Налог на движимое имущество 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на движимое имущество 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"...юридическое значение при определении того, подлежит ли тот или иной объект налогообложению, имеют следующие критерии в совокупности:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"...юридическое значение при определении того, подлежит ли тот или иной объект налогообложению, имеют следующие критерии в совокупности:
Вопрос: Как учитывается программно-аппаратный комплекс?
(Консультация эксперта, 2026)При этом некоторые ПАК могут быть отнесены к электронно-вычислительной технике (п. 2.1.2 Видов особо ценного движимого имущества, утв. Приказом Росмолодежи от 21.09.2020 N 291, п. 3 Видов особо ценного движимого имущества, утв. Приказом Ростехнадзора от 29.06.2020 N 245), некоторые ПАК относятся к медицинскому оборудованию (п. 7 Приложения 4 к Методическим рекомендациям, утв. Минздравом России 05.04.2021) и др.
(Консультация эксперта, 2026)При этом некоторые ПАК могут быть отнесены к электронно-вычислительной технике (п. 2.1.2 Видов особо ценного движимого имущества, утв. Приказом Росмолодежи от 21.09.2020 N 291, п. 3 Видов особо ценного движимого имущества, утв. Приказом Ростехнадзора от 29.06.2020 N 245), некоторые ПАК относятся к медицинскому оборудованию (п. 7 Приложения 4 к Методическим рекомендациям, утв. Минздравом России 05.04.2021) и др.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Переход права собственности на автомобиль по договору купли-продажи и постановка на регистрационный учет
(КонсультантПлюс, 2026)...в собственности муниципального образования... находилось транспортное средство - автобус... которое по договору купли-продажи движимого имущества... было им отчуждено обществу... и 28.02.2020 передано последнему по акту приема-передачи.
(КонсультантПлюс, 2026)...в собственности муниципального образования... находилось транспортное средство - автобус... которое по договору купли-продажи движимого имущества... было им отчуждено обществу... и 28.02.2020 передано последнему по акту приема-передачи.
Перспективы и риски арбитражного спора: Аренда движимого имущества. Заключение и действие договора: Арендатор хочет изменить договор аренды движимого имущества в связи с существенным изменением обстоятельств
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.05.2020 N Ф07-1510/2020 по делу N А26-819/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.05.2020 N Ф07-1510/2020 по делу N А26-819/2019
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.";
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.";
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Инспекция по результатам анализа правомерности разделения налогоплательщиком основных средств на недвижимое и движимое имущество (с последующим исключением движимого имущества из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций за 2020 год) пришла к выводу, что часть исключенных из расчета уточненной декларации объектов (в количестве двадцати пяти наименований) относятся к недвижимому имуществу и исключены из расчета неправомерно. К таким объектам налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Инспекция по результатам анализа правомерности разделения налогоплательщиком основных средств на недвижимое и движимое имущество (с последующим исключением движимого имущества из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций за 2020 год) пришла к выводу, что часть исключенных из расчета уточненной декларации объектов (в количестве двадцати пяти наименований) относятся к недвижимому имуществу и исключены из расчета неправомерно. К таким объектам налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции.
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)По оборудованию, которое относится к движимому имуществу, налог начислять не нужно, так как оно не является объектом обложения. Это следует из п. 1 ст. 374 НК РФ. Признаки такого оборудования перечислены в Письме Минэнерго России от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07.
(КонсультантПлюс, 2026)По оборудованию, которое относится к движимому имуществу, налог начислять не нужно, так как оно не является объектом обложения. Это следует из п. 1 ст. 374 НК РФ. Признаки такого оборудования перечислены в Письме Минэнерго России от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07.
Вопрос: Подлежит ли обложению налогом на имущество автоматизированная система управления технологическим производством (АСУТП) серной кислоты, входящая в систему единого технологического комплекса производства, являющегося недвижимым имуществом?
(Консультация эксперта, 2023)Сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению, используемые гражданским законодательством, не имеют определяющего значения при решении вопроса об освобождении от налогообложения движимого имущества (п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021, Письмо ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@).
(Консультация эксперта, 2023)Сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению, используемые гражданским законодательством, не имеют определяющего значения при решении вопроса об освобождении от налогообложения движимого имущества (п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021, Письмо ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@).
Статья: Опись наследственного имущества
(Лексакова Е.О.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 10)В Российской Федерации отсутствует налог на наследуемое имущество. В собственность Москвы как города федерального значения после смерти умерших граждан в 2021 году было оформлено порядка 500 квартир, в 2020 году - 400 квартир, в 2019 году - 334 жилых помещения, ранее речь шла о 150 оформленных в собственность города квартирах в год <10>. Банковские вклады одиноких наследодателей при оформлении выморочного имущества переходят в пользу казны. Движимое имущество в квартирах утилизируется управляющими компаниями. Таким образом, интерес государства к описям нотариусами наследственного имущества по обращению наследников отсутствует, за исключением тех случаев, когда инициатором обращения о проведении описи являются органы опеки и попечительства для защиты прав и интересов несовершеннолетних наследников.
(Лексакова Е.О.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 10)В Российской Федерации отсутствует налог на наследуемое имущество. В собственность Москвы как города федерального значения после смерти умерших граждан в 2021 году было оформлено порядка 500 квартир, в 2020 году - 400 квартир, в 2019 году - 334 жилых помещения, ранее речь шла о 150 оформленных в собственность города квартирах в год <10>. Банковские вклады одиноких наследодателей при оформлении выморочного имущества переходят в пользу казны. Движимое имущество в квартирах утилизируется управляющими компаниями. Таким образом, интерес государства к описям нотариусами наследственного имущества по обращению наследников отсутствует, за исключением тех случаев, когда инициатором обращения о проведении описи являются органы опеки и попечительства для защиты прав и интересов несовершеннолетних наследников.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<1> См.: разд. "Налог на имущество организаций" приложения 3 к Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов (утв. Минфином России). URL: https://minfin.gov.ru (дата обращения: 06.10.2020); Кошкина А. Правительство планирует вернуть налог на движимое имущество // Ведомости. 07.12.2020. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2020/12/07/849948-pravitelstvo-planiruet (дата обращения: 30.08.2021).
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<1> См.: разд. "Налог на имущество организаций" приложения 3 к Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов (утв. Минфином России). URL: https://minfin.gov.ru (дата обращения: 06.10.2020); Кошкина А. Правительство планирует вернуть налог на движимое имущество // Ведомости. 07.12.2020. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2020/12/07/849948-pravitelstvo-planiruet (дата обращения: 30.08.2021).
Статья: Выявление и доказывание сокрытия имущества от обращения взыскания в ходе предварительного расследования по налоговым преступлениям
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Обязательным следственным действием при расследовании следователями Следственного комитета Российской Федерации налоговых преступлений (и иных связанных с причинением имущественного ущерба) является направление запросов в государственные регистрирующие и контролирующие органы (в первую очередь налоговые инспекции, подразделения кадастра и картографии, ГИБДД, ГИМС, Гостехнадзор и т.д.) о наличии недвижимого и движимого имущества <10>.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Обязательным следственным действием при расследовании следователями Следственного комитета Российской Федерации налоговых преступлений (и иных связанных с причинением имущественного ущерба) является направление запросов в государственные регистрирующие и контролирующие органы (в первую очередь налоговые инспекции, подразделения кадастра и картографии, ГИБДД, ГИМС, Гостехнадзор и т.д.) о наличии недвижимого и движимого имущества <10>.
Статья: Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Ярким примером реализации этого подхода к инвестиционным налоговым льготам является дело N А14-65/2020. Налогоплательщик применял льготу по налогу на имущество на основании инвестиционного соглашения с Воронежской областью, условием которой было осуществление капитальных вложений в объеме не менее 80% базы по налогу на имущество. Это условие было выполнено в числе прочего в результате сокращения налоговой базы, обусловленного, в свою очередь, исключением из нее движимого имущества начиная с 2013 года (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). По мнению налогового органа, с учетом изменения порядка формирования налоговой базы в расчет могут быть приняты только вложения в недвижимое имущество. Верховный Суд РФ не поддержал налоговый орган: "Ожидания налогоплательщиков-инвесторов относительно налоговой выгоды, которая может быть получена ими по окончании реализации инвестиционного проекта в результате применения соответствующих льгот, формируются на момент начала осуществления инвестиций. В связи с этим равенство прав инвесторов по общему правилу достигается при применении одинаковых условий предоставления льгот к налогоплательщикам, которые приступили к осуществлению инвестиций и реализовали инвестиционный проект в надлежащие сроки. <...> В то же время необходимо обратить внимание на то, что инвестор не вправе получить налоговую выгоду одновременно как за счет применения пониженной ставки налога, предусмотренной региональным законодательством, так и за счет изменений, внесенных на уровне федерального законодательства. Поэтому при определении того, ухудшено ли положение инвестора в результате изменения с 01.01.2013 редакции пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса, и для определения окончательного размера налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам реализации инвестиционного проекта, должна быть принята во внимание налоговая выгода, которая получена обществом в связи с исключением вновь созданного движимого имущества из объекта налогообложения".
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Ярким примером реализации этого подхода к инвестиционным налоговым льготам является дело N А14-65/2020. Налогоплательщик применял льготу по налогу на имущество на основании инвестиционного соглашения с Воронежской областью, условием которой было осуществление капитальных вложений в объеме не менее 80% базы по налогу на имущество. Это условие было выполнено в числе прочего в результате сокращения налоговой базы, обусловленного, в свою очередь, исключением из нее движимого имущества начиная с 2013 года (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). По мнению налогового органа, с учетом изменения порядка формирования налоговой базы в расчет могут быть приняты только вложения в недвижимое имущество. Верховный Суд РФ не поддержал налоговый орган: "Ожидания налогоплательщиков-инвесторов относительно налоговой выгоды, которая может быть получена ими по окончании реализации инвестиционного проекта в результате применения соответствующих льгот, формируются на момент начала осуществления инвестиций. В связи с этим равенство прав инвесторов по общему правилу достигается при применении одинаковых условий предоставления льгот к налогоплательщикам, которые приступили к осуществлению инвестиций и реализовали инвестиционный проект в надлежащие сроки. <...> В то же время необходимо обратить внимание на то, что инвестор не вправе получить налоговую выгоду одновременно как за счет применения пониженной ставки налога, предусмотренной региональным законодательством, так и за счет изменений, внесенных на уровне федерального законодательства. Поэтому при определении того, ухудшено ли положение инвестора в результате изменения с 01.01.2013 редакции пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса, и для определения окончательного размера налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам реализации инвестиционного проекта, должна быть принята во внимание налоговая выгода, которая получена обществом в связи с исключением вновь созданного движимого имущества из объекта налогообложения".
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении некапитального строения.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-05-05-01/101267)При этом ФСБУ 6/2020 не содержит критериев распределения активов на движимое и недвижимое имущество.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-05-05-01/101267)При этом ФСБУ 6/2020 не содержит критериев распределения активов на движимое и недвижимое имущество.
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным для создания движимого и недвижимого имущества, при его безвозмездной передаче в собственность РФ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/2265)В 2018 - 2019 гг. АО за счет собственных средств, полученных от коммерческой деятельности, а также за счет средств, выделенных в качестве вклада в уставный капитал (что также является собственными средствами АО), начало строительство объектов недвижимого и движимого имущества, а также производило закупку товаров, оборудования, мебели, необходимых для оснащения этих объектов. Сумму "входного" НДС по закупке оборудования, мебели, материалов и других товаров, необходимых для оснащения объектов, а также НДС со строительно-монтажных работ при создании таких объектов АО принимало к вычету в налоговых декларациях по НДС в 2018 - 2020 гг. на тех основаниях, что товары, работы, услуги приобретались за счет собственных средств АО, использовались в деятельности, облагаемой НДС.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/2265)В 2018 - 2019 гг. АО за счет собственных средств, полученных от коммерческой деятельности, а также за счет средств, выделенных в качестве вклада в уставный капитал (что также является собственными средствами АО), начало строительство объектов недвижимого и движимого имущества, а также производило закупку товаров, оборудования, мебели, необходимых для оснащения этих объектов. Сумму "входного" НДС по закупке оборудования, мебели, материалов и других товаров, необходимых для оснащения объектов, а также НДС со строительно-монтажных работ при создании таких объектов АО принимало к вычету в налоговых декларациях по НДС в 2018 - 2020 гг. на тех основаниях, что товары, работы, услуги приобретались за счет собственных средств АО, использовались в деятельности, облагаемой НДС.
Статья: Налогообложение недвижимости в 2022 году
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)<16> Определение Верховного Суда РФ от 07.02.2022 N 306-ЭС21-27603 по делу N А55-32062/2020 // СПС "КонсультантПлюс".
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)<16> Определение Верховного Суда РФ от 07.02.2022 N 306-ЭС21-27603 по делу N А55-32062/2020 // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Налог на имущество: ВС РФ определил правовые позиции
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 6)По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу о необоснованном учете налогоплательщиком палубных кранов в виде отдельных инвентарных объектов ОС (движимого имущества), не подлежащих налогообложению.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 6)По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу о необоснованном учете налогоплательщиком палубных кранов в виде отдельных инвентарных объектов ОС (движимого имущества), не подлежащих налогообложению.