Налог на имущество по месту нахождения имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по месту нахождения имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Положение о филиале (представительстве) юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)...суды пришли к правильным выводам о месте уплаты налогоплательщиком налога на имущество по месту фактического нахождения и учета этого имущества на отдельном балансе обособленных подразделений в Курской области, организационно включенных в состав филиала в Белгородской области. Правовых оснований для повторной уплаты налога за те же объекты в бюджет Белгородской области у заявителя не имелось, в связи с чем начисление налога... по данному эпизоду является неправомерным..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суды пришли к правильным выводам о месте уплаты налогоплательщиком налога на имущество по месту фактического нахождения и учета этого имущества на отдельном балансе обособленных подразделений в Курской области, организационно включенных в состав филиала в Белгородской области. Правовых оснований для повторной уплаты налога за те же объекты в бюджет Белгородской области у заявителя не имелось, в связи с чем начисление налога... по данному эпизоду является неправомерным..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
Ситуация: Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Налогоплательщики уплачивают налог в составе единого налогового платежа на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 58, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Налогоплательщики уплачивают налог в составе единого налогового платежа на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 58, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 25.01.2008 N СК-6-09/49
"О направлении новой редакции МУ "К вопросу о постановке на учет организации по месту нахождения недвижимого имущества" (письмо ФНС России от 26.06.2006 N ШТ-6-09/634)"
(вместе с "Методическими указаниями для налоговых органов "К вопросу о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества")При возникновении у организации обязанности по уплате налога на имущество организации (далее - налог на имущество) по месту нахождения недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.1998, права собственности на которые не были зарегистрированы в учреждениях Минюста России, и не состоящей на учете в налоговом органе по месту нахождения указанного недвижимого имущества, осуществляется учет организации.
"О направлении новой редакции МУ "К вопросу о постановке на учет организации по месту нахождения недвижимого имущества" (письмо ФНС России от 26.06.2006 N ШТ-6-09/634)"
(вместе с "Методическими указаниями для налоговых органов "К вопросу о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества")При возникновении у организации обязанности по уплате налога на имущество организации (далее - налог на имущество) по месту нахождения недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.1998, права собственности на которые не были зарегистрированы в учреждениях Минюста России, и не состоящей на учете в налоговом органе по месту нахождения указанного недвижимого имущества, осуществляется учет организации.
Ситуация: Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция по месту нахождения имущества по истечении календарного года и направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Самостоятельно рассчитывать налог не нужно (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция по месту нахождения имущества по истечении календарного года и направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Самостоятельно рассчитывать налог не нужно (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)для налога с имущества, которое облагается по кадастровой стоимости, - по месту нахождения этого имущества;
(КонсультантПлюс, 2025)для налога с имущества, которое облагается по кадастровой стоимости, - по месту нахождения этого имущества;
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Отказывая в удовлетворении заявления общества, суды исходили из того, что налогоплательщиками уплачиваются налоги в том числе с имущества за пределами Российской Федерации. Согласно ст. 386.1 НК РФ уплаченные налоги в отношении имущества на территории другого государства засчитываются при уплате налога в Российской Федерации. Право на такой зачет подтверждается документами согласно НК РФ. Суд пришел к выводу, что поскольку действие заключенного между Российской Федерацией и Кыргызской Республикой Соглашения об избежании двойного налогообложения распространяется только на налог на прибыль (доход) и подоходный налог с физических лиц, то в отношении налога на имущество действует ст. 386.1 НК РФ. Таким образом, порядок исчисления и уплаты в Российской Федерации налога на имущество организаций юридическими лицами - резидентами, включая имущество, расположенное за рубежом, установлен национальным законодательством, и изменение (приостановление действия правовых норм) налогового законодательства других государств не меняет этот порядок и не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налога на территории Российской Федерации, на что правильно указано судами двух инстанций. То есть организацию обязали уплатить налог на имущество в полном размере, так как по месту нахождения имущества налог на имущество не уплачивался (Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу N А40-76654/11-90-330).
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Отказывая в удовлетворении заявления общества, суды исходили из того, что налогоплательщиками уплачиваются налоги в том числе с имущества за пределами Российской Федерации. Согласно ст. 386.1 НК РФ уплаченные налоги в отношении имущества на территории другого государства засчитываются при уплате налога в Российской Федерации. Право на такой зачет подтверждается документами согласно НК РФ. Суд пришел к выводу, что поскольку действие заключенного между Российской Федерацией и Кыргызской Республикой Соглашения об избежании двойного налогообложения распространяется только на налог на прибыль (доход) и подоходный налог с физических лиц, то в отношении налога на имущество действует ст. 386.1 НК РФ. Таким образом, порядок исчисления и уплаты в Российской Федерации налога на имущество организаций юридическими лицами - резидентами, включая имущество, расположенное за рубежом, установлен национальным законодательством, и изменение (приостановление действия правовых норм) налогового законодательства других государств не меняет этот порядок и не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налога на территории Российской Федерации, на что правильно указано судами двух инстанций. То есть организацию обязали уплатить налог на имущество в полном размере, так как по месту нахождения имущества налог на имущество не уплачивался (Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу N А40-76654/11-90-330).