Налог на имущество глава 30
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество глава 30 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение недвижимости в 2022 году
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)В августе 2022 года ФНС России выпустила письмо от 16.08.2022 N СД-4-21/10747@ "О правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, касающимся определения вида имущества (движимое/недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации" <5>. В документе приведены примеры имущества и основания признания его движимым или недвижимым <6>.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)В августе 2022 года ФНС России выпустила письмо от 16.08.2022 N СД-4-21/10747@ "О правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, касающимся определения вида имущества (движимое/недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации" <5>. В документе приведены примеры имущества и основания признания его движимым или недвижимым <6>.
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В пункте 6 Письма ФНС России от 23 ноября 2016 г. N БС-4-21/22236@ "О положениях Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части, касающейся налогообложения имущества)" <116>, направленного в связи с принятием Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <117>, обращалось внимание на то, что в связи со вступлением в силу с 1 января 2017 г. Закона 2015 г. о регистрации недвижимости, а также с учетом комментируемой статьи в гл. 30 "Налог на имущество организаций", 31 "Земельный налог" и 32 "Налог на имущество физических лиц" части второй НК РФ реализован унифицированный подход к применению налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты очередного тура ГКО, а именно: налоговая база определяется на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В пункте 6 Письма ФНС России от 23 ноября 2016 г. N БС-4-21/22236@ "О положениях Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части, касающейся налогообложения имущества)" <116>, направленного в связи с принятием Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <117>, обращалось внимание на то, что в связи со вступлением в силу с 1 января 2017 г. Закона 2015 г. о регистрации недвижимости, а также с учетом комментируемой статьи в гл. 30 "Налог на имущество организаций", 31 "Земельный налог" и 32 "Налог на имущество физических лиц" части второй НК РФ реализован унифицированный подход к применению налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты очередного тура ГКО, а именно: налоговая база определяется на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Судебная практика
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По результатам налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом пониженной ставки налога, мотивировав его тем, что при определении ставки необходимо исходить только из стоимости основных средств, являющихся недвижимым имуществом, поскольку в соответствии с изменениями, внесенными с 1 января 2013 г. в главу 30 "Налог на имущество организаций", вновь созданные после названной даты объекты движимого имущества освобождаются от налогообложения. По данному основанию налоговый орган доначислил обществу налог на имущество организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По результатам налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом пониженной ставки налога, мотивировав его тем, что при определении ставки необходимо исходить только из стоимости основных средств, являющихся недвижимым имуществом, поскольку в соответствии с изменениями, внесенными с 1 января 2013 г. в главу 30 "Налог на имущество организаций", вновь созданные после названной даты объекты движимого имущества освобождаются от налогообложения. По данному основанию налоговый орган доначислил обществу налог на имущество организаций.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Верховным Судом Российской Федерации проведено изучение материалов судебной практики и поступивших от судов вопросов, связанных с применением положений главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Верховным Судом Российской Федерации проведено изучение материалов судебной практики и поступивших от судов вопросов, связанных с применением положений главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ.
Статья: Налоговый кодекс: какие изменения вступили в силу с 1 января 2026 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Глава 30 "Налог на имущество организаций"
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Глава 30 "Налог на имущество организаций"
Статья: Некоторые проблемы оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом специфики применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)1) налогу на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)1) налогу на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)К первой группе относятся организации, полностью освобожденные от уплаты налога на имущество. В гл. 30 Налогового кодекса РФ такие льготы не предусмотрены, но они могут быть установлены региональным законодателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)К первой группе относятся организации, полностью освобожденные от уплаты налога на имущество. В гл. 30 Налогового кодекса РФ такие льготы не предусмотрены, но они могут быть установлены региональным законодателем.
Статья: Налоговая реформа - 2024
("Финансы", 2024, N 7)Изменения касаются таких налогов, как налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ), налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ), акцизы (гл. 22 НК РФ), государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ), налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ), страховые взносы (гл. 34 НК РФ). Кроме того, внесены существенные изменения, касающиеся применения упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Значимой новацией стало и введение в налоговую систему Российской Федерации нового туристического налога (гл. 33.1 НК РФ), который призван заменить курортный сбор.
("Финансы", 2024, N 7)Изменения касаются таких налогов, как налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ), налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ), акцизы (гл. 22 НК РФ), государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ), налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ), страховые взносы (гл. 34 НК РФ). Кроме того, внесены существенные изменения, касающиеся применения упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Значимой новацией стало и введение в налоговую систему Российской Федерации нового туристического налога (гл. 33.1 НК РФ), который призван заменить курортный сбор.
Статья: Некоторые современные тенденции правового регулирования налоговых льгот и преференций по налогу на имущество организаций в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Вопрос правового регулирования налоговых льгот и преференций можно считать актуальным для исследований применительно к различным налогам. На сегодняшний день этот вопрос представляет интерес в том числе относительно налога на имущество организаций. Изменения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ, Кодекс) за период с начала 2022 г. по настоящее время позволяют выделить новые аспекты в исследованиях данного вопроса. При этом необходимо учитывать, что этот период характеризуется включением в указанную главу НК РФ норм, требующих рассмотрения в отдельном исследовании. Речь идет, в частности, об определении налоговой базы в 2023 г. исходя из кадастровой стоимости, что обозначается как антикризисная мера <2>. В качестве наиболее актуального направления реализации современной налоговой политики в особых условиях в статье А.С. Титова указано уменьшение налогового бремени по отдельным финансово-экономическим операциям налогоплательщиков <3>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Вопрос правового регулирования налоговых льгот и преференций можно считать актуальным для исследований применительно к различным налогам. На сегодняшний день этот вопрос представляет интерес в том числе относительно налога на имущество организаций. Изменения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ, Кодекс) за период с начала 2022 г. по настоящее время позволяют выделить новые аспекты в исследованиях данного вопроса. При этом необходимо учитывать, что этот период характеризуется включением в указанную главу НК РФ норм, требующих рассмотрения в отдельном исследовании. Речь идет, в частности, об определении налоговой базы в 2023 г. исходя из кадастровой стоимости, что обозначается как антикризисная мера <2>. В качестве наиболее актуального направления реализации современной налоговой политики в особых условиях в статье А.С. Титова указано уменьшение налогового бремени по отдельным финансово-экономическим операциям налогоплательщиков <3>.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Обязанность по уплате налога на имущество определена главой 30 НК РФ. Данный налог относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 14, пункт 1 статьи 372 НК РФ).
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Обязанность по уплате налога на имущество определена главой 30 НК РФ. Данный налог относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 14, пункт 1 статьи 372 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно ст. 384 главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно ст. 384 главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В пункте 6 Письма ФНС России от 23 ноября 2016 г. N БС-4-21/22236@ "О положениях Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части, касающейся налогообложения имущества)" <250>, направленного в связи с принятием Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ, обращалось внимание на то, что в связи со вступлением в силу с 1 января 2017 г. Закона 2015 г. о регистрации недвижимости, а также с учетом комментируемой статьи в гл. 30 "Налог на имущество организаций", 31 "Земельный налог" и 32 "Налог на имущество физических лиц" части второй НК РФ реализован унифицированный подход к применению налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты очередного тура ГКО, а именно: налоговая база определяется на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В пункте 6 Письма ФНС России от 23 ноября 2016 г. N БС-4-21/22236@ "О положениях Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части, касающейся налогообложения имущества)" <250>, направленного в связи с принятием Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ, обращалось внимание на то, что в связи со вступлением в силу с 1 января 2017 г. Закона 2015 г. о регистрации недвижимости, а также с учетом комментируемой статьи в гл. 30 "Налог на имущество организаций", 31 "Земельный налог" и 32 "Налог на имущество физических лиц" части второй НК РФ реализован унифицированный подход к применению налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты очередного тура ГКО, а именно: налоговая база определяется на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.