Амортизация земельных участков
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация земельных участков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение вреда за утрату пользования
(Степанов С.К.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 4)Во-вторых, можно выразить сомнения относительно пригодности критерия амортизации, поскольку существуют объекты, не подлежащие ей (земля и пр.). В данном случае дисконт будет составлять лишь сумма, равная процентам от текущей стоимости на период невозможности пользования. Насколько подобное решение соотносится с тезисом о равном отношении? Взамен одной дифференциации, возникает другая.
(Степанов С.К.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 4)Во-вторых, можно выразить сомнения относительно пригодности критерия амортизации, поскольку существуют объекты, не подлежащие ей (земля и пр.). В данном случае дисконт будет составлять лишь сумма, равная процентам от текущей стоимости на период невозможности пользования. Насколько подобное решение соотносится с тезисом о равном отношении? Взамен одной дифференциации, возникает другая.
Статья: Амортизация как источник финансирования и оптимизация затрат при переходе на органическое сельское хозяйство в Российской Федерации
(Клычова Г.С., Овчинникова М.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Предмет. Использование механизмов начисления амортизации при коренных улучшениях земельных участков при переходе на органический способ ведения сельского хозяйства.
(Клычова Г.С., Овчинникова М.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Предмет. Использование механизмов начисления амортизации при коренных улучшениях земельных участков при переходе на органический способ ведения сельского хозяйства.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
(КонсультантПлюс, 2026)ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный участок, выкупаемый по условиям договора аренды, для целей налогообложения прибыли представляет собой неамортизируемое имущество (п. 2 ст. 256 НК РФ). Его стоимостью является выкупная цена участка, установленная договором. Поскольку земельный участок не подлежит амортизации, его стоимость может быть включена в состав расходов только в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный участок, выкупаемый по условиям договора аренды, для целей налогообложения прибыли представляет собой неамортизируемое имущество (п. 2 ст. 256 НК РФ). Его стоимостью является выкупная цена участка, установленная договором. Поскольку земельный участок не подлежит амортизации, его стоимость может быть включена в состав расходов только в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Готовое решение: Как учреждению-арендатору отразить в учете операции по аренде земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что право пользования активом, принятое к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования земельным участком (п. 21 Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что право пользования активом, принятое к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования земельным участком (п. 21 Федерального стандарта N 258н).
Готовое решение: Как операции по аренде земли отражать в учете арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Начислять амортизацию по земельным участкам не нужно (п. 28 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2026)Начислять амортизацию по земельным участкам не нужно (п. 28 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
Вопрос: Об амортизации имущества, в том числе земли, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121534)Вопрос: Об амортизации имущества, в том числе земли, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121534)Вопрос: Об амортизации имущества, в том числе земли, в целях налога на прибыль.
Статья: Ограничение по стоимости ОС для целей применения УСН: нюансы
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Пунктом 2 ст. 256 НК РФ установлено, что не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Пунктом 2 ст. 256 НК РФ установлено, что не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
Готовое решение: Как отразить в бухучете приобретение земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Земельные участки не подлежат амортизации (п. 28 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Земельные участки не подлежат амортизации (п. 28 ФСБУ 6/2020).