Налог на прибыль льгота для сельхоз
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль льгота для сельхоз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком, который в соответствии с п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ не являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем, льготы в виде налоговой ставки 0 процентов, установленной п. 1.3 ст. 284 НК РФ для градообразующей рыбохозяйственной организации, и доначислил налог на прибыль. Поскольку критерии, необходимые для признания российских рыбохозяйственных организаций градо- и поселкообразующими в целях главы 25.1 НК РФ, аналогичны тем, которые применяются для налога на прибыль, и в соответствии с п. 7 ст. 333.3 НК РФ налогоплательщик включен в Перечень градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.09.2004 N 452, суд признал доначисление налога на прибыль незаконным. Суд отклонил довод налогового органа о том, что сбор за пользование водными биологическими ресурсами и налог на прибыль - два самостоятельных и не зависящих друг от друга обязательных платежа в бюджет, вопросы уплаты которых регулируются двумя разными главами НК РФ, поскольку исходя из принципа правовой определенности термин "градо- и поселкообразующая организация" в рамках налоговых правоотношений не может и не должен быть определен для целей применения каждого налога (сбора).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком, который в соответствии с п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ не являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем, льготы в виде налоговой ставки 0 процентов, установленной п. 1.3 ст. 284 НК РФ для градообразующей рыбохозяйственной организации, и доначислил налог на прибыль. Поскольку критерии, необходимые для признания российских рыбохозяйственных организаций градо- и поселкообразующими в целях главы 25.1 НК РФ, аналогичны тем, которые применяются для налога на прибыль, и в соответствии с п. 7 ст. 333.3 НК РФ налогоплательщик включен в Перечень градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.09.2004 N 452, суд признал доначисление налога на прибыль незаконным. Суд отклонил довод налогового органа о том, что сбор за пользование водными биологическими ресурсами и налог на прибыль - два самостоятельных и не зависящих друг от друга обязательных платежа в бюджет, вопросы уплаты которых регулируются двумя разными главами НК РФ, поскольку исходя из принципа правовой определенности термин "градо- и поселкообразующая организация" в рамках налоговых правоотношений не может и не должен быть определен для целей применения каждого налога (сбора).
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2022 N 08АП-178/2022, 08АП-179/2022 по делу N А70-13351/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления налогов, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.С учетом данных обстоятельств, даже без учета доходов от спорной сделки с ООО "УК "ПРК", Общество объективно имело долю доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в размере не менее 70 процентов, что свидетельствует о неправомерном лишении налогоплательщика права на налоговую льготу по налогу на прибыль организаций, по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, необоснованному доначислению налогов, пени, применению налоговых санкций.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления налогов, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.С учетом данных обстоятельств, даже без учета доходов от спорной сделки с ООО "УК "ПРК", Общество объективно имело долю доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в размере не менее 70 процентов, что свидетельствует о неправомерном лишении налогоплательщика права на налоговую льготу по налогу на прибыль организаций, по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, необоснованному доначислению налогов, пени, применению налоговых санкций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. ЛЬГОТНАЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Статья: Применение нулевой ставки по налогу на прибыль при реализации водных биологических ресурсов
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 4)Отметим, что в отличие от льготы (нулевой ставки) по налогу на прибыль в целях применения ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями на основании пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ могут быть признаны любые рыбохозяйственные организации, удовлетворяющие трем условиям, указанным в этом подпункте.
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 4)Отметим, что в отличие от льготы (нулевой ставки) по налогу на прибыль в целях применения ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями на основании пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ могут быть признаны любые рыбохозяйственные организации, удовлетворяющие трем условиям, указанным в этом подпункте.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Статьей 3 Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" устанавливается, что с 2004 г. сельскохозяйственные товаропроизводители начинают формировать налоговую базу по налогу на прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции. На ближайшие два года сохраняется льгота по данному налогу. В дальнейшем она будет составлять для организаций, в том числе и крестьянских (фермерских) хозяйств: в 2006 - 2008 гг. - 6%; в 2009 - 2011 - 12%; 2012 - 2014 - 18%.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Статьей 3 Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" устанавливается, что с 2004 г. сельскохозяйственные товаропроизводители начинают формировать налоговую базу по налогу на прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции. На ближайшие два года сохраняется льгота по данному налогу. В дальнейшем она будет составлять для организаций, в том числе и крестьянских (фермерских) хозяйств: в 2006 - 2008 гг. - 6%; в 2009 - 2011 - 12%; 2012 - 2014 - 18%.
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.