Налог на имущество погрузчик
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество погрузчик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Помещение приобретено за 1,5 млн руб., продано в прошлом году за 3 млн руб. Срок владения - меньше года, в бизнесе не использовалось. С какой суммы будет считаться НДФЛ? Будет ли применяться критерий 70% кадастровой стоимости? И есть ли риск, что инспекция квалифицирует такую сделку как предпринимательство?
("Главная книга", 2024, N 7)Поэтому в случаях, когда объект продан по цене ниже 70% его кадастровой стоимости, в 3-НДФЛ рекомендуется указать для целей налогообложения сумму дохода, соответствующую 70% кадастровой стоимости недвижимости.
("Главная книга", 2024, N 7)Поэтому в случаях, когда объект продан по цене ниже 70% его кадастровой стоимости, в 3-НДФЛ рекомендуется указать для целей налогообложения сумму дохода, соответствующую 70% кадастровой стоимости недвижимости.
Статья: Особенности признания в налоговом учете убытка от реализации амортизируемого имущества
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 3)Обратите внимание: при расчете прибыли по строке 060 листа 02 убыток от реализации амортизируемого имущества (строка 050) учитывается со знаком "плюс". При совершении такого действия достигается результат, при котором убыток, полученный от реализации амортизируемого имущества, единовременно в целях налогообложения прибыли не учитывается. При этом для признания в налоговом учете части убытка предназначена строка 100 Приложения N 2. По этой строке отражается сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 3)Обратите внимание: при расчете прибыли по строке 060 листа 02 убыток от реализации амортизируемого имущества (строка 050) учитывается со знаком "плюс". При совершении такого действия достигается результат, при котором убыток, полученный от реализации амортизируемого имущества, единовременно в целях налогообложения прибыли не учитывается. При этом для признания в налоговом учете части убытка предназначена строка 100 Приложения N 2. По этой строке отражается сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")У налогоплательщика имеются в собственности экскаватор ЭО-2621 и экскаватор-погрузчик ПЭ-Ф-1А, которые созданы на базе тракторов и использовались на сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Кроме того, согласно письму инспекции Гостехнадзора экскаватор-погрузчик ПЭ-Ф-1А представляет собой базовый трактор ЮМЗ-6КЛ, на котором установлено экскаваторно-погрузочное оборудование в виде гидравлической поворотной стрелы со сменными рабочими органами (ковш, "когти"). При таких обстоятельствах налогоплательщик правомерно применял льготу по налогу на имущество, предусмотренную подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")У налогоплательщика имеются в собственности экскаватор ЭО-2621 и экскаватор-погрузчик ПЭ-Ф-1А, которые созданы на базе тракторов и использовались на сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Кроме того, согласно письму инспекции Гостехнадзора экскаватор-погрузчик ПЭ-Ф-1А представляет собой базовый трактор ЮМЗ-6КЛ, на котором установлено экскаваторно-погрузочное оборудование в виде гидравлической поворотной стрелы со сменными рабочими органами (ковш, "когти"). При таких обстоятельствах налогоплательщик правомерно применял льготу по налогу на имущество, предусмотренную подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, нормы налогового законодательства для целей исчисления налога на имущество отсылают к нормам бухгалтерского учета, которые дают налогоплательщику право принять погрузчики на учет до их регистрации, но в то же время указывают на обязанность учитывать в их первоначальной стоимости суммы таможенных и государственных пошлин (фактически понесенных расходов). При указанных обстоятельствах следует признать, что нормы налогового законодательства с учетом положений п. 7 ст. 3 НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно определить способ и дату отражения стоимости основных средств для целей налогообложения.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, нормы налогового законодательства для целей исчисления налога на имущество отсылают к нормам бухгалтерского учета, которые дают налогоплательщику право принять погрузчики на учет до их регистрации, но в то же время указывают на обязанность учитывать в их первоначальной стоимости суммы таможенных и государственных пошлин (фактически понесенных расходов). При указанных обстоятельствах следует признать, что нормы налогового законодательства с учетом положений п. 7 ст. 3 НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно определить способ и дату отражения стоимости основных средств для целей налогообложения.
Нормативные акты
Административная практика
Определение Чувашского УФАС России от 20.07.2016 N 01/05-АМЗ-2016
"Об отложении рассмотрения дела"9. Транспортный налог и налог на имущество рассчитаны исходя из перечня техники и оборудования, используемого в процессе тюкования и складирования (свыше 1 млн. за 10 месяцев). Всего за 2015 год Филиал уплатил 14,3 млн. налогов, из них в республиканский и муниципальные бюджеты 8,58 млн. руб.
"Об отложении рассмотрения дела"9. Транспортный налог и налог на имущество рассчитаны исходя из перечня техники и оборудования, используемого в процессе тюкования и складирования (свыше 1 млн. за 10 месяцев). Всего за 2015 год Филиал уплатил 14,3 млн. налогов, из них в республиканский и муниципальные бюджеты 8,58 млн. руб.
Предписание ФАС России от 04.10.2021 N СП/83434/21
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>ФАС России отмечает, что экспертное заключение органа регулирования расчетов в разрезе обязательных платежей в соответствии с пунктом 35 Основ ценообразования N 484 не содержит, ссылок на подтверждающие размер начисленной амортизации и налогов на имущество документы со стороны арендодателя не представлено, что является нарушением пункта 35 Основ ценообразования N 484, пункта 18 Правил N 484.
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>ФАС России отмечает, что экспертное заключение органа регулирования расчетов в разрезе обязательных платежей в соответствии с пунктом 35 Основ ценообразования N 484 не содержит, ссылок на подтверждающие размер начисленной амортизации и налогов на имущество документы со стороны арендодателя не представлено, что является нарушением пункта 35 Основ ценообразования N 484, пункта 18 Правил N 484.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 8)Инспекция установила, что автопогрузчики не прошли регистрацию в Гостехнадзоре, но введены в эксплуатацию, им присвоен инвентарный номер, оформлены инвентарные карточки и начислялась амортизация, следовательно, первоначальная стоимость погрузчиков сформирована и их учет на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" ошибочен. Не отразив погрузчики на счете 01 "Основные средства", общество нарушило ст. 374 НК РФ и ПБУ 6/01, ему доначислен налог на имущество. Общество считало, что поскольку первоначальная стоимость погрузчиков не сформирована, т.к. они не прошли регистрацию (плата за регистрацию включается в первоначальную стоимость), нет обязанности учета погрузчиков на счете 01 и обложения налогом на имущество. Стоимость погрузчиков включена в базу налога на имущество с момента регистрации. Суд поддержал доводы общества и указал, что нормы бухгалтерского учета дают обществу право принять погрузчики на учет до их регистрации, но в то же время указывают на обязанность учитывать в их первоначальной стоимости суммы государственных пошлин (фактически понесенных расходов). Законодательство о налогообложении прибыли также дает право формировать первоначальную стоимость как с учетом регистрационных сборов (ст. 257 НК РФ), так и с включением их в прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суд признал, что у инспекции не было оснований для начисления пеней и взыскания штрафа в силу указаний Минфина России и ФНС о включении в первоначальную стоимость объекта платы за проведение государственного технического осмотра. Нормы налогового законодательства с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ предоставляют обществу право самостоятельно определить в учетной политике способ формирования базы налога на прибыль и базы налога на имущество, и общество использовало один из способов формирования налогооблагаемой базы.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 8)Инспекция установила, что автопогрузчики не прошли регистрацию в Гостехнадзоре, но введены в эксплуатацию, им присвоен инвентарный номер, оформлены инвентарные карточки и начислялась амортизация, следовательно, первоначальная стоимость погрузчиков сформирована и их учет на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" ошибочен. Не отразив погрузчики на счете 01 "Основные средства", общество нарушило ст. 374 НК РФ и ПБУ 6/01, ему доначислен налог на имущество. Общество считало, что поскольку первоначальная стоимость погрузчиков не сформирована, т.к. они не прошли регистрацию (плата за регистрацию включается в первоначальную стоимость), нет обязанности учета погрузчиков на счете 01 и обложения налогом на имущество. Стоимость погрузчиков включена в базу налога на имущество с момента регистрации. Суд поддержал доводы общества и указал, что нормы бухгалтерского учета дают обществу право принять погрузчики на учет до их регистрации, но в то же время указывают на обязанность учитывать в их первоначальной стоимости суммы государственных пошлин (фактически понесенных расходов). Законодательство о налогообложении прибыли также дает право формировать первоначальную стоимость как с учетом регистрационных сборов (ст. 257 НК РФ), так и с включением их в прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суд признал, что у инспекции не было оснований для начисления пеней и взыскания штрафа в силу указаний Минфина России и ФНС о включении в первоначальную стоимость объекта платы за проведение государственного технического осмотра. Нормы налогового законодательства с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ предоставляют обществу право самостоятельно определить в учетной политике способ формирования базы налога на прибыль и базы налога на имущество, и общество использовало один из способов формирования налогооблагаемой базы.
Статья: Об амортизационной премии и амортизации
(Юлина Т.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2008, N 2)Организация вправе применять амортизационную премию не только по новым объектам, но и по приобретенному бывшему в употреблении имуществу. Таким образом, в сентябре 2008 г. бухгалтер включит в расходы для целей налогообложения прибыли амортизационную премию в сумме 180 000 руб. ((1 534 000 - 234 000 + 590 000 - 90 000) руб. x 10%) <2>. Следовательно, экономия по налогу на прибыль составит 43 200 руб. (180 000 руб. x 24%).
(Юлина Т.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2008, N 2)Организация вправе применять амортизационную премию не только по новым объектам, но и по приобретенному бывшему в употреблении имуществу. Таким образом, в сентябре 2008 г. бухгалтер включит в расходы для целей налогообложения прибыли амортизационную премию в сумме 180 000 руб. ((1 534 000 - 234 000 + 590 000 - 90 000) руб. x 10%) <2>. Следовательно, экономия по налогу на прибыль составит 43 200 руб. (180 000 руб. x 24%).
Статья: Поговорим о хозяйственных нуждах
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)В тексте гл. 28 НК РФ нет упоминания о хозяйственных или иных нуждах использования транспортных средств, не связанных с основным видом их использования - для перевозки людей и грузов по дорогам общего пользования. В то же время есть действующие до сих пор Методические рекомендации по применению главы 28 НК РФ <1>. Насчет объектов налогообложения в документе сказано следующее. Если ТС используется исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей, оно считается передвижным предприятием соответствующего назначения, а не транспортным средством, и рассматривается (если его можно признать аналогом соответствующих стационарных предприятий) как здание и оборудование. К таким ТС относятся передвижные станции, трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, погрузчики, автонасосы, автокомпрессоры на шасси.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)В тексте гл. 28 НК РФ нет упоминания о хозяйственных или иных нуждах использования транспортных средств, не связанных с основным видом их использования - для перевозки людей и грузов по дорогам общего пользования. В то же время есть действующие до сих пор Методические рекомендации по применению главы 28 НК РФ <1>. Насчет объектов налогообложения в документе сказано следующее. Если ТС используется исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей, оно считается передвижным предприятием соответствующего назначения, а не транспортным средством, и рассматривается (если его можно признать аналогом соответствующих стационарных предприятий) как здание и оборудование. К таким ТС относятся передвижные станции, трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, погрузчики, автонасосы, автокомпрессоры на шасси.
"Договор аренды, лизинг: учет и налоги"
(Абрамова Н.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, передаваемый в лизинг экскаватор-погрузчик относится к пятой группе (включающей имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования экскаватора установлен в размере 9 лет (108 месяцев), годовая норма амортизации - 11,11% в год, амортизация начисляется линейным способом. В бухгалтерском учете срок полезного использования установлен равным 3,5 годам.
(Абрамова Н.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, передаваемый в лизинг экскаватор-погрузчик относится к пятой группе (включающей имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования экскаватора установлен в размере 9 лет (108 месяцев), годовая норма амортизации - 11,11% в год, амортизация начисляется линейным способом. В бухгалтерском учете срок полезного использования установлен равным 3,5 годам.
Статья: Спецтехника на производственном предприятии
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)О налоге на имущество со спецтехники
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)О налоге на имущество со спецтехники
Статья: Налог на авто, самолеты и спецтехнику
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Другое дело, если транспортное средство не зарегистрировано и используется исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей. Например, передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, погрузчики, автонасосы, автокомпрессоры на шасси. Такое "передвижное" имущество не относится к транспортным средствам в целях налогообложения.
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Другое дело, если транспортное средство не зарегистрировано и используется исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей. Например, передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, погрузчики, автонасосы, автокомпрессоры на шасси. Такое "передвижное" имущество не относится к транспортным средствам в целях налогообложения.
Статья: Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по прекращению обязательства отступным
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 7(14))В связи с тем что в рассматриваемом случае было заключено соглашение об отступном, при котором обязательство может быть прекращено передачей имущества (см. ст.409 ГК РФ), в случае если предприятие Б определяет для целей налогообложения выручку "по оплате", датой совершения оборота, по нашему мнению, будет являться дата передачи автопогрузчиков от предприятия А к предприятию Б по акту приемки - передачи. В этот же момент реализованный металл и соответственно приобретенные погрузчики будут считаться оплаченными.
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 7(14))В связи с тем что в рассматриваемом случае было заключено соглашение об отступном, при котором обязательство может быть прекращено передачей имущества (см. ст.409 ГК РФ), в случае если предприятие Б определяет для целей налогообложения выручку "по оплате", датой совершения оборота, по нашему мнению, будет являться дата передачи автопогрузчиков от предприятия А к предприятию Б по акту приемки - передачи. В этот же момент реализованный металл и соответственно приобретенные погрузчики будут считаться оплаченными.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов белорусской организации от предоставления в лизинг оборудования и транспортных средств, используемых в РФ.
(Письмо Минфина России от 21.05.2019 N 03-08-13/36758)В связи с письмом от 18.04.2019 касательно применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 21.05.2019 N 03-08-13/36758)В связи с письмом от 18.04.2019 касательно применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.