Налог на прибыль с дивидендов 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль с дивидендов 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Иными словами, как минимум с 2019 г. российские организации, удовлетворяющие указанным условиям, имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль по дивидендам, полученным от российских организаций (если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установлены дополнительные требования).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Иными словами, как минимум с 2019 г. российские организации, удовлетворяющие указанным условиям, имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль по дивидендам, полученным от российских организаций (если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установлены дополнительные требования).
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Российские организации на ОСН, выплачивающие дивиденды иностранным организациям, представляют в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль, а также налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 1 ст. 289 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2021 N 24-23/4/025353@).
(Консультация эксперта, 2024)Российские организации на ОСН, выплачивающие дивиденды иностранным организациям, представляют в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль, а также налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 1 ст. 289 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2021 N 24-23/4/025353@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 285 "Налоговый период. Отчетный период" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"При рассмотрении спора, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 285, 289, 312 Налогового кодекса Российской Федерации пришли к выводу о том, что с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль Истец должен был обратиться в суд не позднее 28.03.2021, то есть в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход и удержан налоговым агентом. Кроме того, суды пришли к выводу о том, что Валютному управлению Сингапура стало известно о факте излишне уплаченного налога на прибыль в момент поступления денежных средств на его расчетный счет от налогового агента АО "Ситибанк" в виде дивидендов, выплаченных российскими эмитентами (19.01.2017, 20.01.2017, 23.01.2017) и, зная о факте излишне удержанного с него налоговым агентом сумме налога, истец лишь спустя пять с половиной лет обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о его возврате."
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2022 N 11АП-21602/2021 по делу N А55-12841/2021
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2022 N 11АП-21602/2021 по делу N А55-12841/2021
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Установить, что в целях определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года, положения пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении долговых обязательств, возникших до 1 января 2020 года, применяются с учетом следующих особенностей:
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Установить, что в целях определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года, положения пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении долговых обязательств, возникших до 1 января 2020 года, применяются с учетом следующих особенностей:
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если ООО само не получает дивиденды от других компаний, НДФЛ рассчитывается просто: берем дивиденды, причитающиеся участнику, и применяем к ним нужную ставку НДФЛ. А если получает, то на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль можно уменьшить исчисленный НДФЛ. Подробнее об этом здесь: ГК, 2021, N 6, с. 51.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если ООО само не получает дивиденды от других компаний, НДФЛ рассчитывается просто: берем дивиденды, причитающиеся участнику, и применяем к ним нужную ставку НДФЛ. А если получает, то на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль можно уменьшить исчисленный НДФЛ. Подробнее об этом здесь: ГК, 2021, N 6, с. 51.
Статья: Применение нулевой ставки по налогу на прибыль по дивидендам при реорганизации
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Если участник владеет долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, которая была реорганизована в форме присоединения к ней другой организации, срок владения долей у участника никак не меняется. В письме от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848 Минфин России разъяснил, что течение срока владения для целей применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной российской организации. Следовательно, если после реорганизации такая организация выплачивает дивиденды и на дату принятия решения о выплате дивидендов налогоплательщик - получатель дивидендов соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0%. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17.05.2021 N 03-03-06/1/37388, от 09.02.2021 N 03-03-06/1/8338.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Если участник владеет долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, которая была реорганизована в форме присоединения к ней другой организации, срок владения долей у участника никак не меняется. В письме от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848 Минфин России разъяснил, что течение срока владения для целей применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной российской организации. Следовательно, если после реорганизации такая организация выплачивает дивиденды и на дату принятия решения о выплате дивидендов налогоплательщик - получатель дивидендов соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0%. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17.05.2021 N 03-03-06/1/37388, от 09.02.2021 N 03-03-06/1/8338.
Вопрос: Каков порядок налогообложения промежуточных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2026)Если выплата дивидендов осуществляется в размере денежной и неденежной частей совокупного дивиденда, то налоговый агент обязан исчислить налог исходя из суммы денежной и неденежной частей выплачиваемого дохода и удержать исчисленную таким образом сумму налога в полном объеме из денежной части выплачиваемого дохода (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(Консультация эксперта, 2026)Если выплата дивидендов осуществляется в размере денежной и неденежной частей совокупного дивиденда, то налоговый агент обязан исчислить налог исходя из суммы денежной и неденежной частей выплачиваемого дохода и удержать исчисленную таким образом сумму налога в полном объеме из денежной части выплачиваемого дохода (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
Статья: Квалификация дивидендов для целей определения таможенной стоимости
(Косов А.А.)
("Закон", 2025, N 11)Формально говоря о необходимости выявления действительного экономического смысла платежа, таможенные органы, как и Верховный Суд РФ, Суд ЕАЭС и Минфин России, уклоняются от оценки того, получил ли декларант необоснованную налоговую выгоду от якобы позиционирования соответствующего платежа в качестве дивидендов. А ведь именно о таком последствии искажения смысла платежа, без которого квалификация не может быть изменена, указано как в Постановлении N 53, так и в ст. 54.1 НК РФ, на которые ссылается Минфин России в Письме от 30 апреля 2021 года.
(Косов А.А.)
("Закон", 2025, N 11)Формально говоря о необходимости выявления действительного экономического смысла платежа, таможенные органы, как и Верховный Суд РФ, Суд ЕАЭС и Минфин России, уклоняются от оценки того, получил ли декларант необоснованную налоговую выгоду от якобы позиционирования соответствующего платежа в качестве дивидендов. А ведь именно о таком последствии искажения смысла платежа, без которого квалификация не может быть изменена, указано как в Постановлении N 53, так и в ст. 54.1 НК РФ, на которые ссылается Минфин России в Письме от 30 апреля 2021 года.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть полученные дивиденды (доходы от участия в других организациях) в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, дивиденды, с которых налоговый агент уже удержал налог, не увеличат облагаемую базу по налогу на прибыль по строке 100 листа 02 декларации (п. 90 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, дивиденды, с которых налоговый агент уже удержал налог, не увеличат облагаемую базу по налогу на прибыль по строке 100 листа 02 декларации (п. 90 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация получила дивиденды, из которых налоговый агент ошибочно не удержал налог на прибыль, и уплатила (перечислила) этот налог самостоятельно, то в показатель Д2 включается сумма дивидендов за минусом налога на прибыль (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-03-06/1/71095);
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация получила дивиденды, из которых налоговый агент ошибочно не удержал налог на прибыль, и уплатила (перечислила) этот налог самостоятельно, то в показатель Д2 включается сумма дивидендов за минусом налога на прибыль (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-03-06/1/71095);
Вопрос: Организация (участник) более года владеет 100% долей в уставном капитале ООО. Вправе ли ООО при выплате участнику дивидендов из прибыли прошлых лет применить ставку налога на прибыль в размере 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Соблюдение условий применения указанной ставки налога на прибыль проверяется на день принятия решения о выплате дивидендов (Письмо Минфина России от 17.08.2021 N 03-03-10/66091).
(Консультация эксперта, 2024)Соблюдение условий применения указанной ставки налога на прибыль проверяется на день принятия решения о выплате дивидендов (Письмо Минфина России от 17.08.2021 N 03-03-10/66091).
Статья: Механизм налогообложения как инструмент регулирования экономики
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В целях стимулирования инвестиционной активности организаций Минфином России был подготовлен законопроект, в рамках которого предлагалось установить повышенную налоговую ставку на прибыль, направляемую не на капитальные вложения, а на выплату дивидендов. Однако на основании Поручения Правительства РФ от 28 сентября 2021 г. "О корректировках налогообложения отдельных отраслей" из законопроекта указанные положения были исключены.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В целях стимулирования инвестиционной активности организаций Минфином России был подготовлен законопроект, в рамках которого предлагалось установить повышенную налоговую ставку на прибыль, направляемую не на капитальные вложения, а на выплату дивидендов. Однако на основании Поручения Правительства РФ от 28 сентября 2021 г. "О корректировках налогообложения отдельных отраслей" из законопроекта указанные положения были исключены.
Вопрос: Каков порядок представления декларации по налогу на прибыль (представлять ли подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03), если ООО выплачивает дивиденды только физлицам и исчисляет налог на прибыль только по ставке 25%?
(Консультация эксперта, 2026)Если организация (ООО) выплачивает дивиденды только физическим лицам, в том числе иностранным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль и поэтому не представляет подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@). Указанное Письмо разъясняет порядок заполнения ранее действовавшей декларации по налогу на прибыль, однако, по нашему мнению, оно применимо и на данный момент.
(Консультация эксперта, 2026)Если организация (ООО) выплачивает дивиденды только физическим лицам, в том числе иностранным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль и поэтому не представляет подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@). Указанное Письмо разъясняет порядок заполнения ранее действовавшей декларации по налогу на прибыль, однако, по нашему мнению, оно применимо и на данный момент.