мер поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства <16>.
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2025, N 11)Суды признавали законным отказ налоговых органов в предоставлении мер поддержки, опираясь на буквальное толкование указанных выше Постановлений. Одним из ключевых моментов, который оценивался, являлись сведения ЕГРЮЛ, ЕГРИП об основном виде экономической деятельности по состоянию на 1 марта 2020 г. Если вид деятельности согласно ЕГРЮЛ, ЕГРИП, заявленный как основной по состоянию на 1 марта 2020 г., не содержался в Перечне N 434, то у налогового органа отсутствовали основания для включения лица в реестр на предоставление субсидии. Фактическое осуществление деятельности, отнесенной к наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, не являлось обстоятельством, с которым действующее законодательство связывало предоставление дополнительных мер поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства <16>.
Последние изменения: Взыскание задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - когда должник не относится к налогоплательщикам, наиболее пострадавшим от коронавируса, и непринятие мер взыскания может повлечь сокрытие активов и (или) совершение иных действий, препятствующих взысканию. В этом случае требуется согласование с руководителем вышестоящего налогового органа.
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - когда должник не относится к налогоплательщикам, наиболее пострадавшим от коронавируса, и непринятие мер взыскания может повлечь сокрытие активов и (или) совершение иных действий, препятствующих взысканию. В этом случае требуется согласование с руководителем вышестоящего налогового органа.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при привлечении его к налоговой ответственности не были учтены смягчающие ответственность обстоятельства: он относится к отраслям, пострадавшим от коронавирусной инфекции; у него тяжелое финансовое положение, он получил кредит; он уплачивает налоги, совершил правонарушение впервые.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при привлечении его к налоговой ответственности не были учтены смягчающие ответственность обстоятельства: он относится к отраслям, пострадавшим от коронавирусной инфекции; у него тяжелое финансовое положение, он получил кредит; он уплачивает налоги, совершил правонарушение впервые.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 114 "Налоговые санкции" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с выводами налогоплательщика, поскольку при вынесении решения по итогам проверки налоговый орган установил, что основной вид деятельности налогоплательщика входит в перечень наиболее пострадавших видов деятельности от коронавирусной инфекции. Данный факт послужил смягчающим обстоятельством, и штраф был снижен в два раза.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с выводами налогоплательщика, поскольку при вынесении решения по итогам проверки налоговый орган установил, что основной вид деятельности налогоплательщика входит в перечень наиболее пострадавших видов деятельности от коронавирусной инфекции. Данный факт послужил смягчающим обстоятельством, и штраф был снижен в два раза.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"2) до 1 июля 2020 года уполномоченные Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти представляют в электронной форме сведения (с указанием идентификационного номера налогоплательщика) из указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации реестра социально ориентированных некоммерческих организаций, реестра некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, сведения о централизованных религиозных организациях (с указанием их идентификационного номера налогоплательщика) и сведения, указанные в пункте 1 настоящей части, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"2) до 1 июля 2020 года уполномоченные Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти представляют в электронной форме сведения (с указанием идентификационного номера налогоплательщика) из указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации реестра социально ориентированных некоммерческих организаций, реестра некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, сведения о централизованных религиозных организациях (с указанием их идентификационного номера налогоплательщика) и сведения, указанные в пункте 1 настоящей части, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Для организаций и ИП, которые на 1 марта 2020 г. включены в реестр СМСП и заняты в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, продлили отдельные сроки уплаты налогов и авансовых платежей (пп. "а" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Если их деятельность указана в специальном Перечне из Приложения к Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, сроки для них продлены дополнительно (пп. "г" п. 1 указанного Постановления).
(КонсультантПлюс, 2026)Для организаций и ИП, которые на 1 марта 2020 г. включены в реестр СМСП и заняты в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, продлили отдельные сроки уплаты налогов и авансовых платежей (пп. "а" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Если их деятельность указана в специальном Перечне из Приложения к Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, сроки для них продлены дополнительно (пп. "г" п. 1 указанного Постановления).
Последние изменения: Налогообложение водным налогом
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, ряду субъектов МСП, занятых в сферах деятельности, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, разрешено платить налоги в течение года по 1/12 ежемесячно. Первый платеж необходимо внести до конца месяца, следующего за месяцем, на который приходится ранее продленный срок уплаты.
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, ряду субъектов МСП, занятых в сферах деятельности, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, разрешено платить налоги в течение года по 1/12 ежемесячно. Первый платеж необходимо внести до конца месяца, следующего за месяцем, на который приходится ранее продленный срок уплаты.
Статья: Устойчивое развитие рыночной экономики и предпринимательства: вопросы права
(Губин Е.П.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Наибольшее внимание мы уделяем сегодня зеленому праву, оно стоит первым в повестке дня, но не меньшее значение имеет и иное законодательство об устойчивом развитии. Так, согласно Постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, предоставлен ряд мер поддержки, в том числе, например, субъектам малого и среднего предпринимательства продлены сроки уплаты ряда налогов, страховых взносов, отменено применение налоговых санкций по ряду статей Налогового кодекса РФ и др.
(Губин Е.П.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Наибольшее внимание мы уделяем сегодня зеленому праву, оно стоит первым в повестке дня, но не меньшее значение имеет и иное законодательство об устойчивом развитии. Так, согласно Постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, предоставлен ряд мер поддержки, в том числе, например, субъектам малого и среднего предпринимательства продлены сроки уплаты ряда налогов, страховых взносов, отменено применение налоговых санкций по ряду статей Налогового кодекса РФ и др.
Статья: Правовое обеспечение устойчивости банковской системы в условиях кризиса
(Шувалов И.И.)
("Журнал российского права", 2023, N 5)<12> Васильева Е.Г. Проблемы и пути совершенствования платежной системы "Мир" // Налоги. 2020. N 4. С. 12 - 16.
(Шувалов И.И.)
("Журнал российского права", 2023, N 5)<12> Васильева Е.Г. Проблемы и пути совершенствования платежной системы "Мир" // Налоги. 2020. N 4. С. 12 - 16.
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<19> Например: Закон Пермского края от 22.04.2020 N 530-ПК "О внесении изменений в отдельные законы Пермского края в сфере налогообложения в целях расширения мер поддержки отраслей экономики Пермского края, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 23 апреля. N 5900202004230004; Закон Свердловской области от 09.04.2020 N 35-ОЗ "О внесении изменений в Закон Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 13 апреля. N 6600202004130027.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<19> Например: Закон Пермского края от 22.04.2020 N 530-ПК "О внесении изменений в отдельные законы Пермского края в сфере налогообложения в целях расширения мер поддержки отраслей экономики Пермского края, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 23 апреля. N 5900202004230004; Закон Свердловской области от 09.04.2020 N 35-ОЗ "О внесении изменений в Закон Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 13 апреля. N 6600202004130027.
Вопрос: О предложении по освобождению от налогообложения субсидий на возобновление деятельности субъектами МСП, пострадавшими от паводка в Оренбургской области, и субсидий на оплату труда работников.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-09/64178)Вопрос: О предложении по освобождению от налогообложения субсидий на возобновление деятельности субъектами МСП, пострадавшими от паводка в Оренбургской области, и субсидий на оплату труда работников.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-09/64178)Вопрос: О предложении по освобождению от налогообложения субсидий на возобновление деятельности субъектами МСП, пострадавшими от паводка в Оренбургской области, и субсидий на оплату труда работников.
Статья: Основные вопросы, возникающие при рассмотрении арбитражными судами дел о предоставлении субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)На основании части 3 статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, и установленному Правительством Российской Федерации.
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)На основании части 3 статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, и установленному Правительством Российской Федерации.
Статья: Налоговое регулирование экономики впечатлений как инструмент локализации последствий COVID-19 (зарубежная и российская практика)
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Например, Законодательное собрание Приморья приняло пакет налоговых льгот для бизнеса, пострадавшего в связи с пандемией коронавируса, и распространили пониженные налоговые ставки на музеи, зоопарки, салоны красоты и автовокзалы <17>.
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Например, Законодательное собрание Приморья приняло пакет налоговых льгот для бизнеса, пострадавшего в связи с пандемией коронавируса, и распространили пониженные налоговые ставки на музеи, зоопарки, салоны красоты и автовокзалы <17>.
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Правительство РФ установило дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и взносов тем, чей бизнес пострадал от коронавируса.
(КонсультантПлюс, 2026)Правительство РФ установило дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и взносов тем, чей бизнес пострадал от коронавируса.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)ИП и включенные в единый реестр СМСП организации, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях. В этот реестр они должны быть включены в связи с созданием в период с 01.12.2018 по 29.02.2020 или на основании налоговой отчетности за 2018 г.;
(КонсультантПлюс, 2026)ИП и включенные в единый реестр СМСП организации, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях. В этот реестр они должны быть включены в связи с созданием в период с 01.12.2018 по 29.02.2020 или на основании налоговой отчетности за 2018 г.;