Налог на прибыль госрегистрация перехода права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль госрегистрация перехода права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Передача приобретенной по договору участия в долевом строительстве квартиры директору-заимодавцу
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В целях налогообложения прибыли при применении метода начисления доходы от реализации квартиры признаются в момент передачи квартиры директору (момент государственной регистрации перехода права собственности при этом не важен). Основание - п. 3 ст. 271 НК РФ, согласно которому при методе начисления датой реализации недвижимого имущества является дата передачи недвижимого имущества его приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче.
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В целях налогообложения прибыли при применении метода начисления доходы от реализации квартиры признаются в момент передачи квартиры директору (момент государственной регистрации перехода права собственности при этом не важен). Основание - п. 3 ст. 271 НК РФ, согласно которому при методе начисления датой реализации недвижимого имущества является дата передачи недвижимого имущества его приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Согласно учетной политике для целей налогообложения госпошлина, уплачиваемая в связи с госрегистрацией перехода прав собственности на объекты недвижимости, относится в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В данной консультации не рассматриваются операции по начислению и уплате налога на имущество по зданию.
(Консультация эксперта, 2025)Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Согласно учетной политике для целей налогообложения госпошлина, уплачиваемая в связи с госрегистрацией перехода прав собственности на объекты недвижимости, относится в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В данной консультации не рассматриваются операции по начислению и уплате налога на имущество по зданию.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-4-3/21729@
"О дате признания в целях налогообложения прибыли дохода от реализации недвижимого имущества, полученного до 1 января 2013 года"Аналогичной позиции придерживается и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, который в постановлении от 08.11.2011 N 15726/10 указал, что при реализации недвижимости доход для целей налогообложения прибыли (при методе начисления) следует признавать на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю. Именно так определен момент перехода права собственности в ГК РФ.
"О дате признания в целях налогообложения прибыли дохода от реализации недвижимого имущества, полученного до 1 января 2013 года"Аналогичной позиции придерживается и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, который в постановлении от 08.11.2011 N 15726/10 указал, что при реализации недвижимости доход для целей налогообложения прибыли (при методе начисления) следует признавать на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю. Именно так определен момент перехода права собственности в ГК РФ.
<Письмо> Минфина РФ от 28.09.2006 N 07-05-06/241
<О налогообложении доходов от продажи квартиры>Учитывая изложенное, доходы от продажи квартир признаются для целей налогообложения прибыли на дату перехода прав собственности на объект, т.е. на дату государственной регистрации прав собственности покупателя на квартиру.
<О налогообложении доходов от продажи квартиры>Учитывая изложенное, доходы от продажи квартир признаются для целей налогообложения прибыли на дату перехода прав собственности на объект, т.е. на дату государственной регистрации прав собственности покупателя на квартиру.
Корреспонденция счетов: Организация-агент по поручению принципала реализует объект недвижимости (нежилое здание), принадлежащий принципалу. Согласно договору агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает причитающееся вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты из денежных средств, полученных в оплату здания от покупателя. Как отражаются в учете организации-агента указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно заключенным договорам обязательства организации-агента (перед покупателем по договору купли-продажи здания и перед принципалом по агентскому договору) считаются исполненными после передачи здания покупателю и государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость. Государственная регистрация перехода права собственности произведена в следующем после передачи здания покупателю месяце. Отчет агента принят принципалом в месяце государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к покупателю. Денежные средства получены от покупателя и перечислены принципалу (за вычетом вознаграждения и суммы возмещаемых затрат) в следующем месяце.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно заключенным договорам обязательства организации-агента (перед покупателем по договору купли-продажи здания и перед принципалом по агентскому договору) считаются исполненными после передачи здания покупателю и государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость. Государственная регистрация перехода права собственности произведена в следующем после передачи здания покупателю месяце. Отчет агента принят принципалом в месяце государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к покупателю. Денежные средства получены от покупателя и перечислены принципалу (за вычетом вознаграждения и суммы возмещаемых затрат) в следующем месяце.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На дату госрегистрации перехода права собственности остаточная стоимость проданного объекта списывается со счета 45 в дебет счета 91 с одновременным признанием по кредиту счета 91 выручки от реализации этого объекта.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На дату госрегистрации перехода права собственности остаточная стоимость проданного объекта списывается со счета 45 в дебет счета 91 с одновременным признанием по кредиту счета 91 выручки от реализации этого объекта.
Вопрос: Государственная регистрация перехода права собственности на имущество к покупателю произведена в I квартале, а акт приема-передачи имущества подписан сторонами во II квартале. Какая из дат будет являться датой признания продавцом дохода от реализации недвижимого имущества для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Продавец (ООО на ОСН) заключил договор купли-продажи нежилого помещения. Государственная регистрация перехода права собственности на имущество к покупателю произведена в I квартале, а акт приема-передачи имущества согласно условиям договора подписан сторонами после полной оплаты имущества, которая произведена покупателем во II квартале. Какая из дат (регистрации перехода права собственности или акта приема-передачи) будет являться датой признания продавцом дохода от реализации недвижимого имущества для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Продавец (ООО на ОСН) заключил договор купли-продажи нежилого помещения. Государственная регистрация перехода права собственности на имущество к покупателю произведена в I квартале, а акт приема-передачи имущества согласно условиям договора подписан сторонами после полной оплаты имущества, которая произведена покупателем во II квартале. Какая из дат (регистрации перехода права собственности или акта приема-передачи) будет являться датой признания продавцом дохода от реализации недвижимого имущества для целей налога на прибыль?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по переоцененной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Согласно учетной политике для целей налогообложения госпошлина, уплачиваемая в связи с госрегистрацией перехода прав собственности на объекты недвижимости, относится в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В данной консультации не рассматриваются операции по начислению и уплате налога на имущество по зданию.
(Консультация эксперта, 2025)Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Согласно учетной политике для целей налогообложения госпошлина, уплачиваемая в связи с госрегистрацией перехода прав собственности на объекты недвижимости, относится в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В данной консультации не рассматриваются операции по начислению и уплате налога на имущество по зданию.
Вопрос: Каковы последствия, если организация отразила реализацию земельного участка в декларации по НДС и по налогу на прибыль за период, когда был зарегистрирован переход права собственности, а не подписаны договор и акт приема-передачи?
(Консультация эксперта, 2025)Земельные участки относятся к недвижимым вещам (п. 1 ст. 130, ст. 141.2 ГК РФ). Право собственности, возникновение, переход и его прекращение подлежат регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (ст. 131 ГК РФ). При этом право собственности у приобретателя недвижимости возникает с момента государственной регистрации такого права (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Земельные участки относятся к недвижимым вещам (п. 1 ст. 130, ст. 141.2 ГК РФ). Право собственности, возникновение, переход и его прекращение подлежат регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (ст. 131 ГК РФ). При этом право собственности у приобретателя недвижимости возникает с момента государственной регистрации такого права (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На дату госрегистрации перехода права собственности остаточная стоимость проданного объекта списывается со счета 45 в дебет счета 91 с одновременным признанием по кредиту счета 91 выручки от реализации этого объекта <1>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На дату госрегистрации перехода права собственности остаточная стоимость проданного объекта списывается со счета 45 в дебет счета 91 с одновременным признанием по кредиту счета 91 выручки от реализации этого объекта <1>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли новый собственник недвижимости признать для целей налога на прибыль расходы на коммунальные услуги, понесенные до перезаключения договоров с коммунальными службами
(КонсультантПлюс, 2025)В Письме указано, что с момента госрегистрации права собственности на здание к покупателю переходит обязанность по содержанию этого имущества (ст. 210 ГК РФ). Следовательно, если новый собственник объекта недвижимости несет расходы по оплате фактически потребленных им коммунальных услуг (либо осуществляет их возмещение бывшему собственнику до момента перезаключения соответствующих договоров с коммунальными службами), такие расходы могут учитываться при налогообложении прибыли.
Может ли новый собственник недвижимости признать для целей налога на прибыль расходы на коммунальные услуги, понесенные до перезаключения договоров с коммунальными службами
(КонсультантПлюс, 2025)В Письме указано, что с момента госрегистрации права собственности на здание к покупателю переходит обязанность по содержанию этого имущества (ст. 210 ГК РФ). Следовательно, если новый собственник объекта недвижимости несет расходы по оплате фактически потребленных им коммунальных услуг (либо осуществляет их возмещение бывшему собственнику до момента перезаключения соответствующих договоров с коммунальными службами), такие расходы могут учитываться при налогообложении прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2025)<4> Заметим, что возможен иной вариант учета государственной пошлины за регистрацию перехода права собственности на недвижимость. Подробную информацию по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)<4> Заметим, что возможен иной вариант учета государственной пошлины за регистрацию перехода права собственности на недвижимость. Подробную информацию по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.