Налог на имущество по кадастровой стоимости уменьшение по суду
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по кадастровой стоимости уменьшение по суду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в связи с установлением решением суда кадастровой стоимости принадлежащего налогоплательщику помещения в размере рыночной он представил уточненные декларации по налогу на имущество за предшествующие периоды. В данных декларациях сумма налога к уплате была уменьшена, возникла переплата.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в связи с установлением решением суда кадастровой стоимости принадлежащего налогоплательщику помещения в размере рыночной он представил уточненные декларации по налогу на имущество за предшествующие периоды. В данных декларациях сумма налога к уплате была уменьшена, возникла переплата.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговому органу, в котором просило возложить на налоговый орган обязанность возвратить неосновательное обогащение в виде излишне уплаченного налога на имущество. Суд установил, что в 2017 - 2018 годах общество являлось собственником имущества, сумма налога по которому рассчитывалась исходя из кадастровой стоимости. В 2022 году общество подало уточненную налоговую декларацию с уменьшенной суммой налога и обратилось в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество. Заявление было оставлено без удовлетворения ввиду пропуска установленного ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Признавая отказ налогового органа правомерным, суд указал, что о необходимости расчета налога на имущество исходя из его кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает до наступления очередного налогового периода. Следовательно, налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов определения вида фактического использования зданий и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания ненормативного правового акта, утверждающего перечень объектов недвижимого имущества. Возможность защиты прав сохраняется за налогоплательщиком и после начала налогового периода, составляющего календарный год. Общество не имело препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в пределах трехлетнего срока. Основания для исчисления срока на обращение с 20.07.2022, даты вынесения решения краевого суда, согласно которому спорное недвижимое имущество было исключено из перечня имущества, налог в отношении которого исчисляется исходя из кадастровой стоимости, отсутствуют. Суд отказал в удовлетворении требований общества, сославшись на пропуск налогоплательщиком срока на подачу заявления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговому органу, в котором просило возложить на налоговый орган обязанность возвратить неосновательное обогащение в виде излишне уплаченного налога на имущество. Суд установил, что в 2017 - 2018 годах общество являлось собственником имущества, сумма налога по которому рассчитывалась исходя из кадастровой стоимости. В 2022 году общество подало уточненную налоговую декларацию с уменьшенной суммой налога и обратилось в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество. Заявление было оставлено без удовлетворения ввиду пропуска установленного ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Признавая отказ налогового органа правомерным, суд указал, что о необходимости расчета налога на имущество исходя из его кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает до наступления очередного налогового периода. Следовательно, налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов определения вида фактического использования зданий и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания ненормативного правового акта, утверждающего перечень объектов недвижимого имущества. Возможность защиты прав сохраняется за налогоплательщиком и после начала налогового периода, составляющего календарный год. Общество не имело препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в пределах трехлетнего срока. Основания для исчисления срока на обращение с 20.07.2022, даты вынесения решения краевого суда, согласно которому спорное недвижимое имущество было исключено из перечня имущества, налог в отношении которого исчисляется исходя из кадастровой стоимости, отсутствуют. Суд отказал в удовлетворении требований общества, сославшись на пропуск налогоплательщиком срока на подачу заявления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по кадастровой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на имущество при уменьшении кадастровой стоимости судом
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на имущество при уменьшении кадастровой стоимости судом
Статья: Налог на имущество: когда все помещения в здании принадлежат налогоплательщику
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)При установлении по заявлению компании кадастровой стоимости здания равной рыночной суд исходил из того, что компания является собственником всего здания, налог на имущество оплачивается исходя из кадастровой стоимости на здание, изменение кадастровой стоимости влечет уменьшение уплачиваемого налогоплательщиком налога. При этом кадастровая стоимость пересматривалась в отношении всего здания, а не отдельных помещений в здании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)При установлении по заявлению компании кадастровой стоимости здания равной рыночной суд исходил из того, что компания является собственником всего здания, налог на имущество оплачивается исходя из кадастровой стоимости на здание, изменение кадастровой стоимости влечет уменьшение уплачиваемого налогоплательщиком налога. При этом кадастровая стоимость пересматривалась в отношении всего здания, а не отдельных помещений в здании.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Суды трех инстанций, поддержав позицию общества, посчитали, что налогоплательщику стало известно об излишне уплаченном налоге на имущество организаций не с момента фактической уплаты налога, а с момента принятия решения Самарского областного суда от 09.03.2022, которым уменьшена кадастровая стоимость нежилого помещения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Суды трех инстанций, поддержав позицию общества, посчитали, что налогоплательщику стало известно об излишне уплаченном налоге на имущество организаций не с момента фактической уплаты налога, а с момента принятия решения Самарского областного суда от 09.03.2022, которым уменьшена кадастровая стоимость нежилого помещения.
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов, а, следовательно, оспариваемое законоположение, регулирующее вопросы применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, определенной исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, не нарушает конституционных прав налогоплательщиков (Определения от 25.06.2019 N 1565-О, от 19.12.2019 N 3562-О и от 30.01.2020 N 45-О).
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов, а, следовательно, оспариваемое законоположение, регулирующее вопросы применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, определенной исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, не нарушает конституционных прав налогоплательщиков (Определения от 25.06.2019 N 1565-О, от 19.12.2019 N 3562-О и от 30.01.2020 N 45-О).
Статья: Налоги на жилье - новое и старое в спорах
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)При таких обстоятельствах, поскольку ко времени рассмотрения дела судом апелляционной инстанции получены надлежащие доказательства того, что объект налогообложения в виде жилого дома физически отсутствовал в спорном налоговом периоде в результате его уничтожения, с учетом вышеприведенных положений законодательства оснований для возложения бремени содержания несуществующего имущества на административного ответчика не имеется.
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)При таких обстоятельствах, поскольку ко времени рассмотрения дела судом апелляционной инстанции получены надлежащие доказательства того, что объект налогообложения в виде жилого дома физически отсутствовал в спорном налоговом периоде в результате его уничтожения, с учетом вышеприведенных положений законодательства оснований для возложения бремени содержания несуществующего имущества на административного ответчика не имеется.
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)При определении базы по налогу на имущество самостоятельно скорректировать кадастровую стоимость объекта, в том числе уменьшив ее на сумму НДС, нельзя. Это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При определении базы по налогу на имущество самостоятельно скорректировать кадастровую стоимость объекта, в том числе уменьшив ее на сумму НДС, нельзя. Это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Заявительнице был начислен налог на имущество, рассчитанный исходя из инвентаризационной стоимости принадлежащего ей дома, поскольку в субъекте Российской Федерации, где она проживала, еще не было принято решение об определении налоговой базы на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости. При этом, если бы для расчета налога использовалась кадастровая стоимость жилого дома, сумма налога в случае заявительницы уменьшилась бы многократно.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Заявительнице был начислен налог на имущество, рассчитанный исходя из инвентаризационной стоимости принадлежащего ей дома, поскольку в субъекте Российской Федерации, где она проживала, еще не было принято решение об определении налоговой базы на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости. При этом, если бы для расчета налога использовалась кадастровая стоимость жилого дома, сумма налога в случае заявительницы уменьшилась бы многократно.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Отсутствие у налогоплательщика права самостоятельно применять для целей налога на имущество кадастровую стоимость объекта, уменьшенную на сумму НДС, не противоречит Конституции РФ, поскольку это не препятствует собственнику оспорить результаты определения кадастровой стоимости.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Отсутствие у налогоплательщика права самостоятельно применять для целей налога на имущество кадастровую стоимость объекта, уменьшенную на сумму НДС, не противоречит Конституции РФ, поскольку это не препятствует собственнику оспорить результаты определения кадастровой стоимости.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Также судебные инстанции приходили к выводу об отсутствии правовых оснований для уменьшения кадастровой стоимости объекта, указанной в ЕГРН, при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций на сумму НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Также судебные инстанции приходили к выводу об отсутствии правовых оснований для уменьшения кадастровой стоимости объекта, указанной в ЕГРН, при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций на сумму НДС.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому налогоплательщик, создавший объект капитального строительства, не может исчислять налог на имущество по его кадастровой стоимости в том налоговом периоде, в котором этот объект поставлен на кадастровый учет.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому налогоплательщик, создавший объект капитального строительства, не может исчислять налог на имущество по его кадастровой стоимости в том налоговом периоде, в котором этот объект поставлен на кадастровый учет.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Во-вторых, в ряде случаев в перечень объектов недвижимого имущества, налогооблагаемых исходя из кадастровой стоимости, попадают объекты, налогообложение которых должно осуществляться в ином порядке. Исключение таких объектов из названного перечня позволит уменьшить налоговую нагрузку на бизнес.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Во-вторых, в ряде случаев в перечень объектов недвижимого имущества, налогооблагаемых исходя из кадастровой стоимости, попадают объекты, налогообложение которых должно осуществляться в ином порядке. Исключение таких объектов из названного перечня позволит уменьшить налоговую нагрузку на бизнес.
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Фактически несмотря на то, что кадастровая стоимость не является рыночной, ее механизм расчета предполагает их сближение. Однако в связи с этим возникает проблема включения НДС в состав рыночной и, соответственно, кадастровой стоимости в рамках определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. С одной стороны, как подмечают государственные органы <5>, оценка по рыночной стоимости предполагает определение такой потенциальной цены, по которой объект - в данном случае недвижимости - может быть реализован на открытом рынке. В общем порядке НДС также формирует рыночную стоимость актива. Однако Верховный Суд РФ в Кассационном определении <6> отметил, что имущество и реализация товаров являются разными самостоятельными объектами обложения, и, соответственно, само по себе определение рыночной стоимости не образует объект обложения налогом на добавленную стоимость. В любом случае налогоплательщик не вправе самостоятельно занижать базу по налогу на имущество организаций - для возможности уменьшения величины кадастровой стоимости необходимо обращаться в Росреестр.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Фактически несмотря на то, что кадастровая стоимость не является рыночной, ее механизм расчета предполагает их сближение. Однако в связи с этим возникает проблема включения НДС в состав рыночной и, соответственно, кадастровой стоимости в рамках определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. С одной стороны, как подмечают государственные органы <5>, оценка по рыночной стоимости предполагает определение такой потенциальной цены, по которой объект - в данном случае недвижимости - может быть реализован на открытом рынке. В общем порядке НДС также формирует рыночную стоимость актива. Однако Верховный Суд РФ в Кассационном определении <6> отметил, что имущество и реализация товаров являются разными самостоятельными объектами обложения, и, соответственно, само по себе определение рыночной стоимости не образует объект обложения налогом на добавленную стоимость. В любом случае налогоплательщик не вправе самостоятельно занижать базу по налогу на имущество организаций - для возможности уменьшения величины кадастровой стоимости необходимо обращаться в Росреестр.