Налог на имущество подъездные пути
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество подъездные пути (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Налог на имущество предприятий
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 33)- На балансе нашей организации есть подъездной железнодорожный путь. Скажите, правы ли мы, считая, что можем не облагать его остаточную стоимость налогом на имущество на основании пп."г" ст.5 Закона о налоге на имущество?
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 33)- На балансе нашей организации есть подъездной железнодорожный путь. Скажите, правы ли мы, считая, что можем не облагать его остаточную стоимость налогом на имущество на основании пп."г" ст.5 Закона о налоге на имущество?
Интервью: Налог на имущество - 2008: горячая линия
("Российский налоговый курьер", 2007, N 23)- На балансе горнодобывающего предприятия числятся подъездные железнодорожные пути к дорогам общего пользования. Имеет ли право организация воспользоваться льготой по налогу на имущество по этому объекту?
("Российский налоговый курьер", 2007, N 23)- На балансе горнодобывающего предприятия числятся подъездные железнодорожные пути к дорогам общего пользования. Имеет ли право организация воспользоваться льготой по налогу на имущество по этому объекту?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд признал, что по Закону РФ "О налоге на имущество предприятий" льгота по железнодорожным путям сообщения не распространяется на подъездные пути ОАО, не входящего в систему железнодорожного транспорта.
(Д.М. Щекин)Суд признал, что по Закону РФ "О налоге на имущество предприятий" льгота по железнодорожным путям сообщения не распространяется на подъездные пути ОАО, не входящего в систему железнодорожного транспорта.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 14.09.2017 N 53-АПГ17-29
Об оставлении без изменения решения Красноярского краевого суда от 04.04.2017, которым был признан недействующим подпункт 1.1 пункта 1 приказа Министерства транспорта Красноярского края от 25.11.2014 N 5/184 "Об установлении предельных минимальных тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях открытым акционерным обществом "Восточно-Сибирского промышленного транспорта (Назаровский филиал)".Необходимо отметить, что суд первой инстанции, соглашаясь с доводами административного истца об отсутствии экономической обоснованности установленных органом регулирования тарифов на транспортные услуги, на основании изучения представленных в материалы дела копий документов, предоставленных ОАО "В-Сибпромтранс" регулирующему органу вместе с заявлением о пересмотре тарифов, пришел к выводу о том, что оспариваемый приказ принят регулирующим органом в отсутствие ряда обязательных документов, подтверждающих обоснованность расходов по основным статьям затрат: заработной плате и единому социальному налогу, материальным затратам, включая топливо и горюче-смазочные материалы, прочим затратам, производимым на выплату земельного и транспортного налогов, налогов на имущество, охрану окружающей среды, компенсацию расходов на ремонт и обслуживание техники и оборудования, водоснабжение и водоотведение, вывоз мусора и уборку территории, управление производством и подготовку кадров и прочие.
Об оставлении без изменения решения Красноярского краевого суда от 04.04.2017, которым был признан недействующим подпункт 1.1 пункта 1 приказа Министерства транспорта Красноярского края от 25.11.2014 N 5/184 "Об установлении предельных минимальных тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях открытым акционерным обществом "Восточно-Сибирского промышленного транспорта (Назаровский филиал)".Необходимо отметить, что суд первой инстанции, соглашаясь с доводами административного истца об отсутствии экономической обоснованности установленных органом регулирования тарифов на транспортные услуги, на основании изучения представленных в материалы дела копий документов, предоставленных ОАО "В-Сибпромтранс" регулирующему органу вместе с заявлением о пересмотре тарифов, пришел к выводу о том, что оспариваемый приказ принят регулирующим органом в отсутствие ряда обязательных документов, подтверждающих обоснованность расходов по основным статьям затрат: заработной плате и единому социальному налогу, материальным затратам, включая топливо и горюче-смазочные материалы, прочим затратам, производимым на выплату земельного и транспортного налогов, налогов на имущество, охрану окружающей среды, компенсацию расходов на ремонт и обслуживание техники и оборудования, водоснабжение и водоотведение, вывоз мусора и уборку территории, управление производством и подготовку кадров и прочие.
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(сентябрь 2004 года)
"Налог на имущество организаций"ВОПРОС. У организации на балансе числятся подъездные железнодорожные пути. Может ли она уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на имущество предприятий в стоимости железнодорожных подъездов в соответствии с п. "г" ст. 5 Закона РФ N 2030-1?
(сентябрь 2004 года)
"Налог на имущество организаций"ВОПРОС. У организации на балансе числятся подъездные железнодорожные пути. Может ли она уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на имущество предприятий в стоимости железнодорожных подъездов в соответствии с п. "г" ст. 5 Закона РФ N 2030-1?
"Концепция региональной политики холдинга "РЖД"
(утв. ОАО "РЖД" 10.06.2016 N 395)Кроме того, необходимо формирование государственных инструментов поддержки строительства путей необщего пользования. В качестве возможного варианта может быть предложена следующая схема, выдвигаемая рядом промышленных предприятий. Компании, развивающие новые или модернизирующие существующие бизнесы, выпускают инфраструктурные облигации на строительство подъездной инфраструктуры, которые выкупаются уполномоченными государственными агентами (например, ВЭБом). Возвратность вложенных средств обеспечивается в том числе за счет обнуления налогов на вновь введенное имущество и прибыль. Данные льготы действуют в обеспечение выданных кредитов и на срок их действия.
(утв. ОАО "РЖД" 10.06.2016 N 395)Кроме того, необходимо формирование государственных инструментов поддержки строительства путей необщего пользования. В качестве возможного варианта может быть предложена следующая схема, выдвигаемая рядом промышленных предприятий. Компании, развивающие новые или модернизирующие существующие бизнесы, выпускают инфраструктурные облигации на строительство подъездной инфраструктуры, которые выкупаются уполномоченными государственными агентами (например, ВЭБом). Возвратность вложенных средств обеспечивается в том числе за счет обнуления налогов на вновь введенное имущество и прибыль. Данные льготы действуют в обеспечение выданных кредитов и на срок их действия.
Административная практика
Заключение Марийского УФАС России от 11.04.2022 по делу N 012/01/10-63/2022
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой на необоснованный отказ в заключении договора на пропуск вагонов по железнодорожным путям необщего пользования. Заявитель считает, что такие действия нарушают его интересы и ограничивают хозяйственную деятельность.
Решение: Признать действия нарушившими требования п. 5 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.В соответствии с Методическими рекомендациями по формированию тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях предприятиями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, утвержденными приказом Министерства промышленности, экономического развития и торговли РМЭ от 20.07.2021 N 38т (далее -Методические рекомендации) устанавливается тариф за пропуск вагонов по подъездным путям от станции примыкания на фронта погрузки (выгрузки) или обратно по району обслуживания. В соответствии с указанными Методическими рекомендациями (пункт 26) тариф устанавливается с учетом экономически обоснованного размера арендной платы в отношении основных производственных фондов, участвующих в перевозке грузов (верхнее строение путей, локомотивный парк, силовое оборудование и иные основные фонды), определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы. Экономически обоснованный размер арендной платы определяется исходя из принципа возмещения арендодателю амортизации, налогов на имущество, и других обязательных платежей собственника, передаваемого в аренду (лизинг).
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой на необоснованный отказ в заключении договора на пропуск вагонов по железнодорожным путям необщего пользования. Заявитель считает, что такие действия нарушают его интересы и ограничивают хозяйственную деятельность.
Решение: Признать действия нарушившими требования п. 5 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.В соответствии с Методическими рекомендациями по формированию тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях предприятиями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, утвержденными приказом Министерства промышленности, экономического развития и торговли РМЭ от 20.07.2021 N 38т (далее -Методические рекомендации) устанавливается тариф за пропуск вагонов по подъездным путям от станции примыкания на фронта погрузки (выгрузки) или обратно по району обслуживания. В соответствии с указанными Методическими рекомендациями (пункт 26) тариф устанавливается с учетом экономически обоснованного размера арендной платы в отношении основных производственных фондов, участвующих в перевозке грузов (верхнее строение путей, локомотивный парк, силовое оборудование и иные основные фонды), определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы. Экономически обоснованный размер арендной платы определяется исходя из принципа возмещения арендодателю амортизации, налогов на имущество, и других обязательных платежей собственника, передаваемого в аренду (лизинг).
Постановление Марийского УФАС России от 17.11.2022 по делу N 012/04/14.31-756/2022
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В соответствии с Методическими рекомендациями по формированию тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях предприятиями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, утвержденными приказом Министерства промышленности, экономического развития и торговли РМЭ от 20.07.2021 N 38т (далее -Методические рекомендации) устанавливается тариф за пропуск вагонов по подъездным путям от станции примыкания на фронта погрузки (выгрузки) или обратно по району обслуживания. В соответствии с указанными Методическими рекомендациями (пункт 26) тариф устанавливается с учетом экономически обоснованного размера арендной платы в отношении основных производственных фондов, участвующих в перевозке грузов (верхнее строение путей, локомотивный парк, силовое оборудование и иные основные фонды), определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы. Экономически обоснованный размер арендной платы определяется исходя из принципа возмещения арендодателю амортизации, налогов на имущество, и других обязательных платежей собственника, передаваемого в аренду (лизинг).
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В соответствии с Методическими рекомендациями по формированию тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях предприятиями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, утвержденными приказом Министерства промышленности, экономического развития и торговли РМЭ от 20.07.2021 N 38т (далее -Методические рекомендации) устанавливается тариф за пропуск вагонов по подъездным путям от станции примыкания на фронта погрузки (выгрузки) или обратно по району обслуживания. В соответствии с указанными Методическими рекомендациями (пункт 26) тариф устанавливается с учетом экономически обоснованного размера арендной платы в отношении основных производственных фондов, участвующих в перевозке грузов (верхнее строение путей, локомотивный парк, силовое оборудование и иные основные фонды), определяются органом регулирования тарифов в размере, не превышающем экономически обоснованный размер такой платы. Экономически обоснованный размер арендной платы определяется исходя из принципа возмещения арендодателю амортизации, налогов на имущество, и других обязательных платежей собственника, передаваемого в аренду (лизинг).
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (сентябрь - декабрь 2003 года). Часть I"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Однако суд признал неправомерным указанный подход налогового органа, поскольку фактически такое толкование формулировки подп. "г" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" сводилось к изменению объекта налогообложения, ограничивающему право налогоплательщиков (не являющихся государственными унитарными предприятиями железной дороги) на использование льготы по налогообложению налогом на имущество подъездных путей, что прямо противоречит положениям п. 1 ст. 4 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми ведомственные нормативные акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Однако суд признал неправомерным указанный подход налогового органа, поскольку фактически такое толкование формулировки подп. "г" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" сводилось к изменению объекта налогообложения, ограничивающему право налогоплательщиков (не являющихся государственными унитарными предприятиями железной дороги) на использование льготы по налогообложению налогом на имущество подъездных путей, что прямо противоречит положениям п. 1 ст. 4 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми ведомственные нормативные акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Вопрос: Нужно ли уплачивать налог на имущество организаций с железнодорожных подъездных путей?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Нужно ли уплачивать налог на имущество организаций с железнодорожных подъездных путей?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Нужно ли уплачивать налог на имущество организаций с железнодорожных подъездных путей?
Вопрос: ...ООО оказывает услуги склада временного хранения участникам ВЭД. В 2010 г. куплены земельные участки, частично (полностью) заасфальтированные предыдущими владельцами. Документы, подтверждающие проведение этих работ, отсутствуют. Как в данном случае учесть расходы по капитальному и текущему ремонту заасфальтированных участков в целях бухучета и налога на прибыль? ООО заасфальтировало часть земельного участка, на другой части положено щебеночное основание. Как данные расходы учесть в целях бухучета, налога на прибыль и налога на имущество организаций? ООО построило подъездные дороги с твердым покрытием. Необходима ли госрегистрация данных дорог как недвижимости? Можно ли учесть расходы на строительство путем начисления амортизации?
(Письмо Минфина РФ от 14.12.2011 N 03-03-06/1/823)Вопрос: Организация (ООО) оказывает услуги склада временного хранения участникам внешнеэкономической деятельности при хранении товара, находящегося под таможенным контролем. Для оказания данных услуг требуются площади для размещения грузового автотранспорта.
(Письмо Минфина РФ от 14.12.2011 N 03-03-06/1/823)Вопрос: Организация (ООО) оказывает услуги склада временного хранения участникам внешнеэкономической деятельности при хранении товара, находящегося под таможенным контролем. Для оказания данных услуг требуются площади для размещения грузового автотранспорта.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам: 2003 год
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)6. Налогоплательщик правомерно пользовался налоговой льготы по пп."г" ст.5 Федерального закона "О налоге на имущество" в связи с наличием у общества подъездных путей. Из содержания указанного следует, что льгота предоставляется предприятиям, имеющим на своем балансе железнодорожные пути. С учетом п.7 ст.3 НК РФ данное положение Закона универсально в отношении всех предприятий, в том числе и тех, кто имеет подъездные железнодорожные пути (Постановление ФАС УО от 04.11.2003 N Ф09-3724/03-АК).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)6. Налогоплательщик правомерно пользовался налоговой льготы по пп."г" ст.5 Федерального закона "О налоге на имущество" в связи с наличием у общества подъездных путей. Из содержания указанного следует, что льгота предоставляется предприятиям, имеющим на своем балансе железнодорожные пути. С учетом п.7 ст.3 НК РФ данное положение Закона универсально в отношении всех предприятий, в том числе и тех, кто имеет подъездные железнодорожные пути (Постановление ФАС УО от 04.11.2003 N Ф09-3724/03-АК).
Вопрос: Каким образом облагается налогом на имущество предприятий стоимость подъездных путей, находящихся на балансе предприятий, не входящих в систему железных дорог?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Каким образом облагается налогом на имущество предприятий стоимость подъездных путей, находящихся на балансе предприятий, не входящих в систему железных дорог?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Каким образом облагается налогом на имущество предприятий стоимость подъездных путей, находящихся на балансе предприятий, не входящих в систему железных дорог?
Вопрос: ...Завод производит электротехнический фарфор и товары народно-художественного промысла. На его балансе находится подъездной железнодорожный путь, который используется в производственных целях. Может ли завод использовать льготу по налогу на имущество в части стоимости подъездного железнодорожного пути в соответствии с п."г" ст.5 Закона РФ N 2030-1?
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 11)"Налоговые известия Московского региона", N 11, 2003
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 11)"Налоговые известия Московского региона", N 11, 2003
Статья: Новости от 06.07.2009
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Организация приобрела на торгах в непригодном для эксплуатации техническом состоянии комплексное здание, котельную, склад, гараж, артезианскую и насосную скважины. Вместе с тем между земельным участком, необходимым для эксплуатации данных объектов, и прилегающим к нему участком отсутствуют границы. В целях доведения данных объектов до состояния, пригодного для использования, необходимо оформить земельные участки в соответствии с действующим законодательством, после чего осуществить работы по реконструкции объектов и организовать подъездные пути. Вправе ли организация до приведения объектов в пригодное для использования состояние отражать данные объекты в бухгалтерском учете на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" и, соответственно, не уплачивать налог на имущество организаций?
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Организация приобрела на торгах в непригодном для эксплуатации техническом состоянии комплексное здание, котельную, склад, гараж, артезианскую и насосную скважины. Вместе с тем между земельным участком, необходимым для эксплуатации данных объектов, и прилегающим к нему участком отсутствуют границы. В целях доведения данных объектов до состояния, пригодного для использования, необходимо оформить земельные участки в соответствии с действующим законодательством, после чего осуществить работы по реконструкции объектов и организовать подъездные пути. Вправе ли организация до приведения объектов в пригодное для использования состояние отражать данные объекты в бухгалтерском учете на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" и, соответственно, не уплачивать налог на имущество организаций?
Вопрос: ...На балансе предприятия находятся подъездные железнодорожные пути. Имеет ли предприятие право пользоваться льготой по налогу на имущество, предусмотренной п."г" ст.5 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"?
(Письмо Минфина РФ от 24.09.2001 N 04-05-06/79)Вопрос: На балансе предприятия находятся подъездные железнодорожные пути. Имеет ли предприятие право пользоваться льготой по налогу на имущество, предусмотренной п."г" ст.5 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий": стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость железнодорожных путей сообщения?
(Письмо Минфина РФ от 24.09.2001 N 04-05-06/79)Вопрос: На балансе предприятия находятся подъездные железнодорожные пути. Имеет ли предприятие право пользоваться льготой по налогу на имущество, предусмотренной п."г" ст.5 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий": стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость железнодорожных путей сообщения?
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)Вопрос: Каким образом необходимо представлять отчетность по налогу на имущество в разрезе перечисленных сооружений?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)Вопрос: Каким образом необходимо представлять отчетность по налогу на имущество в разрезе перечисленных сооружений?