Налог на прибыль в местный бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль в местный бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при перечислении унитарным предприятием в бюджет муниципального образования средств от сдачи в аренду имущества, переданного ему на праве хозяйственного ведения.
(Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10888)Вопрос: О налоге на прибыль при перечислении унитарным предприятием в бюджет муниципального образования средств от сдачи в аренду имущества, переданного ему на праве хозяйственного ведения.
(Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10888)Вопрос: О налоге на прибыль при перечислении унитарным предприятием в бюджет муниципального образования средств от сдачи в аренду имущества, переданного ему на праве хозяйственного ведения.
Статья: О значении особоохраняемых природных территорий в достижении целей зеленой экономики: правовой аспект
(Рыженков А.Я.)
("Юрист", 2022, N 10)5) требует отдельного обсуждения возможность и целесообразность создания в России сети частных ООПТ. Такие ООПТ в ряде зарубежных стран уже существуют и показали себя с положительной стороны не только как способ сохранения ценных экосистем, но и как бизнес-проект, способный приносить прибыль и поддерживать местные бюджеты налогами. В России частные ООПТ могли бы проявить себя (в случае законодательного разрешения) применительно к дендрологическим паркам и ботаническим садам, представляющим собой коллекции растений, выведенные искусственным путем. Соответственно, в данном случае изначально речь не идет о сохранении естественных экологических систем. В результате наряду с изъятыми и ограниченными в обороте государственными и муниципальными землями ООПТ в России могли бы появиться и земельные участки ООПТ, находящиеся в частной собственности, и свободные в гражданском обороте. Создание частных ООПТ - довольно распространенное явление в мире, например, в Австралии. Следует специально подчеркнуть, что частные ООПТ в таких странах вовсе не свободны от государственного регулирования и надзора. При этом правительства не только создают правовые ограничения, но и могут быть жизненно важным источником финансирования таких ООПТ. Более того, особоохраняемые территории, находящиеся в государственной собственности, могут быть частично приватизированы там и тогда, когда неправительственным организациям или частным лицам предоставлены законные права на контроль доступа к части ООПТ (например, такие примеры есть на экологических туристических курортах в национальных парках Австралии). Другое проявление "зеленой" экономики на ООПТ в Австралии заключается в том, что во время дополнительных федеральных выборов в Тасмании в 2018 г. основные партии в двухпартийной системе Австралии (Лейбористская партия и Либеральная партия) пообещали 30 млн австралийских долл. на строительство частной канатной дороги в зоне Всемирного наследия дикой природы Западной Тасмании. Правительство штата Тасмания пожертвовало 1 млн австралийских долл. частной организации для расширения своей гостиничной деятельности в Национальном парке Фрейсине, а 3 млн австралийских долл. были переданы частной пешеходной компании, чтобы помочь им спланировать строительство хижин вдоль трассы Южного побережья через самую большую дикую местность Тасмании <7>. Переплетение государственной и частной собственности на ООПТ в России имеет свою, довольно оригинальную специфику. Дело в том, что в настоящий момент очень часто при создании в Российской Федерации национального парка или иной категории ООПТ земельные участки у граждан и юридических лиц не изымаются, что означает принадлежность таких частных земельных участков к категории земель "особо охраняемые территории и объекты" (глава XVII Земельного кодекса Российской Федерации). Между тем в силу п. 4 ст. 2 Федерального закона "Об особо охраняемых природных территориях" ООПТ могут иметь только федеральное, региональное и местное значение и потому не могут находиться в частной собственности полностью или частично. Многие авторы в связи с этим категорически настаивают на возмездном изъятии у граждан таких земельных участков при создании ООПТ <8>, что в целом правильно, однако реализация таких мер потребует слишком больших расходов государственного и местного бюджетов;
(Рыженков А.Я.)
("Юрист", 2022, N 10)5) требует отдельного обсуждения возможность и целесообразность создания в России сети частных ООПТ. Такие ООПТ в ряде зарубежных стран уже существуют и показали себя с положительной стороны не только как способ сохранения ценных экосистем, но и как бизнес-проект, способный приносить прибыль и поддерживать местные бюджеты налогами. В России частные ООПТ могли бы проявить себя (в случае законодательного разрешения) применительно к дендрологическим паркам и ботаническим садам, представляющим собой коллекции растений, выведенные искусственным путем. Соответственно, в данном случае изначально речь не идет о сохранении естественных экологических систем. В результате наряду с изъятыми и ограниченными в обороте государственными и муниципальными землями ООПТ в России могли бы появиться и земельные участки ООПТ, находящиеся в частной собственности, и свободные в гражданском обороте. Создание частных ООПТ - довольно распространенное явление в мире, например, в Австралии. Следует специально подчеркнуть, что частные ООПТ в таких странах вовсе не свободны от государственного регулирования и надзора. При этом правительства не только создают правовые ограничения, но и могут быть жизненно важным источником финансирования таких ООПТ. Более того, особоохраняемые территории, находящиеся в государственной собственности, могут быть частично приватизированы там и тогда, когда неправительственным организациям или частным лицам предоставлены законные права на контроль доступа к части ООПТ (например, такие примеры есть на экологических туристических курортах в национальных парках Австралии). Другое проявление "зеленой" экономики на ООПТ в Австралии заключается в том, что во время дополнительных федеральных выборов в Тасмании в 2018 г. основные партии в двухпартийной системе Австралии (Лейбористская партия и Либеральная партия) пообещали 30 млн австралийских долл. на строительство частной канатной дороги в зоне Всемирного наследия дикой природы Западной Тасмании. Правительство штата Тасмания пожертвовало 1 млн австралийских долл. частной организации для расширения своей гостиничной деятельности в Национальном парке Фрейсине, а 3 млн австралийских долл. были переданы частной пешеходной компании, чтобы помочь им спланировать строительство хижин вдоль трассы Южного побережья через самую большую дикую местность Тасмании <7>. Переплетение государственной и частной собственности на ООПТ в России имеет свою, довольно оригинальную специфику. Дело в том, что в настоящий момент очень часто при создании в Российской Федерации национального парка или иной категории ООПТ земельные участки у граждан и юридических лиц не изымаются, что означает принадлежность таких частных земельных участков к категории земель "особо охраняемые территории и объекты" (глава XVII Земельного кодекса Российской Федерации). Между тем в силу п. 4 ст. 2 Федерального закона "Об особо охраняемых природных территориях" ООПТ могут иметь только федеральное, региональное и местное значение и потому не могут находиться в частной собственности полностью или частично. Многие авторы в связи с этим категорически настаивают на возмездном изъятии у граждан таких земельных участков при создании ООПТ <8>, что в целом правильно, однако реализация таких мер потребует слишком больших расходов государственного и местного бюджетов;
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 N 426-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"12. Доходы от погашения задолженности и перерасчетов по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"12. Доходы от погашения задолженности и перерасчетов по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.
Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 936
(ред. от 23.09.1999)
"О мерах по государственному регулированию торговли и улучшению торгового обслуживания населения"рассмотреть возможность полного или частичного освобождения специализированных предприятий (магазинов типа "Ветеран", школьных, студенческих столовых и т.п.), обслуживающих социально незащищенные слои населения, от отчислений из прибыли в местные бюджеты налогов, сборов, арендной платы и коммунальных платежей;
(ред. от 23.09.1999)
"О мерах по государственному регулированию торговли и улучшению торгового обслуживания населения"рассмотреть возможность полного или частичного освобождения специализированных предприятий (магазинов типа "Ветеран", школьных, студенческих столовых и т.п.), обслуживающих социально незащищенные слои населения, от отчислений из прибыли в местные бюджеты налогов, сборов, арендной платы и коммунальных платежей;
Вопрос: О распределении суммы налога на прибыль, уплачиваемой с доходов от услуг ЖКХ, между муниципальными образованиями и сельскими поселениями пропорционально доле потребления этих услуг.
(Письмо Минфина России от 29.03.2023 N 03-03-07/27348)Кроме того, оснований для применения разных способов уплаты налога на прибыль организаций для налогоплательщиков, осуществляющих разные виды деятельности, не имеется.
(Письмо Минфина России от 29.03.2023 N 03-03-07/27348)Кроме того, оснований для применения разных способов уплаты налога на прибыль организаций для налогоплательщиков, осуществляющих разные виды деятельности, не имеется.
Статья: Зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Типовые правила ОЭСР также позволяют странам вводить квалифицированный внутренний минимальный сверхналог (Qualifying Domestic Minimum Top-Up Tax - QDMTT). Дополнительные налоги в отношении любой налогооблагаемой прибыли предприятий группы в стране с низким уровнем налогообложения уплачиваются в местный бюджет в соответствии с установленными нормами о внутреннем минимальном дополнительном налоге, а не в бюджеты других стран в соответствии с правилами IIR или UTPR.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Типовые правила ОЭСР также позволяют странам вводить квалифицированный внутренний минимальный сверхналог (Qualifying Domestic Minimum Top-Up Tax - QDMTT). Дополнительные налоги в отношении любой налогооблагаемой прибыли предприятий группы в стране с низким уровнем налогообложения уплачиваются в местный бюджет в соответствии с установленными нормами о внутреннем минимальном дополнительном налоге, а не в бюджеты других стран в соответствии с правилами IIR или UTPR.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Для предпринимателей это было полной неожиданностью. Более того, за несколько лет до появления этой концепции в ряде регионов страны представители региональных властей совместно с представителями ФНС России предлагали предпринимателям переходить с общей системы налогообложения на специальные налоговые режимы, а тем, кто по своим размерам не подходил под них, предлагали разделять бизнес, характеризуя такое дробление как законную налоговую оптимизацию, не запрещенную действующим законодательством. Действительно, в тот период переход бизнеса с общей системы налогообложения на спецрежимы был выгоден как региональным властям, так и налоговым органам. ФНС России в условиях пока еще слабого налогового администрирования НДС и налога на прибыль увеличивало показатели собираемости налогов, а региональные власти получали дополнительный доход в бюджеты, ведь "спецрежимные налоги" поступали в бюджет субъекта РФ и местные бюджеты.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Для предпринимателей это было полной неожиданностью. Более того, за несколько лет до появления этой концепции в ряде регионов страны представители региональных властей совместно с представителями ФНС России предлагали предпринимателям переходить с общей системы налогообложения на специальные налоговые режимы, а тем, кто по своим размерам не подходил под них, предлагали разделять бизнес, характеризуя такое дробление как законную налоговую оптимизацию, не запрещенную действующим законодательством. Действительно, в тот период переход бизнеса с общей системы налогообложения на спецрежимы был выгоден как региональным властям, так и налоговым органам. ФНС России в условиях пока еще слабого налогового администрирования НДС и налога на прибыль увеличивало показатели собираемости налогов, а региональные власти получали дополнительный доход в бюджеты, ведь "спецрежимные налоги" поступали в бюджет субъекта РФ и местные бюджеты.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 N СД-4-3/10888 <Признание для целей налогообложения прибыли организаций расходов унитарных предприятий по перечислению в бюджет средств от сдачи имущества в аренду>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Выходит, доходом бюджета муниципального образования будет не часть после налоговой прибыли предприятия, а часть дохода от использования имущества МУП. А это противоречит положениям Гражданского и Бюджетного кодексов Российской Федерации, а также Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Выходит, доходом бюджета муниципального образования будет не часть после налоговой прибыли предприятия, а часть дохода от использования имущества МУП. А это противоречит положениям Гражданского и Бюджетного кодексов Российской Федерации, а также Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ.
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)По нашему мнению, необходимо отметить еще одно немаловажное обстоятельство, подталкивающее налоговые органы к достижению договоренностей с налогоплательщиком не по результатам камеральной или выездной проверки, а по результатам предпроверочного анализа. Согласно положениям бюджетного законодательства ФНС России и ее территориальные налоговые органы являются основными среди всех администраторов доходов федерального бюджета <25>. Это означает, что именно налоговые органы ответственны за исполнение плана поступлений доходов в федеральный, региональный и местный бюджеты <26>. Если оценка текущих поступлений в бюджет территориальным налоговым органом как администратором конкретных налогов на той или иной территории показывает, к примеру, недостаточность поступлений от какого-либо налога (например, НДС или налога на прибыль организаций) по отношению к плановым показателям, то какие законодательные механизмы есть у налогового органа для исправления ситуаций? Что в этом случае делать налоговому органу, если подача деклараций по итогам квартала или календарного года еще в самом начале, а проведение выездной налоговой проверки требует тщательной подготовки и значительных затрат? Конечно, налоговым органам нужен какой-то еще более оперативный инструмент для пополнения доходов бюджета, позволяющий без значительных затрат воздействовать на мотивацию налогоплательщика к уплате дополнительных платежей, например, на основании уточненной декларации, и предпроверочный анализ в его современной интерпретации без должной правовой регламентации очень подходит для этих целей.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)По нашему мнению, необходимо отметить еще одно немаловажное обстоятельство, подталкивающее налоговые органы к достижению договоренностей с налогоплательщиком не по результатам камеральной или выездной проверки, а по результатам предпроверочного анализа. Согласно положениям бюджетного законодательства ФНС России и ее территориальные налоговые органы являются основными среди всех администраторов доходов федерального бюджета <25>. Это означает, что именно налоговые органы ответственны за исполнение плана поступлений доходов в федеральный, региональный и местный бюджеты <26>. Если оценка текущих поступлений в бюджет территориальным налоговым органом как администратором конкретных налогов на той или иной территории показывает, к примеру, недостаточность поступлений от какого-либо налога (например, НДС или налога на прибыль организаций) по отношению к плановым показателям, то какие законодательные механизмы есть у налогового органа для исправления ситуаций? Что в этом случае делать налоговому органу, если подача деклараций по итогам квартала или календарного года еще в самом начале, а проведение выездной налоговой проверки требует тщательной подготовки и значительных затрат? Конечно, налоговым органам нужен какой-то еще более оперативный инструмент для пополнения доходов бюджета, позволяющий без значительных затрат воздействовать на мотивацию налогоплательщика к уплате дополнительных платежей, например, на основании уточненной декларации, и предпроверочный анализ в его современной интерпретации без должной правовой регламентации очень подходит для этих целей.
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Следует заметить, что законодатель в БК РФ отдельно выделил доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ, доходы местных бюджетов.
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Следует заметить, что законодатель в БК РФ отдельно выделил доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ, доходы местных бюджетов.
Статья: Правовое регулирование доходов, полученных от проведения лотерей
(Анисина К.Т., Шарандина Н.Л.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Изложенное позволяет сделать ряд выводов. Средства, поступающие в доходную часть бюджетной системы от проведения лотерей, подразделяются на налоговые доходы, возникающие от уплаты физическими лицами НДФЛ при получении выигрыша свыше 4 тыс. руб., и налога на прибыль от уплаты операторами и распространителями лотерей, а также неналоговые доходы, формируемые за счет обязательных целевых отчислений. Кроме того, если целевые отчисления служат источником доходов только федерального бюджета, то уплачиваемые участниками и операторами лотерей налоги формируют доходы не только федерального бюджета, но также региональных и местных бюджетов, что особенно актуально при дефиците федерального бюджета.
(Анисина К.Т., Шарандина Н.Л.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Изложенное позволяет сделать ряд выводов. Средства, поступающие в доходную часть бюджетной системы от проведения лотерей, подразделяются на налоговые доходы, возникающие от уплаты физическими лицами НДФЛ при получении выигрыша свыше 4 тыс. руб., и налога на прибыль от уплаты операторами и распространителями лотерей, а также неналоговые доходы, формируемые за счет обязательных целевых отчислений. Кроме того, если целевые отчисления служат источником доходов только федерального бюджета, то уплачиваемые участниками и операторами лотерей налоги формируют доходы не только федерального бюджета, но также региональных и местных бюджетов, что особенно актуально при дефиците федерального бюджета.
Статья: Меры господдержки инвестпроектов участников СЗПК
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- в бюджет субъекта РФ - налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет, налога на имущество организаций;
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- в бюджет субъекта РФ - налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет, налога на имущество организаций;
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)В ходе исследования было установлено, что северо-арктические территории России, занимая по площади большую часть страны, не располагают адекватными финансовыми возможностями, кадровым и трудовым потенциалом, достаточными для решения поставленных перед ними стратегических задач развития. Ситуация усугубляется еще и тем, что в основном налогообложение прибыли от приносящей доход деятельности осуществляется по месту регистрации организаций и предпринимателей, а это, как правило, Центральный регион страны. В местные бюджеты попадает лишь незначительная часть средств, поэтому региональные власти ограничены в финансовых возможностях по предоставлению дополнительных гарантий проживающим на соответствующих территориях гражданам. Дотационные регионы получают государственную финансовую и инвестиционную поддержку, но не всегда она соответствует требуемым объемам с учетом специфики развития и социально-экономического положения отдельных территорий.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)В ходе исследования было установлено, что северо-арктические территории России, занимая по площади большую часть страны, не располагают адекватными финансовыми возможностями, кадровым и трудовым потенциалом, достаточными для решения поставленных перед ними стратегических задач развития. Ситуация усугубляется еще и тем, что в основном налогообложение прибыли от приносящей доход деятельности осуществляется по месту регистрации организаций и предпринимателей, а это, как правило, Центральный регион страны. В местные бюджеты попадает лишь незначительная часть средств, поэтому региональные власти ограничены в финансовых возможностях по предоставлению дополнительных гарантий проживающим на соответствующих территориях гражданам. Дотационные регионы получают государственную финансовую и инвестиционную поддержку, но не всегда она соответствует требуемым объемам с учетом специфики развития и социально-экономического положения отдельных территорий.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2263 <О субсидиях, полученных на переустройство основного средства>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Субсидии предоставляют на безвозмездной и безвозвратной основе, их могут выделять из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета (ст. 78 Бюджетного кодекса). Они имеют целевой характер, т.е. расходуются на определенные цели.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Субсидии предоставляют на безвозмездной и безвозвратной основе, их могут выделять из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета (ст. 78 Бюджетного кодекса). Они имеют целевой характер, т.е. расходуются на определенные цели.