Налог на профессиональный доход и ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на профессиональный доход и ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, между налогоплательщиком (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды жилого помещения. Арендная плата перечислялась на счет арендатора как плательщика НПД, НДФЛ не удерживался.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, между налогоплательщиком (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды жилого помещения. Арендная плата перечислялась на счет арендатора как плательщика НПД, НДФЛ не удерживался.
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФ Налоговый агент, неправомерно заключивший договор ГПХ с самозанятым, не может без его согласия зачесть в счет уплаты НДФЛ переплату по НПД, возникшую из-за переквалификации договора ГПХ в трудовой и корректировки налоговых обязательств >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Должны ли самозанятые граждане платить налоги с вознаграждений за оказанные физическим лицам услуги?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При оказании услуг физическим лицам налог на профессиональный доход уплачивается по ставке 4%. При этом с указанных доходов не нужно платить НДФЛ и страховые взносы. НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом. Сумма вычета определяется в размере 1% дохода, облагаемого налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2, п. 1 ст. 10, ч. 1, 2 ст. 12, ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При оказании услуг физическим лицам налог на профессиональный доход уплачивается по ставке 4%. При этом с указанных доходов не нужно платить НДФЛ и страховые взносы. НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом. Сумма вычета определяется в размере 1% дохода, облагаемого налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2, п. 1 ст. 10, ч. 1, 2 ст. 12, ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Если у организации нет трудовых отношений с самозанятым, у нее не возникает обязанностей налогового агента в отношении выплаченного ему облагаемого дохода. Соответственно, не надо платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ. Условием освобождения является, в частности, наличие ГПД и отсутствие с самозанятым трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у организации нет трудовых отношений с самозанятым, у нее не возникает обязанностей налогового агента в отношении выплаченного ему облагаемого дохода. Соответственно, не надо платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ. Условием освобождения является, в частности, наличие ГПД и отсутствие с самозанятым трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
<Письмо> ФНС России от 10.04.2020 N БС-4-11/6105
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 07.04.2020 N 03-04-07/27483)Учитывая изложенное, доходы, в отношении которых физическое лицо является плательщиком НПД, не подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 07.04.2020 N 03-04-07/27483)Учитывая изложенное, доходы, в отношении которых физическое лицо является плательщиком НПД, не подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
Статья: ВС РФ: при подмене трудовых отношений уменьшить НДФЛ на сумму НПД нельзя
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 2
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 2
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы платите авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, плательщику налога на профессиональный доход, то вы не должны удерживать с этих доходов НДФЛ. ИП сам исчисляет и уплачивает налог в бюджет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Плательщик НПД от НДФЛ освобожден (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). В остальных случаях нужно удержать и перечислить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы платите авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, плательщику налога на профессиональный доход, то вы не должны удерживать с этих доходов НДФЛ. ИП сам исчисляет и уплачивает налог в бюджет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Плательщик НПД от НДФЛ освобожден (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). В остальных случаях нужно удержать и перечислить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: О получении ИП, в том числе применяющим НПД, имущественных вычетов по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80777)Вопрос: О получении ИП, в том числе применяющим НПД, имущественных вычетов по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80777)Вопрос: О получении ИП, в том числе применяющим НПД, имущественных вычетов по НДФЛ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)2.4.1. НДФЛ и НПД
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)2.4.1. НДФЛ и НПД
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Частью 8 ст. 2 Федерального закона установлено, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Таким образом, в случае если адвокат приобретает у плательщика НПД товары, работы и услуги, то он как налоговый агент (являющийся таковым в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ) не должен удерживать с него НДФЛ по этим договорам <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Частью 8 ст. 2 Федерального закона установлено, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Таким образом, в случае если адвокат приобретает у плательщика НПД товары, работы и услуги, то он как налоговый агент (являющийся таковым в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ) не должен удерживать с него НДФЛ по этим договорам <1>.
Вопрос: Об НПД, НДФЛ и страховых взносах с выплаты, производимой издательством по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения в пользу физлица - автора произведения.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67198)Вопрос: Об НПД, НДФЛ и страховых взносах с выплаты, производимой издательством по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения в пользу физлица - автора произведения.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67198)Вопрос: Об НПД, НДФЛ и страховых взносах с выплаты, производимой издательством по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения в пользу физлица - автора произведения.
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2025)Если исполнитель - ИП, то он сам платит налоги с доходов и страховые взносы. Это же касается и исполнителей - плательщиков НПД (самозанятых). Они сами платят налог на профессиональный доход. НДФЛ и взносы за них перечислять не нужно (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход). При этом убедитесь, что статус такого исполнителя действует (например, по ИНН на сайте ФНС https://npd.nalog.ru/check-status/).
(КонсультантПлюс, 2025)Если исполнитель - ИП, то он сам платит налоги с доходов и страховые взносы. Это же касается и исполнителей - плательщиков НПД (самозанятых). Они сами платят налог на профессиональный доход. НДФЛ и взносы за них перечислять не нужно (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход). При этом убедитесь, что статус такого исполнителя действует (например, по ИНН на сайте ФНС https://npd.nalog.ru/check-status/).
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
Вопрос: Об НПД, НДФЛ и страховых взносах при оплате организацией-заказчиком стоимости проезда и проживания исполнителей по договорам ГПХ на оказание услуг по проведению семинаров и (или) чтению лекций.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582)Вопрос: Об НПД, НДФЛ и страховых взносах при оплате организацией-заказчиком стоимости проезда и проживания исполнителей по договорам ГПХ на оказание услуг по проведению семинаров и (или) чтению лекций.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582)Вопрос: Об НПД, НДФЛ и страховых взносах при оплате организацией-заказчиком стоимости проезда и проживания исполнителей по договорам ГПХ на оказание услуг по проведению семинаров и (или) чтению лекций.