Налог на имущество здание
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество здание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли налогом на имущество модульное здание
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли налогом на имущество модульное здание
Вопрос: Государственное учреждение сдает в аренду часть здания, являющегося объектом культурного наследия. Разрешение на сдачу в аренду есть. Здания и земля не облагаются земельным налогом и налогом на имущество. Нужно ли начислять земельный налог на земельный участок пропорционально площади сдаваемого помещения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Государственное учреждение сдает в аренду часть здания, являющегося объектом культурного наследия. Разрешение на сдачу в аренду есть. Здания и земля не облагаются земельным налогом и налогом на имущество. Нужно ли начислять земельный налог на земельный участок пропорционально площади сдаваемого помещения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Государственное учреждение сдает в аренду часть здания, являющегося объектом культурного наследия. Разрешение на сдачу в аренду есть. Здания и земля не облагаются земельным налогом и налогом на имущество. Нужно ли начислять земельный налог на земельный участок пропорционально площади сдаваемого помещения?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, принадлежащие ему объекты недвижимости (жилые дома блокированной застройки) не подлежат обложению налогом в связи с тем, что они не относятся к жилым помещениям, а являются самостоятельным видом недвижимости - "здания", который облагается налогом на имущество только в случае включения объектов в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, принадлежащие ему объекты недвижимости (жилые дома блокированной застройки) не подлежат обложению налогом в связи с тем, что они не относятся к жилым помещениям, а являются самостоятельным видом недвижимости - "здания", который облагается налогом на имущество только в случае включения объектов в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете налога на имущество в отношении здания общество не учло места общего пользования (холлы, коридоры, лестницы), квалифицировав такие помещения в качестве общего имущества, предназначенного для обслуживания полезных помещений. Инспекция доначислила обществу налог на имущество, указав, что объектом налогообложения является зарегистрированный в ЕГРН объект недвижимости. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что спорные помещения не являются общим имуществом, поскольку право собственности на них закреплено исключительно за обществом, произвольное исключение части помещений из базы по налогу на имущество является недопустимым.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете налога на имущество в отношении здания общество не учло места общего пользования (холлы, коридоры, лестницы), квалифицировав такие помещения в качестве общего имущества, предназначенного для обслуживания полезных помещений. Инспекция доначислила обществу налог на имущество, указав, что объектом налогообложения является зарегистрированный в ЕГРН объект недвижимости. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что спорные помещения не являются общим имуществом, поскольку право собственности на них закреплено исключительно за обществом, произвольное исключение части помещений из базы по налогу на имущество является недопустимым.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В соответствии со статьей 380 НК РФ ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 1.2, 1.3, 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ, налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ, не могут превышать 2%. С 1 января 2023 года установление дифференцированных налоговых ставок допускается в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В соответствии со статьей 380 НК РФ ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 1.2, 1.3, 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ, налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ, не могут превышать 2%. С 1 января 2023 года установление дифференцированных налоговых ставок допускается в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости.
Вопрос: Общество пристроило закрытый бассейн к принадлежащему ему зданию отеля. Может ли данный бассейн рассматриваться как самостоятельный объект амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль? Следует ли включать пристроенный бассейн в стоимость здания при исчислении налога на имущество?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)Вопрос: Общество пристроило закрытый бассейн к принадлежащему ему зданию отеля. Может ли данный бассейн рассматриваться как самостоятельный объект амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль? Следует ли включать пристроенный бассейн в стоимость здания при исчислении налога на имущество?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)Вопрос: Общество пристроило закрытый бассейн к принадлежащему ему зданию отеля. Может ли данный бассейн рассматриваться как самостоятельный объект амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль? Следует ли включать пристроенный бассейн в стоимость здания при исчислении налога на имущество?
Типовая ситуация: Какие основные средства облагаются налогом на имущество (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Недвижимое имущество, которое учтено как основное средство, всегда облагается налогом (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Недвижимое имущество, которое учтено как основное средство, всегда облагается налогом (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
Статья: ФНС разъяснила порядок налогообложения инженерно-технических систем зданий
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 8)У владельцев торговых и деловых центров, включенных в региональные "кадастровые" перечни, нередко возникает вопрос: как считать налог на имущество для инженерных систем здания? Входят ли лифты, вентиляция, эскалаторы, автоматическая пожарная сигнализация и другие системы инженерно-технического обеспечения в налоговую базу по кадастровой стоимости самого здания, или же с них нужно платить налог отдельно по среднегодовой стоимости? На этот счет ФНС России выпустила письмо от 25.02.2026 N БС-36-21/1411@, в котором со ссылкой на письмо Минфина России от 24.02.2026 N 03-05-04-01/14043 дала исчерпывающее разъяснение.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 8)У владельцев торговых и деловых центров, включенных в региональные "кадастровые" перечни, нередко возникает вопрос: как считать налог на имущество для инженерных систем здания? Входят ли лифты, вентиляция, эскалаторы, автоматическая пожарная сигнализация и другие системы инженерно-технического обеспечения в налоговую базу по кадастровой стоимости самого здания, или же с них нужно платить налог отдельно по среднегодовой стоимости? На этот счет ФНС России выпустила письмо от 25.02.2026 N БС-36-21/1411@, в котором со ссылкой на письмо Минфина России от 24.02.2026 N 03-05-04-01/14043 дала исчерпывающее разъяснение.
Вопрос: Организация установила в собственном здании гостиницы систему трансляции и оповещения. Может ли такое оборудование (стоимостью более 100 тыс. руб.) рассматриваться как самостоятельный объект амортизационного имущества для целей налога на прибыль? Нужно ли его включать в стоимость здания в целях налога на имущество?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)Вопрос: Организация установила в собственном здании гостиницы систему трансляции и оповещения. Может ли такое оборудование (стоимостью более 100 тыс. руб.) рассматриваться как самостоятельный объект амортизационного имущества для целей налога на прибыль? Нужно ли его включать в стоимость здания в целях налога на имущество?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)Вопрос: Организация установила в собственном здании гостиницы систему трансляции и оповещения. Может ли такое оборудование (стоимостью более 100 тыс. руб.) рассматриваться как самостоятельный объект амортизационного имущества для целей налога на прибыль? Нужно ли его включать в стоимость здания в целях налога на имущество?
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)4. Разрешение споров, связанных с исчислением налога
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)4. Разрешение споров, связанных с исчислением налога
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитать и заплатить налог на имущество по зданию
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитать и заплатить налог на имущество по зданию