Налог на профессиональный доход в какой бюджет поступает
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на профессиональный доход в какой бюджет поступает (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что при определении налоговых обязательств налоговым органом не учтено, что плательщики НПД уплатили соответствующие суммы налога от всех поступлений, что уменьшает размер обязательств ИП перед бюджетом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что при определении налоговых обязательств налоговым органом не учтено, что плательщики НПД уплатили соответствующие суммы налога от всех поступлений, что уменьшает размер обязательств ИП перед бюджетом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанные суммы НПД поступили в бюджет, что также влечет уменьшение начисленных пени и штрафа (Постановление АС Центрального округа от 29.03.2024 N Ф10-1128/2024 по делу N А35-6550/2022).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанные суммы НПД поступили в бюджет, что также влечет уменьшение начисленных пени и штрафа (Постановление АС Центрального округа от 29.03.2024 N Ф10-1128/2024 по делу N А35-6550/2022).
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Негативным для налогоплательщика итогом здесь является невозможность снизить штраф за неисполнение обязанностей налогового агента: ВС фактически признал ст. 123 НК РФ формальным составом, по которому ответственность наступает независимо от общественно опасных последствий, в данном случае от непоступления налога в казну. С этим, например, спорили арбитражные суды в 2018 г. (судебные акты по делам N А40-249541/17-20-5631 и N А81-2892/2018). Это привело к ситуации, когда налог поступил в бюджет от самозанятого лица, но налоговый агент все равно несет ответственность в виде штрафа, исчисленного с этой суммы налога.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Негативным для налогоплательщика итогом здесь является невозможность снизить штраф за неисполнение обязанностей налогового агента: ВС фактически признал ст. 123 НК РФ формальным составом, по которому ответственность наступает независимо от общественно опасных последствий, в данном случае от непоступления налога в казну. С этим, например, спорили арбитражные суды в 2018 г. (судебные акты по делам N А40-249541/17-20-5631 и N А81-2892/2018). Это привело к ситуации, когда налог поступил в бюджет от самозанятого лица, но налоговый агент все равно несет ответственность в виде штрафа, исчисленного с этой суммы налога.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения"Отменяя в части решение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции исходил из того, что при расчете суммы подлежащего доначислению обществу налога на доходы физических лиц при переквалификации характера правоотношений между ним и физическими лицами (самозанятыми), которым был выплачен доход, сумма доначисленного налога подлежит уменьшению на сумму уплаченного самозанятыми налога на профессиональный доход ввиду того, что указанные налоги рассчитаны от одного и того же дохода, но с применением различных ставок, при этом указанные суммы налога на профессиональный доход уже поступили в бюджет, значит, доначисление обществу сумм налога на доходы физических лиц по указанным основаниям обоснованно, за исключением уже перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы в виде налога на профессиональный доход. Также апелляционный суд уменьшил размер штрафа.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 264-ФЗ
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и о приостановлении действия пункта 1 статьи 145 Бюджетного кодекса Российской Федерации""3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и о приостановлении действия пункта 1 статьи 145 Бюджетного кодекса Российской Федерации""3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:
Статья: Построение стратегических моделей в правовом прогнозировании
(Баранча В.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 4)<11> Пояснительная записка к проекту Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)". URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/551845-7 (дата обращения: 05.07.2024).
(Баранча В.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 4)<11> Пояснительная записка к проекту Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)". URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/551845-7 (дата обращения: 05.07.2024).
Вопрос: О предоставлении плательщикам НПД имущественных и социальных налоговых вычетов, аналогичных налоговым вычетам при уплате НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-11-10/31784)Следует также учитывать, что плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-11-10/31784)Следует также учитывать, что плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал внедрения в деятельность личных подсобных хозяйств граждан
(Загурский А.О.)
("Финансы", 2025, N 7)Более ярко эффекты от внедрения НПД демонстрируют показатели его поступления в качестве налоговых доходов в бюджетную систему России. Как видно из рис. 1, за последние 5 лет поступления НПД в бюджетную систему России увеличились почти в 30 раз, достигнув по итогам 2024 г. более 95 млрд руб.
(Загурский А.О.)
("Финансы", 2025, N 7)Более ярко эффекты от внедрения НПД демонстрируют показатели его поступления в качестве налоговых доходов в бюджетную систему России. Как видно из рис. 1, за последние 5 лет поступления НПД в бюджетную систему России увеличились почти в 30 раз, достигнув по итогам 2024 г. более 95 млрд руб.
Вопрос: О предоставлении плательщикам НПД инвестиционного вычета, аналогичного вычету по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-04-05/84392)Так, плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС).
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-04-05/84392)Так, плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В целях осуществления деятельности, направленной на обеспечение доступа субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) организаций инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", региональная гарантийная организация должна сформировать гарантийный капитал за счет средств бюджетов всех уровней, финансового результата от своей деятельности, иных целевых поступлений.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В целях осуществления деятельности, направленной на обеспечение доступа субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) организаций инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", региональная гарантийная организация должна сформировать гарантийный капитал за счет средств бюджетов всех уровней, финансового результата от своей деятельности, иных целевых поступлений.
Статья: Налог на профессиональный доход в России и за рубежом: особенности правового регулирования
(Лукьянов К.Ю.)
("Юрист", 2023, N 4)<1> Балова М.Н. Налог на профессиональный доход: особенности, перспективы // Молодой ученый. 2021. N 2 (344). С. 75.
(Лукьянов К.Ю.)
("Юрист", 2023, N 4)<1> Балова М.Н. Налог на профессиональный доход: особенности, перспективы // Молодой ученый. 2021. N 2 (344). С. 75.
Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента: промежуточные итоги
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)В случае зачисления НПД в региональный бюджет субъект РФ может часть налога передать на муниципальный уровень или предоставлять муниципальным образованиям межбюджетные трансферты для стимулирования роста численности самозанятых. Так, в Челябинской области предусмотрено выделение дотаций из областного бюджета муниципальным образованиям на стимулирование увеличения числа самозанятых граждан и поступлений НПД <11>. Каждый квартал УФНС по Челябинской области предоставляет в Министерство финансов Челябинской области информацию о поступлениях НПД по каждому муниципальному образованию. Размер предоставляемой дотации рассчитывается исходя из поступивших сумм налога <12>. По данным губернатора Челябинской области, если в 2021 г. муниципальным образованиям было предоставлено таких дотаций на сумму 85 миллионов рублей, в 2022 г. - на 350 миллионов рублей, то в 2023 г. - уже более 500 миллионов рублей <13>.
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)В случае зачисления НПД в региональный бюджет субъект РФ может часть налога передать на муниципальный уровень или предоставлять муниципальным образованиям межбюджетные трансферты для стимулирования роста численности самозанятых. Так, в Челябинской области предусмотрено выделение дотаций из областного бюджета муниципальным образованиям на стимулирование увеличения числа самозанятых граждан и поступлений НПД <11>. Каждый квартал УФНС по Челябинской области предоставляет в Министерство финансов Челябинской области информацию о поступлениях НПД по каждому муниципальному образованию. Размер предоставляемой дотации рассчитывается исходя из поступивших сумм налога <12>. По данным губернатора Челябинской области, если в 2021 г. муниципальным образованиям было предоставлено таких дотаций на сумму 85 миллионов рублей, в 2022 г. - на 350 миллионов рублей, то в 2023 г. - уже более 500 миллионов рублей <13>.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023 <НДФЛ или НПД при заключении договора займа с физлицом?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Поначалу общество как налоговый агент уплачивало с процентов, полученных заимодавцем, НДФЛ по ставке 13%. Но с 1 января 2021 года гражданин М. стал платить с этих поступлений налог на профессиональный доход. Компания же прекратила удерживать и отправлять в бюджет НДФЛ с выплаченных ему процентов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Поначалу общество как налоговый агент уплачивало с процентов, полученных заимодавцем, НДФЛ по ставке 13%. Но с 1 января 2021 года гражданин М. стал платить с этих поступлений налог на профессиональный доход. Компания же прекратила удерживать и отправлять в бюджет НДФЛ с выплаченных ему процентов.
Вопрос: О предоставлении плательщикам НПД налоговых вычетов, в том числе имущественных, аналогичных вычетам по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47059)Так, плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС).
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47059)Так, плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС).
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)В ст. 57 Конституции РФ суть налоговой обязанности сводится к уплате законно установленных налогов и сборов, однако правовой объем ее содержания горазда шире: регистрация в налоговом органе в статусе плательщика, ведение учета объектов налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, предоставление налоговой отчетности и пр. Налоговая обязанность - это сложная по своей структуре юридическая обязанность лица, и только выполнение всех ее составляющих частей (производных обязанностей) позволяет плательщику соблюсти два главных постулата: уплатить налог в полном объеме и в установленный законом срок с учетом особенностей каждого вида налогового платежа. Несмотря на внутренние отличия в структуре самих налогов, алгоритм их поступления на бюджетные счета до 01.01.2023 был общим: плательщик заполнял платежное поручение об уплате налога (сбора) и отправлял его в банк; далее банк списывал денежные средства по платежному поручению с расчетного счета плательщика и перечислял их на указанный бюджетный счет в соответствии с обозначенными реквизитами. С момента их попадания на бюджетный счет обязанность по уплате налога считалась для плательщика исполненной. Данный порядок действовал почти 30 лет, был традиционным и понятным для всех участников налоговых отношений: плательщиков, налоговых агентов, налоговых органов, банков. Конечно же, он не был лишен отдельных недостатков, значительная часть которых сводилась к ошибкам при заполнении реквизитов платежных документов или ошибкам при указании сумм, предъявленных к уплате со стороны плательщиков, налоговых агентов. Проблемы возникали и по вине банков как посредников при перечислении налоговых платежей в бюджеты, но эти недостатки в целом не оказывали негативного влияния на общий порядок поступления налогов в бюджет, оперативно подлежали дальнейшему исправлению. В рамках бывшего порядка исполнения налоговой обязанности некоторые процессуальные действия участников уже осуществлялись в рамках электронных сервисов как в общих моделях взаимоотношений плательщиков и налоговых органов (например, личный кабинет налогоплательщика (ЛКН), система предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и др.), так и в специальных моделях (автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), "Мой налог" для самозанятых и др.). Эти цифровые меры были направлены на упрощение процедуры исполнения плательщиком своей основной налоговой обязанности, но на саму суть такого порядка не посягали. Так было до 01.01.2023.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)В ст. 57 Конституции РФ суть налоговой обязанности сводится к уплате законно установленных налогов и сборов, однако правовой объем ее содержания горазда шире: регистрация в налоговом органе в статусе плательщика, ведение учета объектов налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, предоставление налоговой отчетности и пр. Налоговая обязанность - это сложная по своей структуре юридическая обязанность лица, и только выполнение всех ее составляющих частей (производных обязанностей) позволяет плательщику соблюсти два главных постулата: уплатить налог в полном объеме и в установленный законом срок с учетом особенностей каждого вида налогового платежа. Несмотря на внутренние отличия в структуре самих налогов, алгоритм их поступления на бюджетные счета до 01.01.2023 был общим: плательщик заполнял платежное поручение об уплате налога (сбора) и отправлял его в банк; далее банк списывал денежные средства по платежному поручению с расчетного счета плательщика и перечислял их на указанный бюджетный счет в соответствии с обозначенными реквизитами. С момента их попадания на бюджетный счет обязанность по уплате налога считалась для плательщика исполненной. Данный порядок действовал почти 30 лет, был традиционным и понятным для всех участников налоговых отношений: плательщиков, налоговых агентов, налоговых органов, банков. Конечно же, он не был лишен отдельных недостатков, значительная часть которых сводилась к ошибкам при заполнении реквизитов платежных документов или ошибкам при указании сумм, предъявленных к уплате со стороны плательщиков, налоговых агентов. Проблемы возникали и по вине банков как посредников при перечислении налоговых платежей в бюджеты, но эти недостатки в целом не оказывали негативного влияния на общий порядок поступления налогов в бюджет, оперативно подлежали дальнейшему исправлению. В рамках бывшего порядка исполнения налоговой обязанности некоторые процессуальные действия участников уже осуществлялись в рамках электронных сервисов как в общих моделях взаимоотношений плательщиков и налоговых органов (например, личный кабинет налогоплательщика (ЛКН), система предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и др.), так и в специальных моделях (автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), "Мой налог" для самозанятых и др.). Эти цифровые меры были направлены на упрощение процедуры исполнения плательщиком своей основной налоговой обязанности, но на саму суть такого порядка не посягали. Так было до 01.01.2023.